Исчисление полной себестоимости реализации продукции и выявление финансового результата

 

 

По данным таблицы № 7 можно сказать, что в динамике в отчетном  2006 году к 2004, 2005 году и к плану прибыль от реализации детских курток увеличилась. Также наблюдается  увеличение прибыли от продажи женских плащей. В 2006  году к плану заметно снижение прибыли по мужским курткам, план был не довыполнен на 11,111%. Это было связано с увеличением себестоимости. В целом предприятие в 2006 году к 2004 и 2005 годам план перевыполнила, а в отчетном году очевидно недовыполнение плана на 7,193 %.

Для дальнейшего анализа необходимо построить факторную модель, которая является смешанной, на первом месте стоит количественный показатель, на последующем – качественный. Расчеты выполняются за 2006 год по каждому виду продукции.

П = q * (P – C) – факторная модель прибыли

1. Куртка детская

П0 =15300*(1150-900)=3825000

П1=15352*(1500-1250)=3838000

1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=3825000

2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=15352(1150-900)=3838000

3 расчет = П =q1*(p1– c0)=15300(1500-900)=9180000

4 расчет = П =q1*(p1– c1)=3838000

 Пq = 2 расчет – 1 расчет = 3838000-3825000 = 13000

 Пр = 3-2= 9180000-3838000 = 5342000

 Пс = 4-3=3838000-9180000 = -5342000

 П = П1 - П0 =3838000-3825000=13000

 П =    Пq +    Пр  +     Пс = 13000+5342000-5342000=13000

13000=13000

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	13000	100
P	5342000	41092
C	-5342000	-41092
П	13000	100

 

 

За счет перевыполнения плана по объему продаж, план по прибыли составил 13000 рублей. За счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 5342000. Эти два фактора оказали положительное влияние на прибыль организации. План по себестоимости был недовыполнен и составил 5342000, что на прибыль организации оказало отрицательное влияние. Наибольшее влияние было оказано со стороны таких факторов как цена и себестоимость продукции.

 

2. Куртка мужская

П0 =19423*(3800-2900)=17480700

П1=19423*(3800-3000)=15538400

1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=17480700

2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=19423(3800-2900)=17480700

3 расчет = П =q1*(p1– c0)=19423(3800-2900)=17480700

4 расчет = П =q1*(p1– c1)=15538400

 Пq = 2 расчет – 1 расчет = 0

 Пр = 3-2= 0

 Пс = 4-3=-1942300

 П = П1 - П0 =15538400-17480700=-1942300

 П =    Пq +    Пр  +     Пс = -1942300

-1942300=-1942300

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	0	0
P	0	0
C	-1942300	100
П	-1942300	100

 

 

Из- за того, что фактически выросла себестоимость продукции, план по прибыли снизился на 1942300 рублей, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

 

3. Плащ женский

П0 =5777*(4200-3850)=2021950

П1=6495*(4600-4250)=2273250

1 расчет = П0 =q0 *(p0 – c0)=2021950

2 расчет = П =q1 *p0 – c0)=15352(1150-900)=2273250

3 расчет = П =q1*(p1– c0)=15300(1500-900)=4871250

4 расчет = П =q1*(p1– c1)=2273250

 Пq = 2 расчет – 1 расчет = 2273250-2021950 = 251300

 Пр = 3-2= 4871250-2273250 = 2598000

 Пс = 4-3=2273250-4871250 = -2598000

 П = П1 - П0 =2273250-2021950=251300

 П =    Пq +    Пр  +     Пс = 251300

251300=251300

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	251300	100
P	2598000	1034
C	-2598000	-1034
П	251300	100

 

 

Положительное влияние на прибыль оказали объем продаж и цена реализации. За счет превышения плана по объему продаж, план по прибыли составил 251300 рублей. А за счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 2598000 рублей.

 

ГЛАВА 3  НОРМАТИВНАЯ КАЛЬКУЛЯЦИЯ В  ОАО «ОМЕГА» И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.

