Контроль и ревизия

Вариант 4

 

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор ознакомился со следующими документами:

авансовым отчетом от 18 мая 2004г. №45 В.Т. Самойлова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 мая 2004г. на сумму 1 500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» - калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер С.Т. Маликова;

журналом  – ордером за май 2004г. №7. В графе  «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2004г. С.Т. Самойловой проставлена сумма 1 500 руб., выданная по расходному кассовому ордеру №23, и отнесена в дебет счета 10.

Сличив  дату товарного чека и авансового отчета, ревизор решил проверить записи в расходном кассовом ордере №23. Расходный кассовый ордер №23 выписан на бухгалтера С.Т. Маликову, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.Т. Самойловой с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1 500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

Расходный кассовый ордер №23 зарегистрирован  в кассовой книге на бухгалтера С.Т. Самойлову.

В акте ревизии ревизор отметил  хищение 1 500 руб. бухгалтером. Бухгалтер внесла деньги в кассу.

Какие нарушения в документах создали  условия для хищения? Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии. Составьте акт ревизии.

 

Ответ

 

Нарушения авансовой дисциплины в данном случае следующие. 

Расход  подотчетной суммы списан по расходным кассовым ордерам без оформления их авансовым отчетом, приложено только заявление С.Т. Самойловой с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1 500 руб.

По  расходному кассовому ордеру №23, выписанному  на бухгалтера С.Т. Маликову необходимо было получить денежные средства в  размере 1 500 руб. под отчет С.Т. Самойловой. Бухгалтер С.Т. Маликова расписалась в получении денежных средств в расходном кассовом ордере №23, который оформлен ненадлежащим образом: в графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя.

Выдача наличных денег из касс предприятий должна производиться по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Так как проверяющими фактически обнаружены недостатки в кассе в сумме 1500 руб., их необходимо занести в графы книги кассира-операциониста. В акте по итогам проверки комиссия отмечает эту сумму, а также откуда она взялась. Результаты ревизии проверяющие оформляют актом инвентаризации денежных средств (форма N ИНВ-15 утверждена Постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 г. N 88).

В соответствии с п.27 Письма ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе (таблица 2), в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Таблица 2. Реестр кассовых документов, на которых отсутствует или вызывает

                   сомнение подпись получателя денег

 

Расходный ордер		Получатель			Выявленные нарушения	Данные опроса получателя	Примечание
N	Дата	ФИО	Дата	Документ

 

Бухгалтерские проводки:

Дебет 84, Кредит 50 – в сумме 1500 руб. - оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли из кассы организации;

Дебет 70, Кредит 84 – в сумме 1500 руб. - убыток покрыт за счет заработной платы кассира;

Дебет 73, Кредит 84 – в сумме 1500 руб. убыток покрыт за счет целевых взносов работников организации.

Дебет 50, Кредит 80 – в сумме 1500 руб. - наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками кассы и зачисляются в доход предприятия

 

Составим акт ревизии наличных денежных средств.

__________________________

 предприятие,  организация

 

цех ______________________

 

                               АКТ

                ревизии наличных денежных средств

 

                   "02" февраля 2005 г.

 

находящихся в кассе организации ООО «Мир»

 

                             РАСПИСКА

 

К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, приходованы, а выбывшие списаны в расход.

 

(Материально  ответственное лицо) _________________________________

__________________________________________________________________

Должность                 Роспись                          Фамилия

 

На основании  приказа (распоряжения) от "02" февраля 2005 г.N 15 произведена ревизия денежных средств по  состоянию на "02" февраля 2005 г.

 

    При  ревизии установлено следующее:

    Хищение подотчетной суммы 1 500 руб.списано по расходному кассовому ордеру №23:

    1)в графе «Руководитель предприятия» расходного кассового ордера №23 нет подписи руководителя организации;

    2) не приложен авансовый отчет, приложено только заявление С.Т. Самойловой с просьбой выдать под отчет денежные средства

    в размере 1 500 руб. разрешающей резолюцией руководителя.

    3) Бухгалтер С.Т. Маликова расписалась в получении денежных средств в расходном кассовом ордере №23.

    Результаты  ревизии: излишек ______________ недостача  _____________

 

 

Председатель  комиссии

__________________________________________________________________

  (должность)                  (подпись)               (Ф.И.О.)

 

Члены комиссии

__________________________________________________________________

  (должность)                  (подпись)                (Ф.И.О.)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Подтверждаю, что  денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное  лицо

 

"02" февраля 2005 г.

 

Объяснение  причин излишков или недостач Невнимательно посмотрела оформление расходного кассового ордера №23

Материально ответственное  лицо

 

Решение руководителя предприятия 

Взыскать с кассира  Ивановой Р.Т. сумму недостачи 1500 руб.

 

                            (подпись)

 

"02" февраля 2005 г.

 

 

Библиографический список

 

Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) [Текст] // Собрание законодательства РФ.-1996.- N 48.- ст. 5369

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 22.07.2005) [Текст]// Парламентская газета.- 2000.-N 151-152

Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40) [Текст]// Экономика и жизнь.- 1993.-N N 42 - 43