Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2014 в 14:56, курсовая работа
Цель данной работы – сравнить бухгалтерский учет в России и за рубежом.
С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
дать определение бухгалтерской отчетности;
рассмотреть назначение и классификацию отчетности;
изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности в России и за рубежом;
рассмотреть особенности бухгалтерской отчетности за рубежом.
Введение………………………………………………………………………….5
Глава 1. Концепции формирования бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и назначение бухгалтерской отчетности………………………8
1.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности….………….13
Глава 2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности в России
2.1.Состав и содержание бухгалтерской отчетности……………………….15
2.2 Качественные характеристики бухгалтерской отчетности. Сроки
Представления…………………………………………………………….20
Глава 3. Особенности бухгалтерской отчетности за рубежом
3.1 Финансовый учет………………………………………………………….23
3.2 Принципы и международный стандарт бухгалтерской отчетности…....29
3.3 Стандартные и рекомендованные формы бухгалтерской отчетности…38
Заключение…………………………………………………………………….....39
Расчетная часть…………………………………………………………………..40
Список использованной литературы…………………………………………...72
|
Содержание операций |
Дт |
Кт |
Сумма | ||||||||||||||
1 |
Приходный кассовый ордер №301 от 1 декабря. Выписка из расчетного счета за 1 декабря. Получено в кассу на командировочные расходы |
50 |
51 |
1035-00 | ||||||||||||||
2 |
Расходный кассовый ордер №229 от 1 декабря. Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П. |
71 |
50 |
1035-00 | ||||||||||||||
3 |
Авансовый отчет №111 от 13 декабря Соколова А.П. Согласно приложенным документам израсходовано |
26 |
71 |
897-00 | ||||||||||||||
4 |
Приходный кассовый ордер №302 от 13 декабря. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм |
50 |
71 |
8-05 | ||||||||||||||
5 |
Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В.Приобретены ножницы 150 шт. по цене за единицу 59,5 руб. и 2 стола для офиса по цене 1392,3 руб. Товарный чек и чек ККМ приложен |
10.9 |
71 |
11316-00 | ||||||||||||||
6 |
Денежный чек №131092 Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
920000-00 | ||||||||||||||
7 |
Платежные ведомости №10-13 Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря. Выдана заработная плата за ноябрь |
70 |
50 |
897000-00 | ||||||||||||||
8 |
Платежная ведомость №10Депонирована заработная плата |
70 |
76 |
23000-00 | ||||||||||||||
9 |
Выписка из расчетного счета за 16 декабря. Списано с расчетного счета ошибочно банком |
76 |
51 |
1725-00 | ||||||||||||||
10 |
Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декабря. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы |
51 |
50 |
23000-00 | ||||||||||||||
11 |
Приходный кассовый ордер № 304 от 18 декабря. Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. |
50 |
71 |
184-00 | ||||||||||||||
12 |
Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря. Перечислено с расчетного счета:
в том числе: а) налог на добавленную стоимость б) налог на прибыль Итого |
69 76 69
69 68 68 68
|
51 51 51
51 51 51 51
|
25760-00 9200-00 33120-00
290720-00 110400-00 103500-00 333500-00
230000-00 103500-00 906200-00 | ||||||||||||||
13 |
Выписка из расчетного счета от 16 декабря. Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс» (в том числе НДС) |
51 |
62.3 |
217120-00 | ||||||||||||||
14 |
Расчет бухгалтерии. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя |
62.3 |
68 |
33120-00 | ||||||||||||||
15 |
Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение № 18. Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию |
51 |
62.1 |
690000-00 | ||||||||||||||
16 |
Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежное поручение № 241-246. Перечислено с расчетного счета:
