История развития бухгалтерского баланса

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Статья 510 «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Статья 610 «Займы и кредиты» отражаются заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская задолженность» (620): по статье «Поставщики и подрядчики» (621) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности. Статья 622 «Задолженность перед персоналом организации» показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. По статье 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Статья 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывает, какаю, задолженность имеет ООО «РегионОптТорг» по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации.

В курсовой работе на примере бухгалтерского баланса ООО «РегионОптТорг» проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

А1. Наиболее ликвидные активы - все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260

А1_н = 25; А1_к = 0

А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр. 240.

А2_н = 1; А2_к = 36

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А3_н = 4; А3_к = 8

А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы:

А4 = стр. 190

А4_н = 768; А4_к = 793

Пассив баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность:

П1 = стр. 620

П1_н = 32; П1_к = 202

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П2_н = 645; П2_к = 0

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3 = стр. 590 +стр. 640 + стр.650

П3_н = 0; П3_к = 658

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы - статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490

П4_н = 121; П4_к= -23

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 П1; А2 П2; А3 П3;А4 П4.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( - ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2)

ТЛ_н = (25+1) - (32+645) = - 651

ТЛ_К = (0+36) - (202+0) = - 166

Перспективная ликвидность - прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 - П3

ПЛ_н = 4-0 = 4

ПЛ_к = 8-658 = - 650

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица (прил.3). В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

По данным таблицы имеем: А1 < П1; А2 < П2; А3 < П3; А4 > П4

В итоге можно сделать вывод, что на данный период предприятие является не платежеспособным.

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. [12]

Расчет коэффициентов платежеспособности (ликвидности) приведены в приложении 4.

Вывод: На основании бухгалтерского баланса можно сделать выводы о платежеспособности предприятия, рассчитав коэффициенты ликвидности (платежеспособности). По данным баланса анализируется финансовое положение предприятия.

 

Мероприятия по улучшению процесса составления и предоставления бухгалтерского баланса.

 

Говоря о тенденциях развития отечественной бухгалтерской отчетности и ее перспектив, необходимо отметить целенаправленное сближение баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним с международными стандартами учета и отчетности. Переход к международным стандартам учета и отчетности позволяет с наименьшими затратами времени и сил найти методические подходы к отражению новых для России объектов учета, привести бухгалтерскую информацию к виду, удобному для ее пользователей. Созданная в России многоуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета позволила в течение нескольких последних лет плавно перейти к принятой во всем мире терминологии и принципам учетной работы. Но в то же время это лишь первый шаг на пути сближения отечественного учета и отчетности с международными стандартами. Задачей последних является не столько описание методов учета, сколько установление единых требований по раскрытию информации в публикуемых отчетах. А на этом направлении существует еще немало проблем.

Для многих российских предприятий применение МСФО является обязательным инструментом для перехода на качественно новую ступень развития. К 2010 году прогнозируется широкий переход российских компаний на МСФО. На повестке дня вопрос, как организовать внедрение МСФО, а не вопрос, нужна ли МСФО России.

Принято считать, что процесс внедрения МСФО требует совершенно других знаний и навыков работы с новыми стандартами, которые, по сути, являются лишь требованиями к предоставляемой отчетности, а не стандартами учета, как, например ПБУ [3]

С помощью внедрения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО, IFRS), компании становятся прозрачнее и эффективнее.

Внедрив на предприятии информационную систему, которая позволит автоматически проводить конвертацию учетных данных из РСБУ в МФСО, удастся сэкономить массу времени. Таким образом, решение проблемы оперативной подготовки отчетности по МСФО заключено в автоматизации учета.

В таких проектах используется программный продукт "ИНТАЛЕВ. Корпоративные финансы 2005" - первый программный продукт в России, сертифицированный институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов. По мнению экспертного совета по методологии автоматизации бухгалтерского учета, аудита и экономического анализа ИПБ России программа обладает необходимыми средствами, позволяющими организовывать ведение учета и составление отчетности в соответствии с требованиями МСФО, и может быть рекомендована для организации и ведения учета в компаниях.

