Глоссарий по «Технологии составления бухгалтерской отчетности»

Активы

совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта, хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся факторов ее хозяйственной деятельности  и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем

Актив баланса

часть бухгалтерского баланса, отражающая на определенную дату в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение

Активы нематериальные

объекты долгосрочного пользования (свыше одного года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход

Амортизация

постепенное снижение ценности амортизируемого объекта вследствие его изнашивания

Бухгалтерский баланс

форма бухгалтерской отчетности; способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования

Баланс бухгалтерский заключительный

1) бухгалтерский баланс, составляемый при ликвидации предприятия; 2) годовой баланс, составляемый по итогам работы за год

Баланс вступительный

балансовые данные заключительного баланса за прошлый год, перенесенные в таблицу баланса за текущий год в графе «На начало года»

Баланс ликвидационный

бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения им своего существования как юридического лица, составляемый ликвидационной комиссией после завершения расчетов с кредиторами и утверждаемый учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица

Баланс промежуточный

составляется за периоды, находящиеся между началом и концом отчетного года

Баланс реформированный

составляется, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается

Баланс учредительный (начальный)

первый бухгалтерский баланс предприятия, составленный в начале его деятельности

Баланс-брутто

бухгалтерский баланс, показатели в котором приведены без вычета регулирующих статей и оборотов. Данная разновидность баланса используется только для различных научных исследований, совершенствования информационных функций баланса

Баланс-нетто

бухгалтерский баланс, включающий числовые показатели за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такой баланс позволяет определить имущественно-финансовое положение предприятия, например, при его приватизации

Бухгалтерская отчетность

единая система данных о финансовом положении организации (финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении), составляемая на основе данных бухгалтерского учета

Валюта баланса

итоговая сумма по активу или пассиву бухгалтерского баланса

Внеоборотные активы

активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством  (незавершенное строительство) и приобретением

Внутренняя отчетность

используемая для нужд управления организации система сбора информации в денежном и натуральном измерении о фактах хозяйственной деятельности, влияющих на финансовые, производственные и технологические показатели

Внешняя отчетность

это средство информирования внешних пользователей — заинтересованных юридических и физических лиц о характере деятельности, доходности и имущественном положении организации. В соответствии с международной практикой она обязательно подлежит опубликованию, поэтому ее называют «публичной»

Выручка

валовые поступления экономических выгод в ходе обычной деятельности предприятия. Выручка является частью доходов, которые, помимо поступлений от обычной деятельности, могут включать и прочие доходы

Годовая бухгалтерская отчетность

отчетность, которая составляется за отчетный год. Отчетным годом является период продолжительностью 12 месяцев; в России он начинается I января и заканчивается 31 декабря календарного года включительно.

Государственная помощь

средства, переданные из бюджетов всех уровней на возвратной или безвозвратной основе на финансирование текущих и инвестиционных расходов в форме бюджетных кредитов, субсидий, трансфертов.

Группа

материнская компания и дочерние предприятия

Дата подписания бухгалтерской отчетности

дата, указанная в представляемой в адреса, определенные законодательством Российской Федерации, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке (ПБУ 7/98)

Дебиторская задолженность

сумма долгов, причитающаяся предприятию, организации, учреждению от дебиторов (физических и юридических лиц, являющихся должниками данного объекта) в результате хозяйственных взаимоотношений с ними

Денежный поток

множество распределенных во времени выплат (оттоков) и поступлений (притоков), понимаемых в широком смысле

Дивиденд

доход, выплачиваемый владельцу акции. В виде дивиденда распределяется только часть получаемой акционерным обществом прибыли

Добавочный капитал

является одним из источников собственных средств организации. Для бухгалтерского учета добавочного капитала предназначен одноименный счет 83. Начисление добавочного капитала отражается проводками по кредиту этого счета, а использование — по дебету

Доля меньшинства

доля чистых, или нетто, активов — результатов дочерней компании, которая не принадлежит прямо или косвенно материнской компании через ее дочернее предприятие и не обеспечивает владельцам этой доли контроля над деятельностью дочернего общества (участие в капитале общества, не составляющее контрольного пакета акций)

Доходные вложения в материальные ценности

это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму и предоставляемые организацией за плату во временное владение и пользование для получения дохода

Доходы

увеличение экономических выгод предприятия в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств в ходе обычной деятельности, приводящее к увеличению капитала собственников этого предприятия, за исключением их вкладов

Доходы будущих периодов

доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Дочерняя компания

является таковой, если находится под контролем материнской компании

Единство баланса

заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях предприятия единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п.