Итого: |
91.2
91.2
66 76 60 68 |
51
51
51 51 51 19 |
1725-00
575-00
46000-00 57500-00 138000-00 21050-85 243800-00 | ||||||||||||||
17 |
Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Получен штраф за нарушение условий перевозки |
51 |
91 |
1380-00 | ||||||||||||||
18 |
Выписка из расчетного счета от 24 декабря. Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма |
51 |
76 |
1725-00 | ||||||||||||||
19 |
Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября. Ивановского комбината. Поступил к оплате счет №12 за бязь (4000 м по цене 4,998 руб.), принятую к оплате по приходному ордеру №8 от 5 декабря:
Итого: НДС Всего: |
10.1 19 |
60 60 |
23000-00 4140-00 27140-00 | ||||||||||||||
20 |
Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря. Оплачено платежное поручение №12 Ивановского комбината Возмещение НДС |
60
68 |
51
19 |
27140-00
4140-00 | ||||||||||||||
21 |
Платежное требование –поручение № 18 от 01 декабря. Минского комбината. Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань (6000 м по цене 35-7 руб.), принятую к оплате по приходному ордеру №9 от 7 декабря:
Итого: НДС Всего: |
10.1 19 |
60 60 |
207000-00 41400-00 248400-00 44712-00 293112-00 | ||||||||||||||
22 |
Платежное требование-поручение № 18 от 5 декабря. НПО «Металлоизделия». Приобретены металлоизделия ( 3000 шт. по цене за единицу 2,38 руб.), принятую к оплате по приходному ордеру №10 от 19 декабря:
НДС Всего: |
10.1 19 |
60 60 |
6900-00 1242-00 8142-00 | ||||||||||||||
23 |
Требование № 16-18 от 6 декабря. Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене за единицу 2,38 руб.) |
25 |
10.1 |
287-50 | ||||||||||||||
24 |
Лимитная карта № 4 от 5 декабря. Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:
|
20.1 20.2 |
10.1 10.1 |
130410-00 169740-00 300150-00 | ||||||||||||||
25 |
Лимитная карта № 5 от 9 декабря. Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
Итого: |
20.1 20.2 |
10.1 10.1 |
1150-00 3450-00 4600-00 | ||||||||||||||
26 |
Сигнальное требование № 3 от 10 декабря. Отпущено со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань – 200 м |
28 |
10.1 |
6900-00 | ||||||||||||||
27 |
Лимитная карта № 6 от 10 декабря. Отпущено со склада транспортному цеху бензин – 35000 л |
23 |
10.3 |
80500-00 | ||||||||||||||
28 |
Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений. Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости израсходованных материалов:
Итого: |
20.1 20.2 28 23 25 |
10.1 10.1 10.1 10.3 10.1 |
32726-04 43081-66 1716-40 24150-00 71-52 101745-62 | ||||||||||||||
29 |
Акт приемки-сдачи № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 декабря. Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
НДС Всего: |
23 19 |
60 60 |
23000-00 4140-00 27140-00 | ||||||||||||||
30 |
Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания Возмещен НДС |
60 68 |
51 19 |
27140-00 4140-00 | ||||||||||||||
31 |
Акт приемки-передачи № 5 от 7 декабря Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой: а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):
б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС)
|
62.1
02 91.2
62.1
02 91.2 |
91.1
01 01 91.1
01 01 |
55200-00 138000-00 92000-00 46000-00
17250000-00 14835000-00 1035000-00 13800000-00 | ||||||||||||||
32 |
Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС) |
51 |
62.1 |
17305200-00 | ||||||||||||||
33 |
Расчет бухгалтерии. Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины |
91.2 |
68 |
2639776-27 | ||||||||||||||
34 |
Счет-фактура № 17, платежное требование поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 декабря. Принят к оплате счет за вычислительную технику:
Всего: |
08 19 |
60 60 |
161000-00 28980-00 189980-00 | ||||||||||||||
35 |
Выписка из расчетного счета от 26 декабря. Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС) |
60 |
51 |
189980-00 | ||||||||||||||
36 |
