Кассовый учёт на предприятии Бургер кинг

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………..…..3

1. Бухгалтерский учет денежных средств……………………………………………………..6

1.1. Учет наличных денежных средств………………………………………………………...6

1.1.1. Общие принципы кассовой дисциплины……………………………………………...6

1.1.2. Лимит остатка денежных средств в кассе предприятия……………………………11

1.1.3. Наличные расчеты с применением ККТ……………………………………………….13

1.1.4. Сдача наличных денежных средств в банк и поддельные купюры………………20

1.1.5. Отражение операций в кассе с наличными средствами на счетах бухгалтерского учета………………………………………………………………………………………………...25

1.1.6. Инвентаризация кассы…………………………………………………………………...31

1.2. Учет безналичных денежных средств……………………………………………………32

1.2.1. Учет операций по расчетным счетам………………………………………………….34

1.2.2. Особенности учета операций по валютным счетам………………………………...35

1.2.3. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах…………………..36

1.2.4. Расчеты с помощью платежных карт…………………………………………………..39

1.3. Оценка активов, обязательств и операций организаций в иностранной

валюте………………………………………………………………………………………….......42

1.4. Учет курсовых разниц…………………………………………………………………….…44

1.5. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки…………………….…45

1.6. Учет операций по покупке и свободной продаже иностранной валюты………..….46

1.7. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………………………………48

2. Управление денежными средствами предприятия……………………………………..50

2.1. Методы контролирования денежных потоков………………………………………….52

2.2. Управление денежными средствами на предприятии ООО «БУРГЕР-РУС-Санкт-Петербург»………………………………………………………………………………………...57

3. Экспресс анализ бухгалтерской отчетности……………………………………………...60

3.1. Анализ бухгалтерского баланса…...……………………………………………………...64

3.2. Анализ отчета о прибылях и убытках……………………………………………………70

3.3. Анализ движения денежных средств…………………………………………………....72

Заключение………………………………………………………………………………………..76

Список литературы………………………………………………………………………………81

Приложения……………………………………………………………………………………….84

Введение

Денежные средства предприятия — средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах [40].

В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности  и оказанные услуги; с покупателями закупленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших  характеристик его финансового положения.  Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью,  то есть немедленной способность выступать средствами платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступлением денег от покупателей и других дебиторов при сохранении своих резервов.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным законодательством Российской Федерации, на примере компании ООО «БУРГЕР-РУС-Санкт-Петербург», а также исследование методики управления денежными средствами предприятия с использованием анализа денежных потоков, выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи:

- определить теоретические аспекты анализа и управления денежными средствами предприятия;

-   дать четкие понятия денежным средствам;

- раскрыть методические аспекты анализа и управления денежными средствами предприятия;

- проанализировать и оптимизировать движение денежных средств.

Объект исследования – процесс движения финансовых средств на ООО "БУРГЕР-РУС-Санкт-Петербург". Предмет исследования – механизм учета и управления денежными средствами на предприятии.

Практическая значимость дипломной работы заключается в исследовании методики управления и учета денежными средствами предприятия с использованием анализа денежных средств, а так же выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их управлению.

Источниками информации для анализа денежных средств являются: "Бухгалтерский баланс" (форма №1), "Отчет о прибылях и убытках" (форма №2), "Отчёт о движении денежных средств" (форма №4).

Дипломная работа состоит из введения, трех основных гав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические вопросы, касающиеся понятия и значения денежных средств в деятельности предприятия, их учет в наличной и безналичной форме, а также учет денежных средств в иностранной валюте.

Во второй главе рассматриваются основные методы управления денежными средствами. Управление денежными средствами является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя: анализ движения денежных средств, направления и методы оптимизации денежных потоков, совершенствование управления денежными средствами предприятия.

В третьей, практической части, на примере исследуемого предприятия проведен анализ движения денежных средств.

1.Бухгалтерский учет денежных средств

Денежные средства, или деньги, имеют большое число функций. Они могут выступать в качестве международного средства оплаты между странами. С помощью денег устанавливают стоимость товаров и услуг. Деньгами расплачиваются. Денежные накопления создают резерв, ипользуемый в будущем для оплаты и погашения обязательств. Денежные средства необходимы любому предприятию, прежде всего для взаиморасчетов с поставщиками, для выплаты заработной платы сотрудникам, для иных выплат. Грамотное обращение и использование денег позволяет увеличить доход, достичь высокой платежепособности и оплаты любого платежа в сроки. Эффективный учет денежных средств - одна из наиболее важных задач для бухгалтерии.

1.1. Учет наличных денежных средств

1.1.1.Общие принципы кассовой дисциплины

Все нормативные документы, регулирующие положения по кассовой дисциплине, предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы - у кассира, дубликаты - у директора). Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Помещение кассы ежедневно опечатывается кассирами. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализацией составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей. Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям [2]. У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. Часто в небольших компаниях за бухгалтерский учет фирмы отвечает приглашенный специалист, но он же исполнять обязанности кассира не может. Со всеми, кто будет работать с наличными деньгами, обязательно подписывается договор о полной материальной ответственности. Но по ТК РФ данный договор возможен исключительно между работником и работодателем. Человек же со стороны, выполняет он отдельные задания или курирует целое направление, не связан с предприятием трудовыми отношениями. Таким образом, к операциям с наличностью должны допускаться только штатные сотрудники. Эту же позицию занимает и Минфин [33].

В тех случаях, когда единственного на предприятии кассира требуется подменить, его функции по письменному приказу руководителя временно возлагаются на другого работника, с которым также заключается договор о материальной ответственности. Если кассир вынужден внезапно оставить работу (например, заболев), то находящиеся у него ценности пересчитываются и передаются другому кассиру (подменяющему работнику) в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии из назначенных руководителем лиц. Одновременно составляется акт, а затем его подписывают присутствующие.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации.

1.                  Организации обязаны все свободные денежные средства хранить в учреждениях банка. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и прочее. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документов для организации. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.