Контрольная работа : «Аудит»

 

 

министерство образования и  науки российской федерации

(минобрнауки россии)

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет» (ФГБОУ ВПО «СПбГПУ»)

 

Институт менеджмента и информационных технологий

(филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет» в г. Череповце (ИМИТ «СПбГПУ»)

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

Дисциплина: «Аудит»

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы з.623в            Мылова Ольга Сергеевна

№ варианта 5                                              № зачетной книжки з. 6120305в    

Руководитель                              Федоренко Ирина Николаевна

                «_______» _________________________2013 г.

        __________   __________________

   отметка о зачете           подпись преподавателя

 

 

 

 

 

г. Череповец

2013

 

План работы:

1. Теоретический вопрос: Подготовка аудиторской проверки: этапы и их характеристика…………………………………………………………….3
2. Практическое задание…………………………………………………….13
3. Список используемой литературы……………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретический вопрос

Подготовка аудиторской проверки: этапы и их характеристика

Планирование аудиторской проверки производится в 4 этапа:

1 этап – предварительное планирование  и определение объема проверки, которое производится на этапе  выбора клиента (по результатам  этой работы аудиторской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень аудиторского риска).

2 этап – составление письма-обязательства  о согласии на проведение аудита  по результатам предварительного  планирования, и заключение договора  на оказание аудиторских услуг.

3 этап – разрабатывается общий  план аудита с указанием ожидаемого  объема, графиков и сроков проведения  аудита.

4 этап – составляется аудиторская  программа, определяющая объем, виды  и последовательность осуществления  аудиторских процедур.

По окончании процесса планирования общий план и программа должны быть документально оформлены и завизированы.

Процесс планирования достаточно трудоемок, его 2-й и 3-й этапы могут занимать до 30% времени, затраченного на аудит. Поэтому время на его проведение должно предусматриваться бюджетом работ и оплачиваться клиентом.

При планировании должны быть соблюдены его общие принципы: комплексность, непрерывность, оптимальность.

Принцип комплексности предполагает взаимную увязку и согласованность всех этапов планирования.

Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования со сроками. Это бывает достаточно сложно сделать, если проверяется организация, имеющая филиалы, представительства, дочерние организации.

 

Принцип оптимальности – следует разработать несколько вариантов плана и затем выбрать оптимальный.

Для того чтобы снизить аудиторский предпринимательский риск, т.е. риск неудачи аудиторской проверки, аудиторские организации должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов, в том числе для включения в текст договора определенных дополнительных условий.

Неудачный, непродуманный, опрометчивый выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации аудиторской организации.

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться с деятельностью экономического субъекта, чтобы понять ее и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета. При этом следует использовать правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с внешними и внутренними факторами, влияющими на финансово-хозяйственную деятельность клиента, и оценить возможность проведения аудита.

Аудиторская организация должна собрать объективную информацию о потенциальном клиенте.

Внешними источниками такой информации могут быть:

• средства массовой информации: газеты, журналы, радио, телевидение и др.;

• банки;

• страховые организации;

• деловые партнеры потенциального клиента;

• другие источники.

Внутренние источники получения информации:

 

• устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике;

• бухгалтерская и статистическая отчетность;

• планы, сметы, проекты;

• контракты, договоры, соглашения;

• внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

• внутрифирменные инструкции;

• материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков;

• документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

• сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

В процессе принятия решения о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:

• характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями отчетности потенциального клиента;

• причины, побудившие экономический субъект обратиться к услугам аудиторской организации (особенно в случае инициативного аудита);

• причины, побудившие потенциального клиента сменить аудиторскую организацию, если этот факт имел место;

• объем и характер нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов. Если экономический субъект ранее проверялся аудиторскими организациями, он должен представить новому аудитору копии письменной информации не менее чем за три финансовых года, предшествующих планируемой проверке;

• виды деятельности экономического субъекта и наличие лицензий на них, если какие-либо из них подлежат обязательному лицензированию. При этом следует руководствоваться перечнем лицензируемых видов деятельности, установленным Федеральным законом РФ № 158-ФЗ от 29.09.98 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

• наличие всей документации, необходимой для проведения проверки первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности по всем филиалам и подразделениям, а также по всем видам деятельности;

• происходила ли в течение отчетного периода, за который планируется проведение аудиторской проверки, смена руководства экономического субъекта, главного бухгалтера, иного персонала;

• не планирует ли предприятие в ближайшее время существенно сократить объемы производства продукции (работ, услуг), объявить о банкротстве, ликвидироваться.