Акт приемки-передачи № 12 от 4 декабря. Оприходована вычислительная машина |
01 68 |
08 19 |
161000-00 28980-00 | ||||||||||||||
37 |
Акт приемки-передачи № 13 от 10 декабря. Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда) |
001 |
115000-00 | |||||||||||||||
38 |
Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
НДС Всего: |
97 19 |
76 76 |
13800-00 2484-00 16284-00 | ||||||||||||||
39 |
Ведомость начисления амортизации за декабрь. Начислен износ основных средств: основного цеха: - диван-кровать - кресло транспортного цеха управления фабрики Итого: |
20.1 20.2 23 26 |
02 02 02 02 |
719406-00 479604-00 125734-00 200024-00 1524768-00 | ||||||||||||||
40 |
Платежное поручение № 30 от 26 декабря. Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата: сумма арендной платы НДС Всего: |
76 |
51 |
16284-00 2484-00 16284-00 | ||||||||||||||
41 |
Расчет бухгалтерии. Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы |
25 |
97 |
4600-00 | ||||||||||||||
42 |
Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря. Демонтирована швейная машина универсальная старого образца: первоначальная стоимость износ |
02 91.2 |
01 01 |
155250-00 115000-00 | ||||||||||||||
43 |
Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря. Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной |
10.1 |
91.1 |
230-00 | ||||||||||||||
44 |
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена амортизация программного продукта |
26 |
05 |
2300-00 | ||||||||||||||
45 |
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат. Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск з) специалистам управления фабрики за отпуск и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни Итого: |
20.1 20.2 28
20.1 20.2 25
25
23
26
25
26
69 |
70 70 70
70 70 70
70
70
70
70
70
70 |
276000-00 138000-00 3220-00
230000-00 115000-00 92000-00
103500-00
172500-00
80500-00
34500-00
16100-00
16100-00
1277420-00 | ||||||||||||||
46 |
Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды. Произведены отчисления от начисленной заработной платы единого социального налога и в фонд социального страхования от несчастных случаев Всего: |
20.1 20.2 28 25 23 26 |
69 69 69 69 69 69 |
140668-00 70334 895-16 63940 47955 26854-8 350646-96 | ||||||||||||||
47 |
Расчет бухгалтерии. Удержано из начисленной заработной платы:
Итого: |
70 70 |
68 28 |
149912-00 2875-00 152787-00 | ||||||||||||||
48 |
Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость. Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли |
84 |
70 |
5750-00 | ||||||||||||||
49 |
Расчет бухгалтерии. Удержан налог на доходы физических лиц с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В. |
70 |
68 |
745-00 | ||||||||||||||
50 |
Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: Основному цеху: - диван-кровать 7 тыс. т/км - кресел 8 тыс. т/км управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего – 20 тыс. т/км |
20.1 20.2 26 |
23 23 23 |
165843-65 189535-60 118459-75 473839-00 | ||||||||||||||
51 |
Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:
Итого: |
20.1 20.2 28 |
25 25 25 |
198424-21 99212-11 1262-70 298899-02 | ||||||||||||||
52 |
Расчет бухгалтерии. Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы:
Итого: |
20.1 20.2 |
26 26 |
296757-03 148378-52
445135-55 | ||||||||||||||
53 |
Ведомость учета затрат. Списаны по назначению затраты по исправлению брака диванов-кроватей |
20.1 |
28 |
13994-26 | ||||||||||||||
54 |
Ведомость выпуска из производства готовой продукции за декабрь. Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:
- 3000 кресел Итого: |
43 43 |
20.1 20.2 |
2257129-19 1473585-89 3730715-08 | ||||||||||||||
55 |
Платежное требование-поручение № 25-28. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным ценам: а) ЗАО «Прогресс»
- кресел (100 шт.) Итого: НДС Всего: б) Магазин «Рондо»: - диваны-кровати (1150 шт.)
