Контрольная работа по "Аудиту"

Содержание

 

Теоретическая часть

1 Классификация ошибок

Практическая часть

Задание №11

Задание №48

Задание №70

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

Классификация ошибок

 

Основные виды ошибок, обнаруживаемых при проведении аудита, можно сгруппировать определенным образом (см. рисунок 1)

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Основные виды ошибок, обнаруживаемых при проведении аудита

 

1. Ошибки в  ведении учета

1.1 Отсутствие ведения учета. В бухгалтерии не ведется надлежащего учета по какому-либо виду деятельности или подразделения. Предположим, одним из видов деятельности предприятия является. строительство. Бухгалтер, не желая связываться с проводками по его ведению (в ожидании прихода более опытного в этом вопросе специалиста), все расходы по строительству в течение года относил в Д-т 76. В результате этого к концу года образовывалось огромное дебетовое сальдо по сч. 76.

1.2 Случайные ошибки. К ним относятся:

а) арифметические просчеты, которые встречаются крайне редко, поскольку обычно выявляются самим бухгалтером;

б) случайные неправильные проводки, которые возникают в случае, если применяя правильный метод учета какого либо ФХД, бухгалтер без наличия достаточных оснований или случайно делает «нестандартную» проводку например, относя затраты на тек. ремонт ОС на себестоимость ТП, какую-то сумму относит на сч. 01. Такие ошибки встречаются редко, но их очень трудно обнаружить, так как при выборочной проверке, убедившись в правильности регистрации при данном методе учета, аудитор не проводит сплошной проверки по операции данного типа;

в) не соответствующий  действительности курс валюты для расчета курсовых разниц;

г) ошибка при заполнении отчетных форм. Очень часто, правильно сделав все проводки и рассчитав налоги, закрыв обороты в Гл.книге, бухгалтер ошибочно заполняет установленные отчетные формы. Особенно часто делаются ошибки при заполнении ф.№2. Аудитор должен тщательно сверить данные отчетов с данными в Гл. книге, оборотной или шахматной ведомости, а также тщательно проверить стыковку отчетных форм.

2 Повторяющиеся  ошибки. Эти ошибки возникают в том случае, когда бухгалтер неправильно регистрирует какой-либо ФХД и каждый раз делает неправильные проводки. Эти ошибки выявить обычно не очень сложно, часто их можно увидеть, просматривая только Гл. книгу или даже заполненную форму баланса.

2.1 Ошибки, связанные с незнанием правил ведения БУ.

а) неправильный учет УК;

б) неправильное ведение  учета на сч. 88 (84);

в) приходование приобретаемых  ОС, НМА, материалов … на те счета, которые  предусмотрены Планом счетов;

г) неправильное ведение  учета на счете 88 «фонды специального назначения».

2.2 Ошибки, связанные с незнанием вопросов налогового законодательства:

а) отнесение на затраты  всех расходов по командировкам, компенсаций за использование личного автотранспорта, рекламу, обучение, представительские расходы, начисленных %-тов по банковским кредитам, а не в пределах установленных норм. Установить такого рода ошибки можно, либо непосредственно проверив авансовые отчеты, либо затребовав и проверив соответствующие расчеты по нормируемым расходам и их списание на себестоимость;

б) неправильное начисление налогов и обязательных платежей. Чаще всего это касается: налога на рекламу, НДС по средствам, полученным по договорам о совместной деятельности.

На стадии планирования аудитор должен устанавливать максимальный уровень ошибок, присутствие которых он может допустить в бухгалтерии проверяемого предприятия. Единичная ошибка величиной менее 1000 руб. не представляет интереса, она даже не будет заметна в финансовой отчетности предприятия, которая целиком составляется в тыс. руб. Если же ошибка повторяется, то ее значимость определяется по совокупности всех подобных ошибок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

Задание №11

Кондитерская фабрика  расторгла договор со своими аудиторами и пригласила Вашу аудиторскую организацию быть ее аудитором.

