Экономическое направление в развитии теории учета и балансоведения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 16:48, контрольная работа

Краткое описание

Балансоведение представляет собой науку об экономической сущности баланса, принципах его построения, правилах оценки статей и использовании балансовой информации в целях управления предприятием.
Учение о бухгалтерском балансе, как научная отрасль знаний, сформировалось во второй половине XIX в. В основе его лежат труды авторитетных зарубежных и российских ученых: Г. Никлиша, И.Ф. Шерра, Э. Шмаленбаха, Н.С. Лунского, И.Р. Николаева, А.П. Рудановского и др. Работы указанных авторов были посвящены изучению сущности балансового метода, правилам формирования и оценки статей бухгалтерского баланса, отражению механизма создания и функционирования капитала организации.

Содержание

1.Экономическое направление в развитии теории учета и балансоведения

2.Бухгалтерские балансы на этапе реорганизации организации. Нормативно-правовая и методологическая база объединительных и разделительных балансов.
3.Практическое задание
4.Список литературы

Скачать полностью (53.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

контрольная23.docx

— 56.58 Кб (Скачать документ)

На основе данных инвентаризации по состоянию на 3 октября был составлен начальный ликвидационный баланс. Инвентаризация, проводимая под контролем конкурсного управляющего, показала следующие результаты:

обнаружена недостача основного средства с первоначальной стоимостью 18 тыс.р. и суммой начисленной амортизации – 11 тыс. р. Виновные в недостаче лица обнаружены не были;
выявлен излишек материалов на сумму 7,2 тыс. р.

За период ликвидации возникли следующие расходы:

вознаграждение конкурсному управляющему было начислено в сумме 30 тыс. р.;
текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности организации-банкрота, за период конкурсного производства составили 12,3 тыс. р.

1.Формирование начального ликвидационного баланса.

Хозяйственная деятельность компании ООО «Альфа» прекращается. На основе данных инвентаризации по состоянию на 3 октября составляется начальный ликвидационный баланс.

Формирование промежуточного ликвидационного баланса.

Инвентаризация, проводимая под контролем конкурсного управляющего, показала следующие результаты

Таблица 1.Оформление результатов инвентаризации перед составлением начального ликвидационного баланса.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма в тыс.руб.
1	Обнаружена недостача основного средства	94	01	18 000
2.	Списание начисленной амортизации	02	91-1	11 000
3.	Отнесена сумма недостачи на прочие расходы	91-2	94	18 000
24.	Списывается сумма расходов по недостаче на сальдо доходов и расходов	91-9	91-2	18 000
5.	Оприходован излишек материалов	10	91-1	7200

В Таблице 2. представлен сформированный по данным учета и инвентаризации на 03.10.2010 г. Начальный ликвидационный баланс.,

Таблица.2

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
1.Внеоборотные активы		3.Капитал и резервы
Нематериальные активы	60 000	Уставной капитал	10 000
Основные средства	138 350	Добавочный капитал	89 530
Долгосрочные финансовые вложения	2 000	Непокрытый убыток	(501 590)
ИТОГО	200 350	ИТОГО	(402 060)
2.Оборотные активы		4.Долгосрочные обязательства	111 800
Запасы	629 900	Займы и кредиты	111 800
Дебиторская задолженность	174 400	ИТОГО	111 800
Денежные средства	6 200	5.Краткосрочные обязательства
		Кредиторская задолженность	1 301 110
ИТОГО	810 500	ИТОГО	1 412 910
БАЛАНС	1 010 850	БАЛАНС	1 010 850

За период ликвидации возникли следующие расходы:

Дт 91.1 Кт 70 - 30 000 руб.- вознаграждение конкурсному управляющему

Дт 91.2 Кт 60- 12 300 руб.- текущие коммунальные и эксплуатационные платежи.

Таблица 3.-подготовительные операции к составлению промежуточного баланса ООО «Альфа» (списание регулирующих счетов и неликвидов).

№п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Списываются расходы будущих периодов	91-2	97	12 000
2.	Списываются расходы на продажу	91-2	44	73 400
3.	Восстанавливается резерв по сомнительным долгам	63	91-1	78 600
4.	Списывается сумма накопленной амортизации по основным средствам, первоначальная стоимость доводится до остаточной	02	01	962 000
5.	Списывается амортизация нематериальных активов	05	04	90 000
6.	Восстанавливается первоначальная стоимость товаров в розничной торговле на сумму нереализованной торговой наценки	41-2	42	128 700
7.	Восстанавливаются резервы под обесценение финансовых вложений	59	91.1	16 200
8.	Восстановлены резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14	91.1	37 500
9.	Списаны отклонения в стоимости материальных ценностей	16	10	1200

Следующий шаг составления промежуточного баланса- уценка активов, продажа имущества.

Таблица 4.Подготовительные операции к составлению промежуточного баланса ООО «Альфа»(уценка активов).