Итого: НДС Всего: |
90.3 62.1
90.3 62.1 |
68 90.1
68 90.1 |
138000-00 46000-00 184000-00 33120-00 217120-00
276000-00 1334000-00 1610000-00 289800-00 1899800-00 | ||||||||||||||
56 |
Расчет бухгалтерии. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО «Прогресс |
68 |
62.3 |
33120-00 | ||||||||||||||
57 |
Расчет бухгалтерии. Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса |
62.3 |
62.1 |
217120-00 | ||||||||||||||
58 |
Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции |
90.2 |
43 |
4808788-75 | ||||||||||||||
59 |
Приняты к оплате следующие счета. а) счет №159 ООО «Сфера» от 15 декабря за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления; б) счет №2025 ОАО «Экстра-П» за рекламу продукции в газете «Мир товаров» |
44
44 |
60
76 |
11040-00
36225-00 | ||||||||||||||
60 |
Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Перечислено: а) ООО «Сфера» в оплату счета №159 от 15 декабря; б) ЗАО «Нива»;
в) деревообрабатывающему комбинату №1 за материалы, поступившие в ноябре |
60
60
60 |
51
51
51 |
11040-00
1380000-00
690000-00 | ||||||||||||||
61 |
Выписка из расчетного счета от 27 декабря. Уплачено ОАО «Экстра-П» за рекламу продукции |
76 |
51 |
36225-00 | ||||||||||||||
62 |
Расчет бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы полностью |
90.2 |
44 |
47265-00 | ||||||||||||||
63 |
Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию |
51 |
62.1 |
920000-00 | ||||||||||||||
Учет финансовых результатов | ||||||||||||||||||
64 |
Закрытие счетов 90, 91, 99. Реформация баланса.
|
90.1 90.9 90.9 99 91.1 91.9 91.9 99 |
90.9 90.2 90.3 90.9 91.9 91.2 99 84 |
2116920,02 4856053,75 322920,00 3062053,73 17250230,00 16643326,27 608283,73 5596229,98 | ||||||||||||||
Таблица Е1: Главная книга.
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 08 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
351900000,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
161000,00 |
161000,00 |
15243250,00 |
336817750,00 |
XII | ||||||||
Счет № 02
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 01 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
50600000,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
1242000,00 |
1242000,00 |
1524768,00 |
50882768,00 |
XII | ||||||||
Счет № 04
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
69000,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
69000,00 |
XII | |||||||||||
Счет № 05
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
4600,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
23000,00 |
27600,00 |
XII | ||||||||||
Счет № 08
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 60 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
01.12.2002 | ||||||||||||
161000,00 |
161000,00 |
161000,00 |
XII | |||||||||
Счет № 10-1
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 60 |
с Кт 91.1 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | ||||||||
297850,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
278300,00 |
230,00 |
278530,00 |
389533,12 |
186846,88 |
XII | |||||||
Счет № 10-3
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
179400,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
104650,00 |
74750,00 |
XII | ||||||||||
Счет № 10-9
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 71 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||||||||
368000,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
11316,00 |
11316,00 |
379316,00 |
XII | |||||||||
Счет № 19
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 60 |
С Кт 76 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | ||||||||
368000,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
83214,00 |
2484,00 |
85698,0 |
8280,00 |
78796,44 |
XII | |||||||
Счет № 20-1
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 02 |
с Кт 10-1 |
с Кт 23 |
с Кт 25 |
с Кт 26 |
с Кт 28 |
с Кт 69 |
с Кт 70 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | ||
172500,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
719406,00 |
164286,04 |
165843,65 |
198424,21 |
296757,03 |
13994,26 |
140668,00 |
506000,00 |
2205379,19 |
2257129,19 |
120750,00 |
XII | |
Счет № 20-2
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
Месяц | |||||||||
с Кт 02 |
с Кт 10-1 |
с Кт 23 |
с Кт 25 |
с Кт 26 |
с Кт 69 |
с Кт 70 |
Итого по дебету |
дебет |
кредит | |||
57500,00 |
01.12.2002 | |||||||||||
479604,00 |
216271,66 |
189535,60 |
99212,11 |
148378,52 |
70334,00 |
253000,00 |
1456335,89 |
1473585,89 |
40250,60 |
XII | ||
Информация о работе Концепции формирования бухгалтерской отчетности