Внедрение МСФО с помощью «ИНТАЛЕВ» позволяет достичь таких эффектов, как:

Формирование отчетности для внешних инвесторов и зарубежных партнеров в сжатые сроки с высокой точностью и с минимальными трудозатратами;

Отчетность компании легко аудируется и подтверждается ведущими мировыми аудиторами;

Отчетность по международным стандартам позволяет объективно оценивать состояние и принимать обоснованные управленческие решения;

Компания получает международную репутацию инноватора, и серьезного партнера международного уровня;

Надежная управленческая отчетность формируется в более быстрые сроки;

Минимизация роста затрат на ведение МСФО.

Сравнение состава финансовой отчётности, которую должны предоставлять организации в соответствии с МСФО и российским законодательством представлены в таблице (прил. 6)

Состав отчетности по российскому законодательству приведен в соответствии с нормативными актами Министерства финансов РФ [2]

Можно сказать, что принятие МСФО должно повлечь за собой положительный результат.

Так как в ООО «РегионОптТорг» баланс составляет главный бухгалтер, то для оперативности его составления было бы удобнее ввести дополнительную внутреннюю отчетность по отдельным участкам бухгалтерского учета. В итоге бухгалтерский баланс заполнялся бы на основании внутренней отчетности методом перенесения остатков из внутреннего отчета в соответствующую строку баланса. В итоге значительно сокращается трудоемкость при заполнении формы.

Положительно повлияет введение на предприятии программы автоматизации составления баланса, в которой данные для баланса заполнялись бы автоматически на отчетную дату, на основании операций проведенных в течение отчетного периода. Это помогло бы избежать ошибок связанных с человеческим фактором (арифметические ошибки). Как известно, формы отчетности периодически изменяются: по мере внесения изменений в законодательство могут быть изменены существующие или введены новые налоговые декларации и другие виды отчетных форм.

Как показывает практика применения программ фирмы "1С", в некоторых случаях у пользователей возникают проблемы определения, в соответствии с каким нормативным актом должна представляться та или иная форма отчетности.

В "1С:Бухгалтерии 8.0" реализован удобный сервис, не позволяющий допускать подобные ошибки: автоматическое определение редакции формы отчетности в зависимости от выбранного отчетного периода.

При подготовке регламентированных отчетов, в зависимости от выбранного пользователем отчетного периода, "1С:Бухгалтерии 8.0" автоматически подберет соответствующую редакцию формы: актуальную - для представления текущей отчетности, или устаревшую - для представления исправительной отчетности за прошлые отчетные периоды.

Подготовка любых форм отчетности начинается с заполнения титульного листа (или шапки) информацией об отчитывающейся организации или индивидуальном предпринимателе. Заполнение этой информации вручную для многочисленных отчетных форм может занять значительное время. Поэтому в "1С:Бухгалтерии 8.0" вся информация о налогоплательщике вводиться в справочник "Организации", откуда уже она извлекается при подготовке регламентированных отчетов и используется для заполнения титульных листов.

Формы регламентированной отчетности в "1С:Бухгалтерии 8.0" имеют возможность автоматического заполнения по данным информационной базы: если пользователь программы аккуратно вел учет в течение отчетного периода, составление отчетности не займет много времени.

Также нужно организовать электронную передачу отчетности в соответствующие налоговые органы. Это мероприятие значительно сократит время передачи отчета. При автоматизации бухгалтерскую отчетность можно было бы отправлять с рабочего места. Неотъемлемой частью автоматизации является то, что при электронной передаче все данные защищены от несанкционированного просмотра и каких-либо изменений.

Сегодня информационные технологии могут обеспечить не только автоматизацию ведения бухгалтерского учета и подготовку отчетности для контролирующих органов, но и позволяют предоставлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом пользователь автоматизированной информационной системы получает целый ряд преимуществ:

нет необходимости посещать налоговую инспекцию и стоять в очередях;

нет необходимости дублировать отчетность на бумажных носителях;

исключаются ошибки операторов при вводе данных в информационную систему ФНС;

повышается оперативность обработки данных;

увеличивается время на подготовку отчетов за счет круглосуточной работы сервера;

обеспечивается конфиденциальность передаваемых данных - отчеты отправляются в зашифрованном виде с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации;

снижается количество технических ошибок в отчетах (перед отправкой файлы отчетности проходят контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями формата);

обеспечивается подтверждение доставки отчетности в контролирующие органы;

предоставляется возможность получения общедоступной информации от налоговых органов - режим свободной переписки;