Контроль и ревизия учредительных документов

Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству 

Дальневосточный государственный технический 
рыбохозяйственный университет 
 
 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» 
Доклад по дисциплине «Контроль и ревизия» 

Тема: Контроль и ревизия учредительных документов 
 
 
 

Выполнила студентка

дневного  отделения,

группа  БУ-31

Романова  И. Е. 
 
 
 

Проверила к.э.н., доцент

Василенко М. Е. 
 

                                                       Владивосток

2010

     Оглавление 

Введение                     3                              Контроль и ревизия учредительных документов     4

Заключение    11 

Список  использованной литературы                                                             14

Приложение      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       В соответствии с гражданским законодательством  предпринимательская деятельность граждан может осуществляться как без образования юридического лица (в этом случае указанное право наступает с момента государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), так и с образованием юридического лица (в этом случае правоспособность созданной организации возникает с момента ее государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.01 № 129-ФЗ). Кроме того, те виды предпринимательской и иной деятельности, которые могут осуществляться только при наличии необходимых лицензий, подлежат лицензированию в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.01 № 128-ФЗ. Указанные формы государственного регулирования экономического производства имеют важное правовое и контрольное значение, в связи с чем эти операции подлежат экономическому контролю при всех формах его осуществления и прежде всего при документальных ревизиях и проверках юридических лиц. Основные задачи контроля и ревизии учредительных документов - выявление соответствия уставных и фактических целей и предмета деятельности, формирования уставного (складочного) капитала, соблюдение установленного порядка создания органов управления и осуществляемых ими полномочий, соблюдения иных норм Устава проверяемого хозяйства, а также наличия соответствующих лицензий на лицензируемые виды деятельности. 
 
 
 

3

Контроль  и ревизия учредительных документов 

     При проведении ревизий и проверок соблюдения правильного оформления учредительных  документов контрольно-ревизионные  работы могут проводиться в такой  последовательности (Приложение А).

     Сначала подтверждается наличие, утверждение, регистрация и хранение Устава, а также учредительного договора и иных учредительных документов в установленном порядке.

     Затем изучается соответствие Устава организации нормам гражданского законодательства, регулирующего особенности создания и функционирования субъектов данной организационно-правовой формы.

     Заключительный  этап этой проверки состоит в определении  полноты соблюдения всех правовых норм Устава предприятия в его повседневной производственной и финансово-хозяйственной деятельности, а также соблюдения установленного порядка се лицензирования.

     На  основе обобщения результатов указанной проверки определяются характер нарушений Устава  предприятия и действующего законодательства, их причины, виновные лица и намечаются конкретные меры по устранению вскрытых недостатков.

     В качестве источников контрольных данных привлекаются учредительные документы (учредительный договор, протоколы собрания учредителей, хозяйственные договоры, расчеты оценки имущественных и неимущественных вкладов учредителей в уставный капитал, устав проверяемой организации и др.), записи по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и другим счетам по принадлежности, письменные объяснения соответствующих должностных лиц, переписка с учредителями, налоговыми и другими органами по вопросам оформления и регистрации учредительных документов, включая изменения и дополнения,  

     4

     внесенные в эти документы и прошедшие соответствующие учредительные процедуры.

     При документальных ревизиях и проверках  контрольное изучение учредительных  документов обычно проводится на начальном  этапе контрольно-ревизионных работ, что позволяет получить более полное представление о проверяемом хозяйстве и его финансово-хозяйственной деятельности и тем самым более рационально организовать выполнение программы ревизии или проверки.

     При этом обращается внимание на наличие  и правильность оформления учредительного договора, в котором учредители должны определить порядок создания и условия деятельности данного юридического лица, условия передачи ему своего имущества, распределения между учредителями прибыли и убытков, выхода отдельных учредителей из состава данной организации.

     Ревизоры, проверяя наличие Устава организации, должны обратить внимание на условия его хранения, которые должны обеспечить безусловную сохранность этого документа и невозможность произвольно внести в него отдельными лицами разного рода изменения и дополнения. Обычно режим хранения Устава и других учредительных документов устанавливается по аналогии с хранением документов строгой отчетности, что и должны предложить контролеры руководству организации в случае обнаружения фактов небрежного хранения указанных документов.

     Затем следует проверить утверждение Устава общим собранием учредителей, для чего должен быть оформлен соответствующий протокол, а в ряде случаев и сделаны записи в специальной книге протоколов, применяемой для этих целей. На основании этих данных устанавливают дату проведения указанного собрания, его правомочность (на нем должны присутствовать все учредители или их доверенные лица). За соответствующие решения должны проголосовать все присутствующие

     5

     учредители  или их доверенные лица.

     После этого устанавливается соответствие общих статей Устава данного предприятия аналогичным нормам действующего законодательства, в частности, гл. 4 Гражданского кодекса РФ и федерального закона, регулирующего правовые основы создания и функционирования юридического лица соответствующей организационно-правовой формы (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, производственного кооператива, унитарного предприятия и т.д.). К таким общим правовым нормам относятся наименование юридического лица (содержащие указания на его организационно-правовую форму, предмет и цели деятельности), место нахождения (обычно определяется местом его государственной регистрации), фирменное наименование (как правило, оно подлежит отдельной регистрации, что предоставляет владельцу исключительное право его использования), точное указание представительств и филиалов, имея в виду, что все обособленные подразделения данного предприятия, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие его функции по месту расположения, подлежат отражению в учредительных документах как филиалы, а если они представляют только интересы предприятия и не осуществляют его функции - как представительства, порядок назначения или избрания органов управления, определение их компетенции, порядок формирования уставного капитала, резервного капитала и других резервов и фондов, распределения доходов (дивидендов), покрытия убытков, выпуска и обращения акций, приема и выбытия учредителей (участников).

