Контрольная работа по «Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса»

Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик принимает в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

Стоимость основных средств, приобретенных  до перехода на упрощенную систему  налогообложения, включается в расходы  в зависимости от срока полезного  использования:

• до 3 лет - в течение 1 года;
• от 3 до 15 лет включительно - в течение 3 лет (50% стоимости основных средств в течение 1-го года, 30% — в течение 2-го года и 20% - в течение 3-го года);
• свыше 15 лет - в течение 10 лет равными долями.

При этом стоимость имущества, приобретенного до даты перехода на упрощенную систему  налогообложения, принимается равной его остаточной стоимости на момент перехода.

К материальными расходам относят  затраты на приобретение сырья и  материалов, топлива, воды и энергии, используемых в производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг, при реализации продукции и на хозяйственные нужды. Детальный  перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ.

Расходами на оплату труда являются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные  начисления (надбавки за работу в ночное время, совмещение профессий, работу в  тяжелых и вредных условиях, сверхурочную работу и работу в выходные дни), премии и единовременные поощрительные  начисления.

Расходы на командировки состоят из стоимости проезда, расходов по найму  жилого помещения, консульских, визовых  и импортных расходов. При этом нормированию подлежат лишь суточные, которые признаются в качестве расходов в пределах установленных норм.

Большая часть расходов на рекламу  принимается в фактической сумме. В размере, не превышающем 1% выручки  от реализации, признаются расходы  на изготовление или приобретение призов для победителей розыгрышей во время  проведения массовых рекламных кампаний.

Остальные ранее указанные фактические  затраты признаютс в качестве расходов без ограничений.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической  оплаты.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по единому  налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются  один квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.

Ранее отмечалось, что налоговые  ставки устанавливаются либо по отношению  к доходам (6%), либо по отношению к  доходам, уменьшенным на сумму расходов (15%). При использовании второй базы налогообложения возможны варианты, когда расходы могут быть равны  доходам или даже превышать их. В таких случаях следует использовать норму об уплате минимального налога, который рассчитывается по ставке 1% налоговой базы в виде дохода.

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Если в качестве объекта налогообложения  приняты доходы, то сумма квартального авансового гшатежа исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма исчисленного квартального авансового платежа уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50%).

Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма квартального авансового платежа определяется умножением исчисленной  разницы между доходами и расходами  на ставку налога (15%). При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим  итогом с начала года. Страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  относятся к расходам в целях  исчисления налога.

Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля, т.е. в сроки  подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

2. . Правила заполнения ведомости В-3

 

Ведомость учета  затрат на производство (форма N В-3)

Для аналитического и синтетического учета затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям, учитываемых соответственно на счетах 20 "Основное производство" и 08 "Капитальные вложения", ведется ведомость по форме N В-3. При этом для учета капитальных вложений открывается отдельная ведомость по форме N В-3.

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) организуется по производствам в разрезе выпускаемой продукции (работ, услуг).

Затраты по дебету счета 20 "Основное производство" собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях (N N В-2, В-4, В-5 и др.), и непосредственно из отдельных первичных документов.

В одной ведомости  можно вести раздельный учет затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством (накладные расходы). По окончании месяца и подсчета всех затрат (по графе 11) итоговая сумма затрат на управление может быть распределена по видам произведенной продукции или полностью списана на затраты реализованной продукции, работ и услуг. В первом случае делаются записи в графе 11 - сторно построке "Всего затрат на управление (накладные расходы)" и черным по строкам (объектам) учета затрат произведенной продукции (работ, услуг).

При списании затрат на реализованную продукцию (работы, услуги) они относятся в дебет счета 90 "Продажи" с отражением в графе 16 "Реализовано".

После определения  затрат на законченную производством продукцию (работы, услуги) выявляется фактическая их себестоимость, которая списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг) - на склад (счет 41 "Товары"), реализацию (счет 90 "Продажи") и др.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счете 20 в разрезе производств (видов продукции) как незавершенное производство.

Остатки незавершенного производства на начало месяца отражаются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме N В-3 за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие*/ М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368 с.
2. Морозова Ж.А. Учетная политика на 2007 год / Ж.А. Морозова. – М.: ИндексМедиа, 2007. – 302 с.
3. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник* / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – М.: Проспект, 2006. – 289 с
4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности       организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