Качество аудита

Основные данные о работе

Версия шаблона	1.1
Филиал
Вид работы	Творческая работа
Название дисциплины	Бухгалтерский учёт, анализ и аудит (курс 1)
Тема	Качество аудита
Фамилия студента
Имя студента
Отчество студента
№ контракта

 

Содержание

Качество аудита……..…………………………………………………………………..3

 

 

Основная часть

Качество аудита

 

Понятие качества аудита

В современном мире возрастает значение качества аудита и его оценки. При определении качества аудита следует исходить из того, что аудит можно рассматривать как вид предпринимательской деятельности.

Система официального бухгалтерского учета в России предназначена как инструмент финансового регулирования и проведения единой финансовой политики; при этом обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности, а также экономики. Право получать экономическую информацию, которая реализуется публичностью или общедоступностью, бухгалтерской отчетности, в большей степени значимых с точки зрения общественных интересов предприятий. При этом следует понимать, что право на получение информации бесценно, если опубликованная информация недостоверна.

Неверная информация о финансовом положении и результатах деятельности предприятий может привести к принятию необоснованных решений, что в итоге могут обернуться самыми тяжелыми экономическими потерями. Вопрос обеспечения информационной и экономической безопасности населения, бизнеса и государства, принимаются институтом независимого аудита. Независимо от этого, аудиторская проверка должна быть проведена качественно, а в аудиторском заключении отражаться все значительные искажения отчетности.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии налаженности ведения бухгалтерского учета законодательству. Под достоверностью подразумевается степень точности данных бухгалтерской отчетности, что позволяет, пользователю этой отчетности на основании ее данных, делать верные выводы о результатах хозяйственной деятельности. В финансовом и имущественном положении аудируемых лиц, при этом принимать базирующиеся, на этих выводах, обоснованные решения. Если быть точным, то предметом аудиторской деятельности есть выражение мнения о мере буквальности данных бухгалтерской отчетности, и мере соответствия законодательству при ведении бухгалтерского учета. Таким образом, качество аудита есть тождественность точки зрения аудитора о мере искривлений бухгалтерской отчетности и меры ее фактических искажений. Следовательно, если аудитор составил заключение, что отчетность достоверна (недостоверна), и никто его не оспорил, итог, аудит проведен качественно.

В соответствии с правилом N 7 (стандарту) "Внутренний контроль качества аудита", который утверждённый Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 N 405 "О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности", качество проведения аудита обеспечивают:

- определение системы внутреннего контроля качества. В соответствии с пунктом 6, правила (стандарта) N 7, аудиторская фирма обязана построить надлежащую систему внутреннего контроля качества, которая будет обеспечивать контроль за соблюдение фундаментальных этических принципов. Что в этом заключается: независимость, профессиональное поведение и профессиональная компетентность, правомерность поручения заданий, объективность и конфиденциальность, оценка и отбор клиентов, мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества, осуществление контрольных полномочий, проведение консультаций, честность.

- множество процедур внутреннего контроля качества, которые разрабатываются самой фирмой. Согласно пункту 4 правила (стандарта) N 7 аудиторская организация, или может быть индивидуальный аудитор, обязаны определить методы и точные процедуры внутреннего контроля качества деятельности. В их обязанность будет входить обеспечение проведения аудита и оказание сопутствующих услуг, что соответствует с федеральным законом, или федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности, внутренними стандартами (правилами) аудиторской деятельности, которые действуют в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация или индивидуальный аудитор, или же в соответствии с иными документами.

Качество аудита можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора, если говорить про сторону пользователей в отношении достоверности информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Следовательно, качественное профессиональное мнение аудитора можно назвать независимым и объективным мнением, которое придаст уверенность его пользователям в принятии экономических действий и решений. При этом не стоит забывать, что к процессу аудита, в общем, используется понятие "разумной уверенности", определенное Правилом (стандартом) N 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности", которое было утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696 (с изменение от 07.10.2004). Это понятие связывают с ограничениями, которые выявляются аудиторами искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Разбирая вопрос о качестве аудиторских услуг, следует учитывать специфику аудита как конкретного вида деятельности. Заключается это в этом:

- главная задача аудита, это обеспечить разумную уверенность в том, что при рассмотрении, в общем, бухгалтерской отчетности, что она не содержит существенных искажений;

- разумная уверенность - в общем, это подход, который относится к процессу накопления аудиторских доказательств, который необходимый для того, чтобы аудитор сделал заключение об отсутствии в наличии существенных искажений в бухгалтерской отчетности, при этом рассматриваемый как единое целое;

- разумная уверенность аудитора  в том, что при рассмотрении в общем бухгалтерской отчетности, она не содержит существенных искажений, и не может быть абсолютной, ввиду существования ограничений, которые присущие аудиту и которые влияют на возможность обнаружения аудитором существенных искажений бухгалтерской отчетности.