     По  результатам такой проверки ревизоры выявляют обоснованность общих статей Устава и в случаях отступления от действующего законодательства выписывают допущенные нарушения в отдельную ведомость, прилагаемую к акту ревизии или отчету о результатах проверки. Затем выявляется соблюдение отдельных статей Устава хозяйства в

     6

     практической  деятельности его исполнительного органа и отдельных должностных лиц. При этом в первую очередь следует проверить периодичность созыва общего собрания учредителей исходя из требований Устава (обычно они проводятся не менее двух раз в год, а также в случаях, если этого требует не менее 1/3 общей численности учредителей). Проверкой количества присутствующих учредителей определяется правомочность указанных собраний (таковыми они являются лишь при присутствии на них не менее 2/3 всех учредителей или участников). Источниками данных для такой проверки служат записи в книге протоколов, по которым можно установить, сколько раз созывалось общее собрание, количество присутствующих на нем учредителей, повестку дня, характер обсуждаемых вопросов, содержание решений. В аналогичном порядке устанавливаются периодичность заседания исполнительного органа (правления, совета директоров и др.), характер обсуждаемых вопросов, существо принятых по ним решений.

     Тщательным  изучением данных бизнес-плана (производственно-финансового плана), текущего бухгалтерского учета, статистической и бухгалтерской отчетности, а также положения об оплате труда, правил внутреннего трудового распорядка и иных источников контрольных данных выявляют соответствие таким важным статьям и нормам Устава хозяйства, как соблюдение установленных систем земледелия и животноводства, эффективности ведения производства, организации, оплаты и дисциплины труда, распределения продукции и доходов. В ходе контроля и ревизии всех вопросов производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации устанавливается степень полноты соблюдения тех или иных уставных положений, что и следует также отражать в соответствующих разделах общего акта ревизии или отчета о результатах проверки.

     По  обнаруженным фактам нарушений отдельных  статей Устава выявляют причины и конкретных виновных лиц, на основе чего контролеры   

     7

     вносят  затем соответствующие предложения на рассмотрение определенного органа управления хозяйством для устранения этих нарушений и возмещения причиненного ущерба. Проверкой наличия и сроков действия полученных хозяйством лицензий выявляется соблюдение действующего законодательства о лицензировании отдельных видов деятельности, для чего в специальной ведомости указывают виды лицензируемой деятельности, реквизиты соответствующих лицензий и сроки их действия, а в случае отсутствия лицензий - делают необходимые замечания.

     В современных условиях государственные  и муниципальные унитарные предприятия  призваны решать главным образом общеотраслевые задачи на местном, региональном и федеральном уровнях, в связи с чем предмет, цели и условия их деятельности существенно отличаются от других сельскохозяйственных коммерческих организаций. По этому в ходе контроля и ревизии учредительных документов унитарных предприятий наряду с общими нормами гражданского законодательства контролеры широко привлекают и специальные законодательно-нормативные акты, в частности, Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.02 № 161-ФЗ, постановления Правительства РФ «О порядке заключения контрактов и аттестации руководителей федеральных государственных унитарных предприятий» от 16.03.02 № 234, «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия» от 30.12.02 № 940 и «О создании, реорганизации и ликвидации федерального государственного предприятия, основанных па праве хозяйственного ведения» от 14.04.03 № 217.

     При этом необходимо обращать внимание на полноту соблюдения предоставленных действующим законодательством прав и обязанностей унитарных предприятий в осуществлении производственной и финансово-

     8

     хозяйственной деятельности. В этих целях следует  сопоставить фактическое состояние  по каждому участку работы с соответствующими правовыми нормами. Нередко, например, ущемляются права унитарных предприятий в части разработки и утверждения показателей их бизнес-планов (производственно-финансовых планов), списания и реализации объектов основных и оборотных средств, разработки и утверждения штатного расписания, установления доплат и надбавок к заработной плате отдельных категорий работников, утверждения проектно-сметной и иной инвестиционной документации, организации финансового хозяйства, учета и отчетности. Вместе с тем следует проверять и правомочность принимаемых ими решений, сопоставляя их с предоставленной данному предприятию компетенцией.

     При проверке правильности разработки Устава унитарного предприятия необходимо уяснять такие специфические  особенности, как цели, предмет и  виды деятельности, наименование исполнительного органа (руководитель, директор, генеральный директор), наименование вышестоящего органа (собственника имущества), перечень хозяйственных операций, осуществляемых по согласованию с этим органом, порядок назначения и увольнения руководителя предприятия и заключения с ним трудового договора, выделения в хозяйственное ведение или оперативное управление соответствующего государственного или муниципального имущества, формирования уставного фонда и иных фондов и резервов, распределения и использования прибыли. Во всех случаях содержащиеся в уставе положения не должны противоречить действующему законодательству и относиться к особенностям деятельности данного унитарного предприятия. При проверке правильности утверждения устава надо установить орган, утвердивший устав, и при необходимости сверить с ним идентичность соответствующих записей.