Зависимое общество

является таковым, если другое преобладающее общество имеет более 20% его голосующих акций (акционерное общество) или 20% уставного капитала (общество с ограниченной ответственностью)

Имущество

совокупность имущественных прав данного лица, каждое из которых может быть по отдельности отчуждено (продано, подарено, уничтожено)

Инвентаризация

проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию активов компании

Инвестиционная деятельность

приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и т.п. Кроме того, к ней относится собственное строительство, покупка ценных бумаг, предоставление займов

Индивидуальный баланс

система показателей, формируемая бухгалтерией организации и отражающая ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией

Капитал уставный

зафиксированный в уставе акционерного общества его исходный, начальный капитал в денежном измерении, образуемый за счет выручки от продажи акций, частных вложений учредителей, государственных вложений

Капитальные вложения

вклад инвестиций в воспроизводство основных фондов путем строительства новых и реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий промышленности, сельского хозяйства, и отраслей непроизводственной сферы

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности

Совет по международным стандартам финансовой отчетности) — международная организация, объединяющая представителей наиболее влиятельных национальных неправительственных организаций, ответственных за методологию и регулирование бухгалтерского учета и аудита в стране

Коммерческие расходы

затраты, связанные со сбытом продукции в производственной сфере, состав которых регламентируется отраслевыми нормативными документами в области учета, планирования производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции. Организации, осуществляющие торговую, снабженческо-сбытовую, заготовительную деятельность, учитывают затраты на продажу продукции

Консолидированная бухгалтерская отчетность

отчетность корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие. Составляется материнской компанией по специальным алгоритмам, предусматривающим исключение инвестиций в капитал дочерних компании и результатов взаимных операций, между членами корпоративной группы

Консолидированный баланс

объединение балансов юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях организаций

Косвенный метод представления информации о денежных потоках текущей деятельности

метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений или платежей

Кредиторская задолженность

это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги) В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо

Лизинг

вид предпринимательской деятельности, предусматривающий инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых ресурсов в приобретение имущества с последующей передачей его лизингополучателю на условиях аренды

Ликвидационный баланс

баланс, формирующийся при ликвидации предприятия

Материально-производственные запасы

активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации

Материнская компания

является таковой, если имеет одно или более дочерних предприятий

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

документы, определяющие общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагающие варианты учета отдельных средств или операций предприятий. Разрабатываются Комитетом по международным стандартам учета. Они не являются обязательными и носят рекомендательный характер. Международные стандарты финансовой отчетности являются средством «общения» между предприятиями различных стран. Кроме стандартов, в состав международных стандартов учета входят Концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчетности, в которых изложены основные принципы ведения учета и составления отчетности

Налоговая отчетность

развернутый расчет налоговой базы на отчетную дату в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговые платежи предприятий.

Незавершенное производство

продукция, не законченная производством, не прошедшая, в случае необходимости, испытания и приемку, не укомплектованная всеми частями согласно условиям договора с заказчиком и не соответствующая техническим условиям и стандартам

Незавершенные капитальные вложения

затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, прочие капитальные работы и затраты, неоформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами. В качестве незавершенных капитальных вложений отражаются объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию

Нематериальные активы

результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, используется счет 04

Нераспределенная прибыль

чистая прибыль предприятия, не распределенная среди акционеров, а направленная в резервы и на другие нужды развития предприятия

Обесценение

снижение балансовой стоимости актива до возмещаемой стоимости

Оборотные активы

раздел бухгалтерского баланса, в котором отражаются запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и другие активы, срок обращения (погашения) которых менее 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

Объединительный баланс

баланс, который формируют при объединении нескольких предприятий в одно

Оперативная отчетность

отчетность, предназначенная для текущего контроля и управления внутри организации в момент совершения хозяйственных операций или сразу же после их завершения. В ней содержатся сведения о выполнении планов поставок продукции, соблюдении договоров, финансовом положении организации

Основные средства

совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

Остаточная стоимость

разница между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации

Отдельный баланс

система показателей, которая формируется подразделением организации и отражает его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в том числе  составления бухгалтерской отчетности

Отчетность

процесс, представляющий собой совокупность сведений о результатах деятельности организации за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке

Отчетная дата

дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность

Отчет о движении денежных средств

отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном периоде; обычно состоит из трех основных разделов: движение денежных средств, связанных с производственной деятельностью, связанных с финансовой деятельностью и связанных с инвестиционной деятельностью

Отчетный период

период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность

Отчет о прибылях и убытках

отчет о финансовых результатах, который аккумулирует информацию о доходах и расходах компании за прошедший период

Отчет об изменении в капитале

отчет, отражающий изменения в собственном капитале компании, произошедшие за период, и показывающий, как получилась цифра собственного капитала в балансе

Отчетный сегмент

операционный или географический сегмент, информация о котором подлежит обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности или в сводной бухгалтерской отчетности

Оценочные резервы

резервные фонды, созданные для покрытия вероятных рисков предприятия

Пассив бухгалтерского баланса

часть бухгалтерского баланса, отражающая источники образования средств предприятия или учреждения и их назначение (собственные резервы, займы других учреждений)

Первичная бухгалтерская отчетность

составляется по данным текущего учета организации

Первоначальная стоимость

сумма уплаченных в момент приобретения актива денежных средств

План счетов бухгалтерского учета

схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. Содержит наименования и номера систематических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка)

Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

нормативный документ второго уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Обобщает принципы и базовые правила ведения бухгалтерского учета, содержит основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы, а также требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. ПБУ утверждается Минфином России

Пользователь

юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации о деятельности организации

Пояснительная записка

одна из составляющих бухгалтерской отчетности, содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности

Преемственность баланса

каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.

