Контроль и ревизия расчетов с покупателями

Содержание.

 
1. Общее понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативная база…………………………………………………………..….............................3 
2. Источники проверки…………………………………………………..…….…4 
3. План и методика проведения ревизии………………………………………..5 
Тесты……………………………………………………………………………....9

 

Литература……………………………………………………………………….18 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общее понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативная база.

 
        В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. 
 
        В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды: 
 
1) дебиторская задолженность; 
 
2) кредиторская задолженность. 
 
        Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.). 
 
        В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера. 
 
        Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). 
 
        Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой. таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой. 
 
        Основным нормативно - правовым документом, регулирующим бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. , ред. от 03.11.2006г.). Закон устанавливает единые правовые методические основы бухгалтерского учета и отчетности, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, определяет порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности, а также вопросы документации и регистрации.  
 
        Порядок списания и оценки кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 9/99 и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности. 
 
        Порядок списания и оценки дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 10/99 и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности. 
 
        Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности излагается в ПБУ 15\08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». 
 
        Порядок списания убытков по дебиторской задолженности осуществляется согласно ст.167 НК РФ. 
 
        Сроки погашения задолженности, претензии дебитору устанавливаются договором или ГК РФ. 
      
                                           2. Источники проверки.

 
        Источники информации для проверки дебиторской и кредиторской задолженности предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям, являются: 
 
        Данные бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом. 
 
        Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7, расчет по налогу с продаж, расчет по НДС, расчет налога на имущество предприятия, расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли. Кроме того, используются данные из Главной книги и пассива баланса (стр. 625, 626).

 
                           3. План и методика проведения ревизии.

 
        В зависимости от намеченных целей ревизии выполнение каждой стадии планирования имеет ряд особенностей. При проверке внутренней системы контроля дебиторской задолженности необходимо выяснить: 
 
· Соблюдается ли в организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций; 
 
· Обсуждаются ли кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты; 
 
· Учитываются ли мнения банка, гарантии третьей стороны; 
 
· Своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности; 
 
· Установлен ли на предприятии лимит дебиторской задолженности; 
 
· Есть ли у персонала оперативная информация о текущей дебиторской задолженности; 
 
· Ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности покупателя. 
 
        Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы (штамп «Оплачено», дата и № платежного поручения). 
 
        Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния заказчика. 
 
       Необходимо также изучить действующий в организации порядок разделения обязанностей согласно функциям: 
 
· Отгрузка по заказам; 
 
· Выписка счетов; 
 
· Предоставление разрешения на отгрузку; 
 
· Ведение синтетического учета; 
 
· Ведение аналитического учета дебиторской задолженности. 
 
        Ревизор проверяет порядок сверки расчетов в организации. 
 
        Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами и кредиторами. 
 
        Ревизор проверяет законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам. 
 
        Проверяются также своевременность регистрации счетов, счетов-фактур поставщиков и передачи их в отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту, количеству, комплектности и срокам отгрузки продукции, правильности цен, наценок, скидок. В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции и реальна ли задолженность, своевременно ли составлены акты приемки, полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, не допускается ли по расчетам с поставщиками запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути, задолженности поставщикам по счетам и по неотфактуренным поставкам. 
 
        Необходимо выяснить следующее: 
 
· Какие меры принимаются по снижению дебиторской задолженности; 
 
· Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами; 
 
· Имеются ли подтверждения о размере долгов; 
 
· Нет ли фактов необоснованного списания задолженностей на результаты деятельности; 
 
· Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков. 
 
        Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности. 
 
        Инвентаризация расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки). 
 
        Метод анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 
 
        На основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей - дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок приоритетности получения от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так: 
 
· Менее одного месяца; 
 
· Более одного месяца, но менее 2-х; 
 
· Более 2-х, но менее 3-х месяцев; 
 
· Более 3-х месяцев. 
 
        Анализ кредиторской задолженности по датам ее возникновения проводится с целью выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме. 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты.

Вариант № 1

I.Общие задачи для государственного (муниципального), независимого и внутрихозяйственного контроля:

a) Обеспечение сохранности  активов и документов организации, разработка мер по реорганизации (ликвидации) предприятия.

b)  Изучение состояния  хозяйственной деятельности, степени достоверности отчетности и производственных расходов, соблюдение нормативных актов.

c) Оценка и изучение деятельности с целью установления ей достоверности и правильности представления законности финансово-хоз. операции

d)  Контроль соблюдения законодательства

e)  Выявление ошибок и нарушений в документах.

 

2.Метдом сбора  информации о предмете контроля  выступает........

Бухгалтерский и экономический  анализ.

 

3.Базовые категории  классификации бизнес-процессов:

a) Функциональные, основные и структурные бизнес-процессы.

b) Основные, обеспечивающие процессы развития и управления.

c) Основные, обеспечивающие  процессы проектирования, стратегического  планирования, системы управленческих действий.

d) Основные, обеспечивающие и вспомогательные.

e) Основные, обепечивающие и управленческие.

 

4.Чем определяются  требования к действиям ревизора

a)  Нормативными специальными документами;

b)  Ведомственными инструкциями;

c)  Ведомствами  и отраслевыми инструкциями;

d)  Правилами ведения бух.учёта

e)  Правилами  составлениями финансовой отчетности

 

5. В чем суть  ревизии?

a)  Использование специальных методов выявления отрицательных сторон деятельности.

b)  Пpoверка по документированной учётно-экономической информации вопросов контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками и вышестоящими органами.

