Элементы системы внутреннего контроля

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Рязанский государственный университет  имени С.А. Есенина»

 

 

                                             Факультет экономики

 

                                             Кафедра учета и аудита

 

 

 

 

 

 

Дисциплина «Контроль  и ревизия»

 

 

 

Контрольная работа

 

Элементы системы  внутреннего контроля

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студентка 5 курса

на базе С/О

спец. «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»

Шубина Е.В.

 

Проверил:______________

 

 

 

 

 

 

 

 

Рязань 2012 г.

 

Содержание:

 

Введение   3

1. Контрольная среда, или среда контроля (управленческий контроль и культура контроля)   4

2. Риски деятельности (выявление и оценка риска)  6

3. Меры по снижению риска (контрольные действия или средства контроля) 7

4. Информационные системы 7

5. Мониторинг эффективности  системы контроля (мониторинг средств контроля)  8

Заключение   9

Список литературы   10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Чтобы изучить деятельность проверяемого лица, ревизор должен обладать необходимыми для проведения проверки знаниями о системе внутреннего контроля. Такие знания используются для выявления возможных искажений при рассмотрении факторов, которые оказывают влияние на риски существенного искажения информации, и при планировании характера, сроков и объёма дальнейших процедур проверки.

Организация эффективной  системы внутреннего контроля имеет  большое значение для организаций. Система внутреннего контроля организуется и осуществляется руководством, а также другими сотрудниками проверяемого лица. Она направлена на обеспечение достаточной уверенности пользователей в надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности проверяемого лица нормативным правовым актам. Совершенно ясно, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности.

Как и другие системы система внутреннего контроля включает определённые элементы: контрольная среда, или средства контроля (управленческий контроль и культура контроля); риски деятельности (выявление и оценка риска); меры по снижению риска (контрольные действия или средства контроля); информационные системы; мониторинг эффективности системы контроля (мониторинг средств контроля). Рассмотрим каждый из них.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Контрольная среда, или среда контроля (управленческий контроль и культура контроля).

 

Данный элемент включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства проверяемого лица относительно системы внутреннего контроля, а также понимание значения такой системы для деятельности проверяемого лица.

Контрольная среда проверяемого лица - это основа эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка.

Контрольная среда включает следующие элементы:

а) доведение до всеобщего  сведения и поддержание принципа честности и других этических  ценностей.

Чтобы достичь эффективности средств контроля сотрудники, осуществляющие управленческие и контрольные функции должны быть честными. Поэтому задачей руководства является устранение или уменьшение факторов, которые могли бы побудить персонал к совершению нечестных, незаконных или неэтичных поступков.

б) профессионализм (компетентность сотрудников).

Профессионализм - это  профессиональные знания и навыки, необходимые для выполнения сотрудниками их задач. Профессионализм сотрудников  зависит от мнения руководства об уровне профессиональных знаний, необходимом для выполнения соответствующих видов работ, и квалификационных требований;

в) участие собственника или его представителей.

Представители собственника оказывают влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. В соответствии с этим, представители собственника должны быть независимы от руководства, достаточно опытны и уместны в своих действиях. Кроме того, они должны быть полностью вовлечены в деятельность организации и осуществление контроля за ней в том числе путём обсуждения вопросов с руководством и взаимодействия с внутренними и внешними аудиторами.

г) компетентность и стиль  работы руководства.

Компетентность и стиль  работы руководителей имеют широкий  диапазон характеристик. К таким  характеристикам могут относиться следующие:

- подход руководства к выявлению рисков хозяйственной деятельности и управлению ими;

- позиция и действия руководства в отношении составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (осмотрительность при выборе принципов учета и разумный подход к подготовке оценочных показателей);

- подходы руководства к обработке информации, учетным функциям и кадровой политике;

д) организационная структура.

В рамках организационной  структуры планируется, осуществляется, контролируется и отслеживается  деятельность проверяемого лица для достижения стоящих перед ним целей. Проверяемое лицо разрабатывает организационную структуру, соответствующую его потребностям. Характер организационной структуры проверяемого лица зависит в том числе от характера и масштабов его деятельности;

е) наделение ответственностью и полномочиями.

Этот элемент предполагает разделение ответственности, полномочий и установление иерархии подотчетности  сотрудников, а также охватывает политику в отношении надлежащей деловой практики, знаний и опыта персонала и предоставляемые для выполнения обязанностей возможности.

ж) кадровая политика и  практика.

Кадровая политика и  практика в отношении сотрудников  подразумевают: набор, адаптацию (инструктаж при приеме на работу), подготовку, обучение, оценку, консультирование, продвижение по службе, вознаграждение сотрудников.

