Контрольная работа по "Бухгалтерский учет и аудит "

Негосударственный финансовый контроль.       

Формирование  основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия государственных контролирующих органов. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами, аудиторский контроль.          

Внутрифирменный финансовый контроль.              

Осуществляется  экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового  менеджмента и др. — за финансовой деятельностью его предприятия, его филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективностью и целесообразностью расходования денежных средств (собственных, заемных, привлеченных), проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов инвестиционных проектов, контролируют финансовое состояние предприятия.       

Внутренний  контроль сопровождает весь процесс  инвестирования капитала. Так называемый пост-аудит означает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования. 

  Контроль со стороны коммерческих банков.                

Появление коммерческих банков в результате перестройки  банковской системы в значительной мере изменило функции банков в области  финансового контроля. Если отделения  Государственного банка СССР контролировали всю финансовую деятельность закрепленных за ними предприятий, то коммерческие банки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Вместе с тем необходимость поддержания ликвидности требует от банка оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятий — потенциальных заемщиков. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка — важный элемент управления кредитным риском. 
   Аудиторский контроль                 

Это новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х годов. С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлением различных коммерческих структур резко повысились требования к их финансовой надежности, а также к объективности при оценке их финансового состояния.       Основные задачи аудиторского контроля - установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.       

Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.       

Аудиторская проверка может быть обязательной и  инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по предложению самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке  во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1991. Обязательной аудиторской проверке подлежат все кредитный организации (включая Банк России); страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, все предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам. 
       Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципальных), отдельные показатели которых превышают критерии, установленные Правительством РФ. Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокуратуры, казначейства, налоговой службы и налоговой полиции. Уклонение юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.       

Аудиторские проверки могут проводить как  отдельные граждане, прошедшие государственную  аттестацию и зарегистрированные в  качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в  том числе иностранные). Они могут  иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого акционерного общества. После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью. 
       Все аудиторские услуги платные. Отношения аудиторской фирмы с клиентами, как правило, оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторской услуги производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средств государственного бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом.        

В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента РФ от 23 декабря 1993 г., результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов. Различают четыре варианта заключения:

1. заключение без замечаний — аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой и бухгалтерской отчетности;

2) заключение с замечаниями (оговорками), свидетельствующее об общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, но о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе; 
3) отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет на предприятии не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представления о реальном состоянии финансов; 
4) заключение не составляется в том случае, если аудитору не была предоставлена возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.       

Сфера действия аудиторского контроля в России расширяется по мере становления  развитых рыночных отношений, повышения  профессионального уровня сотрудников  аудиторских служб, роста спроса на их услуги с целью снижения финансовых рисков частных фирм в условиях растущей конкуренции. Законопроект «Об аудиторской деятельности в РФ», находящийся в стадии рассмотрения, учитывает международные требования к ведению аудиторской деятельности, что со временем позволит российскому аудиту интегрироваться в систему международных экономических отношений и обеспечит признание российских аудиторских заключений зарубежными потребителями.                   

Задача 1.

По результатам  проверки правильности отражения операций по расчетам с покупателями и формирования финансовых результатов деятельности фирма ООО «Х» должна заплатить штраф в размере 2000 руб. Кто осуществлял проверку?

Решение.

      Проверка  проведена налоговыми органами, т.к. в случае нарушения, обнаруженного  в результате проведенного аудита, штраф может быть назначен только органами Федеральной налоговой службы.

Задача 2. Отметьте предприятия, финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту: 

Решение.

      Обязательный  аудит – обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета  и финансовой  (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя.

     В Российской Федерации обязательный аудит регулируется федеральным  законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

Обязательный  аудит проводится в случае, если: 
1) Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) Объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествующий отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, превышает 20 млн. рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) В  иных случаях, установленных федеральными  законами. 

      Следовательно, обязательному аудиту подлежат предприятия:

ОАО «КРИСТАЛЛ» - т.к. ОАО;

ЗАО «ГАРАНТ» - т.к. является страховой организацией;

ОАО «АВТО» - т.к. ОАО + объем выручки превышает 50 млн. рублей. 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Конституция  Российской Федерации; 

2.  Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-фз «О счетной палате Российской Федерации;

3. Указ Президента  Российской Федерации от16.03.1996 №  383 (ред. От 

            27.06.2000) «О Главном Контрольном  Управлении Президента  Рос-

            сийской Федерации.    

4. Постановление  Правительства Российской Федерации  от 06.03.1998 (ред. От 18.06.1999) «Об Утверждении  Положения о Министерстве Финансов  Российской Федерации»; 

5. Федеральный  закон от 02.12.90 (ред. 08.07.1999) «О Центральном  Банке Российской Федерации (Банке России)»

6. Финансы: учебник  для вузов/ Под. Ред. Проф. Л.А.  Дробозиной – М.: ЮНИТИ, 2000; 

7.Финансы. Денежное  обращение. Кредит.: учебник для  вузов/ Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева,  Л.Д. Андросова и др.; Под. Ред.  Проф. Л.А. Дробозиной – М.: ЮНИТИ, 2000;  

8. Финансы: учебник  для вузов/ В.М. Родионова, Ю.Я.  Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой- Финансы  и статистика, 1993 
9. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, -М.:Издательство «Перспектива»; Издательство «Юрайт», 2000.