Можно сделать вывод из выше приведенных норм, что задача аудитора состоит в выявлении только существенных искажений бухгалтерской отчетности в целом. Вследствие этого, в практике аудиторской деятельности бытует такое понятие как уровень существенности. Другими словами, аудитор оценивает то, что является существенным, отталкиваясь от своего профессионального суждения, анализируя то, какие факторы способны привести к существенному искажению бухгалтерской отчетности. Другие факторы хозяйственной деятельности, которые не подлежат проверке в рамках проведения аудита, несут неверные ответы, которые в бухгалтерском учете не могут привести к значимому искажению бухгалтерской отчетности. Из этого следует, что аудитор не берёт на себя ответственность за не обнаружение искажений бухгалтерской отчетности в том случае, если это не может повлиять на мнение аудитора относительно достоверности бухгалтерской отчетности, в общем.

А если выявится тот факт, что аудитором не было обнаружено существенное искажение в бухгалтерской отчетности клиента, которое в итоге привело к искажению показателей в бухгалтерском балансе по соответствующей строке, то все это может служить подтверждением ненадлежащего качества аудита.

Для того чтобы аудиторская деятельность отвечала нужному профессиональному уровню, представляется необходимым соблюдение таких же норм как:

- кодекса этики аудиторов России;

- положений международных стандартов аудита в части, которые не противоречат отечественным стандартам;

- условий договора на оказание аудиторских услуг и обязательств, вытекают из существа правоотношений, которые определяются этим договором;

- внутренних стандартов аудиторской фирмы и профессионального аудиторского объединения, в которое входит фирма.

 

Контроль качества аудита

 

Методами обеспечения качества аудита является контроль. Контролю качества аудита прописано правило (стандарт) "Внутрифирменный контроль качества аудита", которое было одобрено комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15.07.1998 (протокол N 4). Этот стандарт состоит из четырех разделов:

- общие положения;

- функции сотрудников аудиторской организации в процессе осуществления аудита;

- обеспечение должного качества работы в процессе конкретной аудиторской проверки;

- требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации.

Можно различить два уровня контроля качества аудита: внутренний и внешний. На каждом уровне осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль.

Внешний уровень контроля обеспечивается проверкой уровня профессиональных аудиторов. Предварительный внешний контроль осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право занятия аудиторской деятельностью, и если говорить о текущих и последующих путях постоянного надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций.

Внешний контроль обязан учитывать и множество всевозможных факторов, которые были упомянуты выше, в том числе:

- методологически доказанные и выверенные способы расчета уровня существенности и необходимого объема выборки, в том числе с учетом специфики определённых отраслей и секторов экономики, и специфики проверяемых организаций;

- специализацию деятельности аудиторской организации по отраслям экономики с учетом специфики ведения бухгалтерского учета в кое-каких отраслях;

- аудиторские риски, которые существуют в определённых отраслях и секторах экономики.

Следует выявлять и обозначать совокупность факторов, которые влияют на качество работы аудиторских организаций, а также индивидуальных аудиторов, их взаимозависимость и важность одного по отношению к другим, а также к совокупности в целом, что влияет на качество работы.

В современном мире, существуют разные мнения по поводу того, какие общественные субъекты обязаны проводить контрольные проверки аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. В мировой практике доказано, что именно аудиторским сообществам зачастую отдается предпочтение при делегировании функций внешнего контроля качества аудита. Если говорить о нашей стране, то применение такого приема это неприемлемо, потому что действующая нормативная база обязывает государственные органы осуществлять надзор за соблюдением аудиторами лицензионных правил и требований. Но силами Минфина России и Банка России создать общий контроль действий аудиторов невыполнимо, поэтому выход из сложившейся ситуации изображается в виде комбинированного государственно - общественного контроля, при этом перепроверки качества действий аудиторов будут проводиться усилиями общественных организаций, которые наделены должными полномочиями со стороны лицензирующих органов.

Главная роль в процессе регулирования аудиторской деятельности предназначена комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Ориентирования контроля с ее стороны несут организационный характер, что прежде всего выдача генеральных лицензий Минфину России и Банку России.

Если говорить о контроле, со стороны органов, которые получили генеральные лицензии, то он осуществляется в двух формах - предварительной и последующей. В наше время этот контроль в соответствии с действующим законодательством изображен в виде организации лицензирования, которое включает в себя процедуры выдачи, а также приостановления лицензий. Одна из важных задач аудита на ближайшую перспективу, это повышение качества аудиторской деятельности. Самым основным способом ее решения приходится разработка внутренних методик аудита, рабочей документации, а именно внутрифирменных стандартов. Крупные аудиторские фирмы имеют такие методики, которые являются их интеллектуальной собственностью и к которым не имеется доступ для широкого пользования аудиторами - практиками. Разработкой внутрифирменных стандартов имеют возможность заниматься только высококвалифицированные специалисты, потому что этот процесс является довольно трудоемким. При самостоятельной разработке фирмой таких внутренних документов совмещение ведущими специалистами текущей аудиторской деятельности и исследовательских изысканий представляется весьма проблематичным.