Требуется:

Определить, что Вы будете делать в  этом случае

 

Решение:

В данной ситуации следует изучить  ряд возникающих вопросов:

1 Причины расторжения договора  с аудиторской организацией, которая ранее проводила аудит на данной кондитерской фабрике;

2 Попробовать получить информацию  от третьих лиц о репутации  возможного клиента;

3 Ознакомится с финансовым положением  фабрики за прошлый год;

4 Провести анализ возможного  конфликта интересов (например, сильный конкурент кондитерской фабрики уже является клиентом нашей организации);

5 Изучить на сколько принятие предложения фабрики повлияет на независимость аудиторов.

 

Задание №48

Фонд подготовки кадров ожидает  документальной проверки контрольно-ревизионного управления по целевому использованию бюджетных средств и обращается к аудитору – предпринимателю с просьбой оперативно проверить данный блок учета

Требуется:

Сформулировать предмет договора

 

 

 

Решение:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель  принимает на себя обязательства  по аудиторской проверке целевого  использования бюджетных средств  Заказчика за период с _____________г.  по ____________г. (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год).

1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудитора-предпринимателя руководству экономического субъекта, а также аудиторское заключение о достоверности целевого использования бюджетных средств.

 

Задание №70

Спроектируйте форму  рабочего документа аудитора при аудите производственного предприятия с учетом требований предъявляемых правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита» в случае, если проверяется оформление первичных учетных документов по операциям с наличными денежными средствами.

Решение:

Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (см. таблицу 1)

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация__________________________________________________

Аудитор______________________________________________________

Проверяемый период___________________________________________

Дата начала проверки__________________________________________

Предоставленные документы____________________________________

Проверяемый период___________________________________________

Масштаб выборки_____________________________________________

Дата окончания проверки_______________________________________

Таблица 1 – Рабочий  документ аудитора по операциям с  наличными денежными средствами

Вопрос	Ответ	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется вручную или автоматизированным способом?	Автоматизирование	Указать, с применением какого программного продукта
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам?	Нет	Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций. Указать, на основании каких документов был оформлен приход наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениямна выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампас реквизитами расходного кассового ордера?	Нет	Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций. Указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером?	Да
Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия?	Да
В случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтерана основании какого документа уполномочены лица, фактически подписывающие приходные и расходные кассовые документы?		Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы

Продолжение таблицы 1

Все ли предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены?	Нет	Привести примеры кассовых документовв пределах выборки, в которых не заполненыпредусмотренные реквизиты
Регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера в журналерегистрации приходных и расходных кассовых ордеров?	Нет	Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денег лицам, не состоящим в списочномсоставе?	Да	Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам,не состоящим в списочном составе
Отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные  ведомости составлялись на основании заключенных договоров?	Нет	Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Производилась ли выдача денежных средств лицам, не указаннымв расходных кассовых ордерах или в других надлежаще оформленных документах? Оформляются ли в этом случае доверенности?	Нет	Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых операций
Оформляется ли форма доверенности с указанием информациио наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, места и даты выдачидокумента?	Да	Привести примеры, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются ли подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющихих документах?	Да	Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций

 

 

Окончание таблицы 1

Пронумерована ли, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью кассовая книга. Заверено ли подписями руководителя и главногобухгалтера организации количество листов в кассовой книге?	Нет	Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Допускаются ли подчистки и неоговоренные исправленияв кассовой книге?	Да	Привести примеры исправлений в кассовой книгев пределах выборки
Заверены ли подписями исправления кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего?	Нет	Привести примеры исправлений в кассовой книгев пределах выборки
Пронумерована ли с начала года кассовая книга?	Нет	Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Передаются ли вместе с приходными и расходными ордерамив бухгалтерию отчеты кассира?	Да
Соответствуют ли требованиям законодательства РФ в проверяемыйпериод формы кассовых документов?	Нет	Привести примеры форм кассовых документов,не соответствующих требованиям законодательства Российской Федерациив проверяемый период
Возложен ли на главного бухгалтера организации контрольза правильным ведением кассовой книги?	Да	Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведениемкассовой книги