Прибыль бухгалтерская

положительная разница между признанными доходами и затратами, отнесенными к отчетному периоду

Принципы (требования) бухгалтерского учета

некоторые общепринятые базовые соглашения относительно правил признания, измерения и представления фактов хозяйственной жизни, отражаемые в системе учета

Промежуточная бухгалтерская отчетность

месячная и квартальная бухгалтерская отчетность; составляется нарастающим итогом с начала года.

Промежуточный баланс

баланс, который составляется на внутригодовые даты на основании данных текущего учета организации, не подтвержденного результатом инвентаризации

Прямой метод представления информации о денежных потоках от текущей деятельности

метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей

Публичная бухгалтерская отчетность

бухгалтерская отчетность организации, открытая для всех пользователей.

Разделительный баланс

составляется при реорганизации в формах разделения и выделения и позволяет определить, как распределяется имущество в результате реорганизации и по каким именно обязательствам в порядке правопреемства отвечают организации после реорганизации

Расходы

уменьшение экономических выгод предприятия в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств в ходе обычной деятельности, приводящее к уменьшению капитала собственников этого предприятия, за исключением их вкладов

Расходы по обычным видам деятельности

расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг

Реальность баланса

соответствие оценок его статей объективной действительности

Резерв сомнительных долгов

вид оценочных резервов, сумма, вычитаемая из дебиторской задолженности организации, не погашенной в сроки, установленные договором, и не обеспеченной соответствующими гарантиями при составлении бухгалтерского баланса

Резервный капитал

часть собственного капитала предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный капитал служит для социального развития предприятия, покрытия потерь, выплаты дивидендов и пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли

Резервы предстоящих расходов

средства, зарезервированные в установленном порядке, в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на производство продукции (работ, услуг) или расходов на продажу

Сводная отчетность

отчетность, которая составляется вышестоящими организациями, государственными комитетами по статистике по территориальному принципу и отраслям народного хозяйства путем построчного суммирования показателей первичной отчетности организаций

Сводный баланс

баланс, который агрегирует данные включаемых в него единичных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организаций в целом

Себестоимость

стоимостная оценка расхода или оплаты ресурсов, использованных или привлеченных предприятием для производства или приобретения оцениваемого объекта

Сегментная отчетность

совокупность данных из системы бухгалтерского учета, позволяющих получить представление о деятельности коммерческой организации

Статья бухгалтерской отчетности

числовой показатель Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности

Текущая деятельность

извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п.

Текущая отчетность

отчетность, составляемая на внутригодовую дату. Текущая бухгалтерская отчетность называется промежуточной

Текущий баланс

баланс, который составляют периодически, в течение всего времени существования предприятия

Текущий налог на прибыль

налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период, который должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога

Управленческие расходы

затраты, не связанные непосредственно с производственным процессом, например на обслуживание, организацию финансово-хозяйственной деятельности и управление на уровне организации в целом

Уставный капитал

статья баланса, предназначенная для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Остаток по данной статье баланса должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации

Учетная политика

выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности) в соответствии с особенностями его хозяйственной деятельности и применяемая им на постоянной основе в течение отчетного периода

Фальсификация

умышленное искажение показателей отчетности с целью завышения или занижения финансового результата, а также изменения уровня рентабельности

Финансовая деятельность

получение займов, выпуск акций, размещение облигаций и т.д.

Финансовая отчетность

свод взаимосвязанных показателей, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период, а также текстовые пояснения к этим показателям.

Финансовые активы

1) денежные средства; 2) договорное право требования денежных средств или другого финансового актива от другой компании; 3) договорное право на обмен финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных условиях; 4) долевой инструмент другой компании

Финансовые вложения

инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы

Финансово-промышленная группа

совокупность юридических лиц, полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора. Финансово-промышленные группы создаются в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест

Финансовое положение организации (предприятия)

обобщающий показатель размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов)

Формы бухгалтерской отчетности

часть бухгалтерской отчетности наряду с ее текстовой частью. Формы включают: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках , Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, Пояснительную записку, а также аудиторское заключение

Целевые резервы

резервы, созданные для финансирования целевых расходов и используемые на строго установленные цели

Чистая прибыль

прибыль, доступная к распределению собственниками

Чистая прибыль на акцию

чистая прибыль за вычетом привилегированных дивидендов, деленная на средневзвешенное число обыкновенных акций (их эквивалентов) в обращении

Чистые активы

стоимостная оценка имущества организации после формального или фактического удовлетворения всех требований третьих лиц. В первом случае ведется по балансовым оценкам, т.е. поданным отчетного баланса, во втором — по рыночным оценкам

Чистый денежный поток

нетто-результат поступлений и платежей от текущей деятельности. На основании данных б величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности

Эквиваленты денежных средств

условный термин в финансовом анализе, относящийся к высоколиквидным рыночным ценным бумагам, находящимся на балансе предприятия и приобретенным им с целью формирования страхового запаса денежных средств, в которые эти бумаги при необходимости и могут быть трансформированы с минимальным временным лагом и минимальными потерями

Эмиссионный доход

доход акционерного общества, образующийся за счет разности цены всех акций, если рыночный курс акций при их размещении выше номинальной стоимости акций