Годовая бухгалтерская отчетность

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Успешная предпринимательская деятельность во многом зависит от экономической информации.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Бухгалтерская отчетность нацелена для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

По сути, вся динамика текущей деятельности и развития современных предприятий, организаций и фирм зависит от получаемой экономической и финансовой информации. Самым основным и значительным источником такой информации является бухгалтерская отчетность. Одним из главных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике  являются её открытость для всех заинтересованных пользователей.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она анализирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Основная  задача отчетности - изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствования деятельности предприятия, стабильности на рынке.

Финансовые  результаты являются важнейшей характеристикой  экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Объектом работы является годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО "Ника", порядок её составления и представления.

Целью курсовой работы является освещение вопросов, касающихся понятия бухгалтерской отчетности в целом и форм отчетности с точки зрения информации необходимой для пользователей.

В рамках заданной цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть назначения, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности;

2. Описать порядок составления, представления, утверждения отчетности;

3. Раскрыть состав бухгалтерской  отчетности.

 

 

 

ГЛАВА 1. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ЕЁ СОСТАВЛЕНИЯ

1.1 Этапы  составления и представления годовой бухгалтерской отчетности.

Составление бухгалтерской отчетности – важное мероприятие, которое нужно производить, соблюдая все установленные правила и требования, иначе на предприятие или на ответственного за отчеты будет наложено взыскание. Конечно же, требования и правила меняются ежегодно, поэтому необходимо быть в курсе всех новшеств.

Этапы составления бухгалтерской отчетности следующие.:

1. Сбор первичной бухгалтерской документации. Сверка данных аналитического и синтетического учета.
2. Инвентаризация статей баланса.
3. Проверка записей на счетах и исправление выявленных ошибок.
4. Закрытие счетов.
5. Выявление результата продажи продукции.
6. Выявление финансового результата по прочим не основным видам деятельности.
7. Выявление чистой прибыли.
8. Проведение реформации баланса.
9. Фиксирование всех операций, совершенных после окончания отчетного 

Составляя отчеты, нужно выполнять следующие правила составления бухгалтерской отчетности:

1. перед составлением бухгалтерской отчетности обязательно нужно провести подготовительную работу;
2. все отчеты должны быть оформлены строго по установленным формам с соблюдением основных требований к заполнению документов;
3. любые исправления должны быть заверены датой и подписью исправившего;
4. бухгалтерскую отчетность подписывает главный бухгалтер предприятия (или бухгалтер, ответственный за ведение учета) и руководитель предприятия;
5. на тех предприятиях, где обязателен аудит, отчетность подписывают только после получения аудиторского заключения. 

Основные принципы составления бухгалтерской отчетности таковы:

1. объективность: данные отчетности должны отражать реальное положение предприятия;
2. учет по начислению: все операции фиксируются по факту свершения, при этом средства могут на предприятие еще не поступить;
3. соответствие: будущие запланированные расходы должны быть переведены в издержки; расходы, которые уже окупились и от которых поступят средства, должны быть учтены как обязательства;
4. консерватизм: информация должна быть тщательно обоснована, нельзя считать еще не полученные доходы;
5. разумность: сведения должны отражать реальную ситуацию в полном объеме, но не быть излишне детальными.

 

 

     1.2 Подготовительная работа перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

 

 

     Составлению бухгалтерской  отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. При этом объем работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности значительно выше объема работы, проводимой перед составлением промежуточной  отчетности. Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных записей. Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно  предшествуют следующие основные этапы  подготовительной работы:

1. проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета;
2. проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
3. уточнение оценки имущественных статей баланса;
4. проверка записей на счетах бухгалтерского учета;
5. закрытие счетов, проведение реформации баланса;
6. составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, которая охватывает все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные предшествующими действиями.

При подготовке к составлению  бухгалтерской отчетности необходимо проверить соответствие данных бухгалтерского учета имеющимся первичным учетным  документам. Одновременно проверяется, все ли имеющиеся первичные документы  нашли свое отражение в бухгалтерском  учете. В случае необходимости первичные  учетные документы должны быть восстановлены  до составления отчетности.

Целесообразно перед окончанием года предупредить ответственных лиц  о необходимости представления  в бухгалтерию первичных документов по всем завершенным хозяйственным  операциям (например, авансовые отчеты подотчетных лиц).

Все обработанные бухгалтерией первичные документы перед составлением отчетности должны быть проверены на их соответствие утвержденным формам. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, должны быть утверждены приказом об учетной политике организации.

Перед составлением годовой  отчетности для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности необходимо провести инвентаризацию. Инвентаризации подлежат все имущество  организации независимо от местонахождения  и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое  наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота  отражения в учете обязательств.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая  указана в учетной политике организации. Но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его  имущественных статей должна быть максимально  приближена к уровню рыночных цен  на аналогичные объекты. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется  баланс, активы отражаются в своей  «исторической» оценке, то есть по первоначальной стоимости или себестоимости.

Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три этапа: составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных  документов, накопительных и группировочных ведомостей; перенос всех фактов хозяйственной  деятельности организации за месяц  из первичных документов в регистры бухгалтерского учета; формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании  итоговых данных учетных регистров.

В конце отчетного периода  по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Показатели Главной книги (остатки и обороты по счетам) используются для составления отчетности. Чтобы убедиться в точности и  полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам.

Для проверки полноты и  правильности записей по счетам используются различные приемы, которые зависят  от применяемой в организации  формы бухгалтерского учета.

Обычно проверку записей  по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:

1. сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;
2. сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам бухучета;
3. сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Для сверки данных аналитического и синтетического учета составляют оборотно–сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним  синтетическим счетом. То есть составляется несколько оборотно–сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна –  по синтетическим. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о  правильности записей на счетах бухгалтерского учета. Составлению промежуточной  и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой  отчетности она является более сложной.

Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета  составляется оборотная ведомость, которая является основанием для  формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности.

Оборотные ведомости составляются по счетам синтетического и аналитического учета. Особенностью оборотной ведомости  по синтетическим счетам является наличие  трех пар равных итого:

1. пара: равны между собой суммы дебетовых и кредитовых сальдо на начало месяца. Это равенство вытекает из того, что на их основе был составлен баланс. В активных счетах сальдо дебетовое, а в пассивных – кредитовое. Следовательно, сумма этих сальдо на начало будет равна;
2. пара: равны суммы дебетового и кредитового оборотов за месяц. Это равенство вытекает из отражения хозяйственных операций на счетах способом двойной записи, т.е. операция записывается в дебет одного счета и в кредит другого в одинаковой сумме. Сумма операций на счетах является оборотом. Следовательно, суммы дебетового и кредитового оборотов будут равны;
3. пара: равенство конечных сальдо по дебету и кредиту. Это равенство обусловлено равенством двух первых пар. Кроме того, эти сальдо используются для составления нового баланса. Если при составлении оборотной ведомости не будет этого равенство, это значит, что допущены ошибки при записи операций на счета или при подсчете итогов.

Оборотные ведомости составляются и по счетам аналитического учета. Если на аналитических счетах ведется  учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, то оборотная ведомость  составляется по такой же форме, как  по синтетическим счетам но, в этой ведомости не будет трех пар равных итогов.

Оборотные ведомости по аналитическим  счетам имеют большое информационное и контрольное значение:

1. позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования;
2. способствуют сохранности имущества;
3. служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

 

 

 

ГЛАВА 2. ФОРМЫ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

 

I раздел Бухгалтерский баланс (форма №1).

Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве сгруппируется одно и то же имущество по разным направлениям. Схема бухгалтерского баланса приведена ниже.