Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от

27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н)

Инвентарным объектом основных средств признается объект, со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.Существенно отличающимися являются сроки полезного использования, которые относятся к разным амортизационным группам. Не существенно отличающимися являются сроки полезного использования в пределах одной амортизационной группы.

В составе основных средств отражены земельные участки, здания, машины, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты сроком полезного использования более 12 месяцев.

Законченное строительство, принятые в эксплуатацию и фактически используемые объекты недвижимости, документы по которым переданы на государственную регистрацию, учитываются в составе основных средств.

Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению (строительству) основных средств, включаются в их первоначальную стоимость. При этом, включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость основных средств, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Если основное средство не принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, но на нем фактически начаты выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в его первоначальную стоимость прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.Имущество, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Учет указанных активов осуществляется на субсчете  «Имущество стоимостью до 20 000 руб.» к счету 10  «Материалы»» в порядке, установленном для учета материалов.

Специальная одежда и специальная оснастка вне зависимости от срока службы и стоимости не учитывается в составе основных средств. Она подлежит учету в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение.

В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом суммы амортизации, накопленной за время эксплуатации.По состоянию на 01 января 2010 года Обществом переоценки основных средств не производилось.

          Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из сроков полезного использования этих объектов, определенных в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2001 года № 1 (ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 № 415, от 08.08.2003 № 476, от 18.11.2006 №697, от 12.09.2008 № 676).

        Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 08.11.2010 № 144н)    К финансовым вложениям относятся: вклады в уставные капиталы других организаций; долговые ценные бумаги (облигации, векселя); депозитные вклады в кредитных организациях; предоставленные другим организациям займы; государственные и муниципальные ценные бумаги и другие финансовые вложения. Финансовые вложения осуществляются и учитываются централизованно Центральной бухгалтерией Общества.

         Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н. (с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н)

Единицей учета МПЗ принимается номенклатурный номер.

Приобретенные товары, в том числе электроэнергия для перепродажи или обеспечения двусторонних договоров купли-продажи электроэнергии в секторе свободной торговли, учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам и списывается по средней стоимости.

Прочие товары, приобретенные для розничной торговли, приходуются на счет 41 «Товары» по стоимости приобретения (покупным ценам). Учет таких товаров ведется по продажным ценам.

Учет материальных ценностей производится на счете 10 «Материалы», без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При отпуске в производство и ином выбытии оценка МПЗ производится по средней себестоимости.

В целях обеспечения контроля сохранности переданных в эксплуатацию объектов инвентаря и хозяйственных принадлежностей, а также основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, учитываемых в составе материально-производственных запасов, организуется их учет в количественном выражении в специальных регистрах Общества по учету материальных ценностей в эксплуатации.

Изменения в учетной политике :

          1. В Учетную политику Общества отчетного года внесены изменения начиная с бухгалтерской отчетности за 2010 год - общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и на обоих уровнях списываются в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности – в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90.08 «Управленческие расходы» пропорционально удельному весу выручки от продаж продукции, товаров, работ, услуг каждого вида деятельности в общей сумме выручки от продаж.

2. На основании решения Совета директоров (протокол от 05.06.2010 № 21), приказа от 04.06.2010 № 139 «О мероприятиях по переводу бухгалтерского и налогового учета на аутсорсинг», договора от 17.08.2010 № ОГК6-01/09-1755 с ООО «АНТ-Информ» на предоставление услуг по осуществлению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и налогового учета ОАО «ОГК-6», в приказ ОАО «ОГК-6» «Об утверждении Положений об учетной политике» от 31.12.2008 № 457 были внесены следующие изменения и введены в действие с 01.09.2010:

Бухгалтерский учет ведется специализированной организацией ООО «АНТ-Информ» на основании договора на предоставление услуг по осуществлению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

Контроль оказания услуг по ведению бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности осуществляет служба заказчика по бухгалтерскому и налоговому учету, возглавляемая главным бухгалтером.