с) Проверка ряда вопросов финансово—хозяйственной деятельности, подлежащих обязательному контролю со стороны руководства собственниками  организации или вышестоящего opraна.

d)  Проверка законности ведения финансово—хозяйственной деятельности организации.

e)  Проверка сохранности  имущества организации и правильности отражения операций с ними.

 

6.Что такое основные  бизнес-процессы?

a)  Процессы инвестирования

b) Процессы, ориентированные  на производство продукции (работ,  услуг).

с) Процессы, связанные с ведением обычной деятельности по уставу организации.

d) Процессы проектирования новых изделий.

е) Процессы cтратегического планирования

 

7.Кто принимает  решения по сделкам стоимостью более 50 % балансовой стоимости активов АО?

a)  Генералный директор

b) Собрание акционеров

c) Совет директоров

d) Совет трудового коллектива

е) Ревизионная комиссия

 

8.Состав основных правил проведения ревизии.

a) Обоснованность, гласность, объективность.

b) Активность, внезапность, непрерывность, обоснованность и гласность

c) Согласованность, обоснованность  и конфиденциальность

d)  Внезапность, непрерывность, обоснованность.

 

9 . Виды ревизий по объёму проверки?

a)  Полные и  частичные.

b) Сплошные, выборочные, полные, комбинированные

c)  Сплошные,  выборочные, полные, комбинированные и частичные

d)  Полные, выборочные и частичные

 

10. Правильные действия ревизора при выявлении хищений, подлогов по денежным, имущественным ценностям.

a) Право проводить контрольные обмеры и инвентаризации,

b) Право передавать материалы ревизии следственным органам для расследования

с) Право передавать результаты ревизии следственным органам   с разрешения руководителя, назначившего ревизию.

d)  Право назначать меру материальной ответственности виновных лиц.

e)  Право назначать  меру материальной ответственности  руководителей.

Вариант № 2

1.  Что такое  бизнес-процессы развития?

а) процессы обеспечения выполнения основных бизнес-процессов;

b)  проектиpoвание, стратегическое планирование и г д.;

c) управленческие действия  по работе с документами;

d)  вспомогательные процессы, предназначенные для обеспечения выполнения основных бизнес-процессов;

с) построение управления из различных комбинаций линейной и  функциональной подчиненности;

 

2.  Экономический анализ  как метод документального контроля...

а) проведение расчётов по оценке финансового состояния организации;

b) изучение показателей, характеризующих непроизводительные расходы, потерн, растраты, недостачи и хищения и т д.;

с) проведение расчетов но оценке деловой активности организации;

d) проведение расчетов по оценке эффективности деятельности организации;

е) изучение системы делопроизводства;

 

3.  Сущность нормативных  проверок...

a)  выявление недостач

b)  выявление отклонений фактических затрат от плановых или нормативных;

c)  выявление дефектов в оформлении документов;

d) определение в документах правильности подсчетов;

е) выявление неправильно  оформленных документов.

 

4.  Инвентаризация  как метод фактического контроля

a)  процесс проверки  деятельности материально ответственных лиц;

b)  процесс проверки  имущества и финансовых обязательств организации;

c)  проверка кассовой  наличности организации;

d)  проверка уровня использования основных фондов;

e)  анализ эффективности использования собственного капитала организации.

 

5.Высший уровень управления организации...

a) совет директоров;

b) общее собрание;

c)  совет трудового  коллектива;

d) правление и его председатель;

с) генеральный директор.

 

6.Что такое организационные  документы?

a) лицензии на право деятельности;

b) документы, содержащие  нормы административною права и являющиеся правовой основой деятельности организации;

c) правила реорганизации организации;

d) порядок ликвидации организации;

e) договора об аренде.

 

7. Что содержит  Устав организации?

a)  положение о системе оплаты труда;

b) свод правил, установленных собственниками {учредителями) юридического лица и регулирующих eго правовое положение;

c)  состав финансово-бухгалтерской отчетности организации;

d) лицевые счета учредителей организации;

с) порядок начисления дивидендов.

 

8. Постановление  как распорядительный документ...

a)  правовой акт, принимаемый коллегиальными и совещательными органами;

b)  правовой акт, принимаемый органами власти;

c)  правовой акт,  издаваемый руководителем организации;

d)  правовой акт. издаваемый единолично руководителем коллегиального органа управления;

e) распорядительный документ, принимаемый двумя и более органами.

 

9. Договорная работа в организации ...

a) доведение содержания договора до исполнительной;

b) правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами;

c) заключение договоров  по обеспечению организациями материальными ресурсами;

d) выполнение заказов потребителей;

e) выполнение государственных  заказов.

10. Вопросы общей  компетенции собрания акционеров ...

Решаются на своем общем  собрании, периодически, но не менее, чем один раз в год.

 

 

Вариант № 3.

1.  В каких случаях имущество признается организацией в качестве объекта основных средств?

a) дорогостоящее имущество, предназначенное для перепродажи;

b)  имущество, используемое  в течение периода более 12 мес., способное приносить организации доходы в будущем;

c)  непроизведённые  активы организации;

d)  малоценный хозяйственный инвентарь;

с) имущество, полученное в аренду.

 

2.  Как определяется фондоотдача основных средств^?

a)  как стоимость реализованной продукции в ценах;

b)  как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

c) отношение стоимости основных фондов к численности работников;

d)  произведение фондоемкости продукции на численность работников;

с) экономический  эффект от реализации инвестиционного проекта.