Если результаты проведенной работы указывают на то, что аудиторский профессиональный риск аудиторской организации будет слишком высоким при работе с данным клиентом, а проверка слишком трудоемкой, то клиент на обслуживание не принимается, о чем ему направляется соответствующее уведомление.

Если аудиторская организация согласна вести работу с данным клиентом, то она направляет ему письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, формирует штат для проведения аудита и готовит договор на оказание аудиторских услуг.

Планирование аудита осуществляется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Планирование необходимо для организации эффективной и экономически оправданной проверки. На этапе планирования аудиторская организация определяет стратегию и тактику аудита, сроки его проведения и разрабатывает общий план и программу аудита. Разработка общего плана и программы аудита основываются на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация изучает систему бухгалтерского учета, оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, тестируя средства внутреннего контроля, определяет объем аудиторской выборки при ее эффективности. В общий план в процессе работы могут быть внесены изменения, но их причины должны документироваться. В общем плане должны быть указаны ожидаемый объем, графики и сроки проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения, уровень существенности и аудиторский риск. При расчете сроков проверки следует учесть реальные трудозатраты (можно основываться на трудозатратах предыдущего периода).

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

• численность и квалификацию аудиторов в аудиторской группе;

• распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;

• инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита;

• контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы членов группы, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

• разъяснение руководителем группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур (на этапе подготовки общего плана и программы аудита такие разъяснения могут способствовать пониманию деятельности экономического субъекта и особенностей его системы внутреннего контроля, а также получению оценок аудиторских рисков);

• документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между ним и руководителем группы.

Если экономическим субъектом используется в учете компьютерная техника, то следует принимать это во внимание при планировании аудиторских процедур и при комплектовании аудиторской группы с учетом требований правила (стандарта) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных». В общем плане определяется роль внутреннего аудита и необходимость привлечения экспертов. План может быть обсужден с руководством проверяемой организации, хотя это и не является обязательным.

Исходя из существующей практики на стадии планирования аудитор подготавливает следующие документы:

• описание бизнеса проверяемой организации;

• описание системы бухгалтерского учета;

• описание системы внутреннего контроля;

• материалы экспресс-анализа отчетности проверяемой организации.

Первые три позиции требуются для обоснования аудиторского риска (чистого и контрольного), необходимость четвертой позиции связана со следующим.

Описание бизнеса проверяемой организации базируется на перечне факторов внутрихозяйственной деятельности и факторов, отражающих состояние конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и экономики страны в целом, влияющих на увеличение риска искажений. Примерный перечень этих факторов дан в аудиторском правиле (стандарте) «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности».

Изучая факторы, отражающие состояние конкретной отрасли финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и экономики страны в целом, аудитор должен указать, в каком состоянии находится отрасль бизнеса клиента (кризис, депрессия, подъем), как на нее влияет общее состояние экономики страны, возможность возникновения несостоятельности (банкротства) клиента, если отрасль находится в кризисном состоянии. Аудитор должен сделать вывод о том, достаточно ли он компетентен в решении проблем данной отрасли (строительства, торговли, сельского хозяйства и т. д.), потребуется ли ему привлечение специалистов для решения специфических для данной отрасли проблем. Ему следует изучить условия конкуренции в отрасли (составить список основных конкурентов с указанием цен на продукцию, работы, услуги), проанализировать колебания цен. Следует также разобраться в причинах, вызвавших спад в отрасли, если он имеет место.