 

В сезоне «Осень 2006» директору фабрики было предложено  выпускать продукцию двух видов: куртка детская (спортивная утепленная) и плащ женский (свободного покроя).Примерный объем производства должен составить 150 курток и 120 плащей.

При этом, заведующий хозяйством должен был закупить вспомогательные материалы и канцтовары на сумму 120 рублей, которые в дальнейшем были бы отпущены закройщикам на 40 рублей (мел, линейки – лекала), модельеру – дизайнеру на 30 рублей (бумага), делопроизводителю на 50 рублей (бумага и папки).

По карте расходов материалов, представляемой производственным отделом (разрабатывается модельером - дизайнером), бухгалтерией была сформирована следующая информация о затратах основных материалов:

 

Таблица № 8. Куртка детская спортивная утепленная

Позиция	Ед. измерения	Количество	Цена за ед., руб.
Ткань плащевая (ш. 1,5 м)	п. м.	3,50	71,28
Ткань подкладочная (ш. 0,9м)	п. м.	5,00	16,50
Синтепон (ш. 0,9 м)	п. м.	2,40	22,00
Флизелин клеевой (ш. 1,4 м)	п. м.	0,20	33,00
Нитки № 40	кат.	2,00	6,00
Заклепки металлические	шт.	16,00	5,50
Аппликация «Котенок»	шт.	2,00	12,50
Нашивка на рукав	шт.	2,00	8,00

 

 

 

Таблица № 9 . Плащ женский (свободного покроя)

Позиция	Ед. измерения	Количество	Цена за ед., руб.
Ткань плащевая (ш. 1,5 м)	п. м.	6,00	136,95
Ткань подкладочная (ш. 0,9м)	п. м.	12,00	16,50
Флизелин клеевой (ш. 1,4 м)	п. м.	2,40	33,00
Нитки № 40	кат.	2,00	6,00
Пуговицы	шт.	24,00	8,00
Металлогалантерея для пояся	шт.	12,00	4,50
Пряжка	шт.	2,00	5,50
Нашивка «Pretty woman»	шт.	2,00	7,20

 

 

В основу расчета заработной платы рабочих производственного отдела (швея и закройщик) положена сдельная форма оплаты труда. Расчет производится на основании фактической выработки и сдельных расценок. Информация  представлена в следующей таблице:

 

Таблица №  10. Расценки на раскрой и пошив одного изделия.

Вид изделия	Расценка на раскрой 1 изделия, в рублях	Расценка на пошив 1 изделия, в рублях
Куртка детская	40	35
плащ женский	55	50

 

 

Необходимо было принять верное решение: выпускать данное количество продукции или нет. Главную роль в разрешении этого вопроса играл финансовый результат, необходимо было узнать прибыльным или убыточным будет производство такого количества продукции с учетом всех расходов, связанных с ее изготовлением и реализацией.

С учетом разработанных норм и  всех перечисленных условий, я предлагаю:

1. ввести  два аналитических счета: куртки  и плащи;

2. рассчитать  расходы по статьям калькуляции  для каждого вида продукции;

3. составить  нормативную калькуляцию по двум  видам продукции;

4. выявить  финансовый результат.