3. Содержание и техника составления форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

      Практическое содержание форм годовой бухгалтерской финансовой отчетности рассмотрены в материалах годовой бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «ОГК-6» за 2010 год.

3.1.Форма № 1. Бухгалтерский баланс.

            Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации, представляя данные об имуществе в активе и источниках его формирования в пассиве. Он характеризует состояние имущества и источников его формирования на начало года и на конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс организации (Приложение № 1) состоит из актива, в котором отражается имущество по его составу и размещению в сфере производства или обращения, и пассива, где отражается имущество по источникам его формирования и назначению. Действующая в настоящее время форма баланса приближена к требованиям международных стандартов финансовой отчетности и ориентирована на рыночные отношения. С целью контроля и анализа финансового положения организации и изменения его за период с начала года все статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Разделы баланса по активу и пассиву взаимосвязаны. В бухгалтерском балансе активы и обязательства показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). В бухгалтерском балансе по некоторым статьям за агрегированным показателем дается его разукрупнение на составные части через перечисление «в том числе» (например, запасы, кредиторская задолженность, а по другим статьям расшифровка показателей дается в приложении к бухгалтерскому балансу. Таким образом, из бухгалтерского баланса и приложения к нему можно получить как обобщенную, так и детальную информацию о финансовом положении организации.

Рассмотрим содержание бухгалтерского баланса по его разделам.

            В разделе I актива баланса отражаются внеоборотные активы, к которым относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы. По статьям нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности показывается остаточная стоимость их (за исключением тех объектов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Расшифровка состава нематериальных активов на начало и конец года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

              В разделе II актива баланса отражаются оборотные активы, к которым относятся запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

             Особыми статьями в разделе II актива баланса отражается дебиторская задолженность, а в разделах IV и V пассива баланса кредиторская задолженность. Таким образом, остатки по счетам учета расчетов организации с другими организациями и лицами в балансе показываются в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета расчетов, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, а по счетам, по которым имеется кредитовое сальдо, — в пассиве.

            В разделе III пассива баланса показываются капитал и резервы организации: уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

            В разделе IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства» показываются долгосрочные заемные средства, отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства. По статье «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы полученных займов и кредитов, подлежащие погашению в соответствии с договором более, чем через 12 месяцев после отчетной даты по данным счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В бухгалтерском учете и в балансе задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате. Из общей долгосрочной задолженности по кредитам и займам на начало и на конец отчетного года в приложении к балансу выделяются, в том числе, задолженность по кредитам и по займам.

            В разделе V пассива баланса показываются краткосрочные обязательства, к которым относятся займы и кредиты, кредиторская задолженность, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства. В этом разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае, если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, они отражаются по статье «Прочие долгосрочные обязательства» в IV разделе пассива баланса.

           В справке к балансу приводятся данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные по ним заполняются на основе указаний в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, применяемых организацией.

          Бухгалтерский баланс составляется на основе данных об остатках по счетам синтетического и аналитического учета на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

           Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, используется в анализе хозяйственной деятельности, прежде всего в анализе финансовых результатов деятельности, финансового положения организации, ее ликвидности.

3.2. Форма № 2.Отчёт о прибылях и убытках.

            В отчете о прибылях и убытках (Приложение № 2) дается характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчетный год по отдельным показателям и использованной прибыли на платежи в бюджет налога на прибыль. Он отражает показатели, определившие размер прибыли или убытка до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль и чистую прибыль (убыток) отчетного периода в двух графах: за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то данные за аналогичный период предыдущего года подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и нормативных актов.

         Все доходы и расходы организации в этом отчете подразделяются на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. На основе сопоставления всех доходов и расходов определяется прибыль (убыток) до налогообложения, характеризующий финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде. В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие показатели о доходах и расходах:

1) доходы и расходы по обычным видам деятельности:

o         выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

o         себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

o         валовая прибыль;

o         коммерческие расходы;

o         управленческие расходы;

o         прибыль (убыток) от продаж;

2) прочие доходы и расходы:

o         проценты к получению;

o         проценты к уплате;