2. Риски деятельности (выявление и оценка риска).

Оценка рисков проверяемым лицом - процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. Для целей финансовой (бухгалтерской) отчетности важен вопрос, каким образом в процессе оценки рисков проверяемым лицом руководство выявляет риски, определяет их значение, оценивает вероятность их возникновения и принимает решение относительно того, как управлять ими.

Риски, имеющие отношение  к финансовой (бухгалтерской) отчетности, могут быть связаны как с внешними, так и с внутренними событиями  и обстоятельствами. При выявлении  возможных рисков руководство рассматривает  степень их важности, вероятность их возникновения и способы управления ими. Руководство может составлять планы, программы, осуществлять соответствующие действия для устранения этих рисков или принять решение игнорировать риски из-за дороговизны возможных средств контроля в отношении этих рисков либо по другим причинам. Риски могут возникать или изменяться вследствие ряда обстоятельств, например, таких как макроэкономические изменения, новый персонал (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего контроля или иные приоритеты); внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем, быстрый рост и развитие проверяемого лица, новые технологии, новые подходы к ведению хозяйственной деятельности, новые виды товаров, работ, услуг, реорганизация проверяемого лица может сопровождаться сокращением численности персонала и изменениями в распределении обязанностей, а также выполняемых сотрудниками контрольных функциях, которые также могут повлиять на риск, связанный с системой внутреннего контроля; расширение операций за рубежом, новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности.

 

3. Меры по  снижению риска (контрольные действия или средства контроля).

Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что предприняты необходимые меры в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей проверяемого лица.

Общие средства контроля в информационных системах представляют собой политику и процедуры, которые имеют широкие области применения и предназначены для обеспечения эффективного функционирования прикладных средств контроля, помогая удостовериться в правильном бесперебойном функционировании информационных систем.

 

4. Информационные  системы.

 

Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой  финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается: а) техническими средствами; б) программным обеспечением; в) персоналом; г) соответствующими процедурами; д) базами данных.

Составной частью информационных систем является система информирования персонала, которая обеспечивает понимание  сотрудниками обязанностей и ответственности, связанных с организацией и применением  системы внутреннего контроля в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Система информирования персонала может принимать такие  формы, как внутренние регламенты деятельности, руководства по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, инструкции и указания. Доведение информации до сведения сотрудников может осуществляться с использованием средств электронной связи, устно и посредством распоряжений руководства.

 

 

5. Мониторинг  эффективности системы контроля (мониторинг средств контроля).

 

Важной обязанностью руководства является создание и поддержание системы внутреннего контроля в режиме непрерывной работы.

Мониторинг средств  контроля - это процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего  контроля во времени. Он включает регулярную оценку организации и применения средств контроля, а также осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности. Мониторинг осуществляется с целью обеспечения непрерывной эффективной работы средств контроля. Например, если не осуществлять мониторинг за своевременностью и точностью выверки расчетов с банками, то персонал, возможно, прекратит заниматься их подготовкой. Мониторинг средств контроля осуществляется путем проведения непрерывных мероприятий, отдельных проверок или сочетания того и другого.

Непрерывный мониторинг осуществляется в рамках обычной  текущей деятельности проверяемого лица и включает регулярные надзорные мероприятия, проводимые руководством. Менеджеры по продажам, закупкам и производству на уровне подразделений проверяемого лица в целом непосредственно участвуют в решении оперативных вопросов и могут подвергнуть сомнению сведения, которые значительно отличаются от того, что им известно о хозяйственных операциях.

Мониторинговые мероприятия  могут включать использование информации, полученной извне. Эта информация может указывать на проблемы или важные области, требующие улучшения. Клиенты косвенно подтверждают данные счетов, оплачивая их. Руководство, осуществляя мониторинг, может также учитывать сообщения внешних аудиторов, касающиеся системы внутреннего контроля.

 

 

 

Заключение.

 

Таким образом, разделение системы внутреннего контроля на 5 элементов предоставляет ревизорам удобный подход для анализа того, каким образом различные элементы системы внутреннего контроля проверяемого лица могут влиять на проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

 

1. В.В. Пугачев. Внутренний аудит и контроль // изд.Дело и Сервис 2010 г. -224с.

2. Касюк Е.А. Внутрений аудит // Вестник филиала ВЗФЭИ в г. Омске – Омск, 2009 г.

3. Контроль и ревизия:  учебное пособие / А.Г. Волков, Е.Н. Чернышова. – М.: Изд. Центр  ЕАОИ, 2011. – 224 с.

4.Образовательный сайт Мушкатовой Марии Сергеевны - www.myshkatova.ru