Таблица № 11 . Расчет материалов по видам выпускаемой продукции

1	Детская куртка
№ п/п	Наим-е материалов	ед. изм-ния	кол-во	цена	сумма
1	Ткань плащевая	п.м.	3,5	71,28	249,48
2	Ткань подкладная	п.м.	5	16,50	82,50
3	Синтепон	п.м.	2,4	22,00	52,80
4	Флизелин клеевой	п.м.	0,2	33,00	6,60
5	Нитки №40	кат.	2	6,00	12,00
6	Заклепки металичес.	шт.	16	5,50	88,00
7	Аппликация	шт.	2	12,50	25,00
8	Нашивка	шт.	2	8,00	16,00
	Итого:				532,38
2	Плащ женский
№ п/п	Наим-е материалов	ед. изм-ния	кол-во	цена	сумма
1	Ткань плащевая	п.м.	6	136,95	821,70
2	Ткань подкладная	п.м.	12	16,50	198,00
3	Флизелин клеевой	п.м.	2,4	33,00	79,20
4	Нитки №40	кат.	2	6,00	12,00
5	Пуговицы	шт.	24	8,00	192,00
6	Металогарантерея	шт.	12	4,50	54,00
7	Пряжка	шт.	2	5,50	11,00
8	Нашивка	шт.	2	7,20	14,40
	Итого:				1382,30

 

 

Расчет транспортно – заготовительных расходов (ТЗР) на фабрике «Омега» происходит на основании условий договора по поставкам материалов. Фактические расходы подтверждаются первичными документами, а нормируемые определяются по условиям договора и предлагаемым ставкам на перевозку.

На данном предприятии процент ТЗР составляет 3%, следовательно, делаем расчет:

Таблица № 12 . Расчет транспортно-заготовительных расходов (руб.)

Наименование изделия	Расчет	Сумма
куртка детская	(249,48+82,5+52,8+6,6+12)*3%	12,10
плащ женский	(821,7+198+79,2+12)*3%	33,33

 

 

Возвратные отходы. На фабрике использованные материалы по карте раскроя включаются в затраты по изготовлению изделия, а все возвратные отходы – это остатки материалов при изготовлении этих изделий. Величина возвратных отходов выражено в процентах к планируемому расходу материалов. Мера возвратных отходов фабрики составляет 0,5%

Таблица № 13 . Расчет возвратных отходов (руб.).

Наименование изделия	Расчет	Сумма
куртка детская	(249,48+82,5+52,8)*0,5%
		1,92
плащ женский	(821,7+198)*0,5%	5,10

 

 

На ОАО «Омега»  используется нормативный  метод и  за основу расчета оплаты труда берется штатное расписание и расценки на выполнение объема работ, утвержденные главным бухгалтером.

Сумма оплаты труда зависит от:

• от форм оплаты (повременная, сдельная, аккордная)

• от объема затраченного труда

• от разработанных ставок, расценок, окладов.

Организация труда на фабрике «Омега» устроена так, что один закройщик занимается куртками, а второй – плащами. Имеется 4 швеи – мотористки, их труд поделен поровну: 2 – куртки, 2 – плащи. При льготах  необходимо будет учесть, что каждая швея – мотористка имеет по одному иждивенцу. 

Таблица №14 . Учет и начисление оплаты по труду (руб.)

№ п/п	Должность	Оклад	Расценка	Выработка	Сумма начисления	Льготы при налог-и	Налогооблагаемая база	НДФЛ 13%	Сумма к выдаче (5-8)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основные производственные рабочие 20 счет
1	Закройщик по курткам		40,00	150	6000	400	5600	728	5272
2	Закройщик по плащам		55,00	120	6600	400	6200	806	5794
3	Швея - мотористка к 1		35,00	75	2625	1000	1625	211	2625
4	Швея - мотористка к 2		35,00	75	2625	1000	1625	211	2625
5	Швея - мотористка п 1		50,00	60	3000	1000	2000	260	2740
6	Швея - мотористка п 2		50,00	60	3000	1000	2000	260	2740
	Итого:		265,00	270	23850	4800	19050	2477	21796
Администрация 26 счет
1	Директор	15000			15000	400	14600	1898	13102
2	Бухгалтер	8000			8000	400	7600	988	7012
3	Зав. хозяйством	5500			5500	400	5100	663	4837
4	Делопроизводитель	6700			6700	400	6300	819	5881
	Итого:	35200			35200	1600	33600	4368	30832
Производственные рабочие 25 счет
1	Модельер	6000			6000	400	5600	728	5272