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Уценка стоимости основных средств	91.2	01	20 670
2.	Уценка оборудования к установке	91.2	07	4752
3.	Уценка материалов	91.2	10	57882
4.	Уценка товаров	41	91.1	44 819
5.	Уценка стоимости финансовых вложений	91.2	58	17 200
6.	Уценка дебиторской задолженности не реальной к взысканию.	91.2	62	200680
7.	Списание дебиторской задолженности за счет кредиторской	60	62	52320
8.	Списана остаточная стоимость нематериальных активов	91.2	04	60000
9.	Списаны доходы будущих периодов	98	91.1	4200

Таблица 5.Подготовительные операции к составлению промежуточного баланса ООО «Альфа» ( Продажа имущества по рыночной стоимости).

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Продажа имущества	62	91.1	678215
2.	Деньги от продажи имущества поступили на расчетный счет	51	62	678215
3.	НДС в т.ч	91.2	68	103 457
4.	Основные средства	91.2	01	110680
5.	Оборудование к установке	91.2	07	42768
6.	Материалы	91.2	10	30758
7.	Товары	91.2	41	493009
8.	Финансовые вложения	91.2	58	1000
9.	НДС в т.ч	91.2	68	103 457

Далее проводится реструктуризация обязательств и составляется реестр кредиторской задолженности.

Таблица 6.Реестр кредиторов (агрегированный) ООО «Альфа» на 03.10.2010 г.

№ п/п	Наименование кредитора	Размер обязательств		Очередь
	Наименование кредитора	По данным учета	Предъявленный кредитором	Очередь
1.	Работники организации (по списку)	407 380	407 380	2
2.	Бюджет	420 887	420 887	3
3.	Фонд социального страхования, Пенсионный фонд	106 200	106 200	3
4.	Банк(кредит под залог имущества)	111 800	111 800	4
5.	Задолженность прочих кредиторов	52 600	52 600	4
6.	Поставщики товаров, работ, услуг (по списку)	417 500	417 500	4
7.	Вознаграждение ликвидатору	30 000	30 000	0
8.	Коммунальные платежи	12 300	12 300	0

На основе реестра кредиторов формируются бухгалтерские проводки по реструктуризации обязательств ООО «Альфа».

Таблица 7. Операции по реструктуризации обязательств ООО «Альфа».

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Списывается задолженность персоналу на обязательства второй очереди.	70	76-2	407380
2.	Списывается задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами на обязательства третьей очереди.	68 69	76-3 76-3	420887 106200
3.	Списывается задолженность по краткосрочному кредиту на обязательства четвертой очереди.	66	76-4	111800
4.	Списывается задолженность за товары и услуги на обязательства четвертой очереди.	60 76	76-4 76-4	417500 52600
5.	Списывается задолженность ликвидатору и прочая внеочередная задолженность на обязательства нулевой очереди.	70 60	76-0 76-0	30000 12300

Следующий этап формирования промежуточного ликвидационного баланса- закрытие операционно- результатных и финансово-результатных счетов, реструктуризация капитала.(табл.8)

Таблица 8.Операции по закрытию результатных счетов и счетов капитала ООО «Альфа».

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Списывается выручка от прибыли(Убытки от продаж)	90.1	90.9	550 000
	Списывается себестоимость продаж	90.9	90.2	520 800
1.	Списывается убыток от продажи товаров на финансовый результат	99	90-9	54 700
2.	Списываются прочие расходы, накопленные за период подготовительных процедур перед составлением промежуточного баланса, на сальдо прочих доходов и расходов	91-9	91-2	1344 856
3.	Списываются прочие доходы, накопленные за период подготовительных процедур перед составлением промежуточного баланса, на сальдо прочих доходов и расходов	91-1	91-9	936 944
4.	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	99	91-9	425 912
5.	Определен финансовый результат –непокрытый убыток	84	99	480 612
6.	Суммы, учтенные на счете «Непокрытый убыток»,переносятся на счет капитала.	80	84	919 612
7.	Суммы учтенные на счете «Добавочный капитал» переносятся на счет капитала.	83	80	89 530

Заключительный этап формирования промежуточного ликвидационного баланса, составляем оборотно- сальдовую ведомость (табл.9)

Таблица	9	Оборотно-сальдовая ведомость
счет	сальдо на начало периода		обороты за период		сальдо на конец периода
счет	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1111350			1111350
02		973000	973000,00
04	150000			150000
05		90000	90000
07	47520			47520
10	82640		7200,00	89840
14		37500	37500
16		1200	1200
19	1850			1850
41	576890		44819	621709
42		128700	128700
44	73400			73400
50	700				700
51	5500		730535		736035
58	18200			18200
59		16200	16200
60		417500	429800	12300,00
62	253000			253000,00
63		78600	78600
67		111800	111800
68		317430	428867	111437
69		106200	106200
70		407380	437380	30000
76		52600	52600	1564798		1564798
80		10000	927593	89530	828063
83		89530	89530
84	446000		488593	927593
90.1		550000	550000
90.2	520800			520800
90.3	83900			83900
90.9			604700,00	604700
91.1		89210	1019264	930054
91.2	97300		1325857	1423157
91.9			1423156	1423156
94			18000	18000
97	12000			12000
98		4200	4200
99			488593	488593
	3481050	3481050	10613887	10613887	1564798	1564798

Информация о работе Экономическое направление в развитии теории учета и балансоведения