Формирование раздела бухгалтерского баланса: капитал и резервы

Пассив, как и актив, строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру – третий) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.

В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении организации  с начала ее работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество.

По строке 410 «Уставный капитал» по данным Главной книги показывается в соответствии с учредительными документами организации величина уставного капитала. Уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения.

Уставные капитал СПК «Улуг-Хем» представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия. Величина уставного представляет собой сальдо счета 80 «Уставный капитал» и составляет на конец отчетного года 1600 тыс. руб. 

По строке 420 «Добавочный капитал» (счет83) по данным Главной книги показывается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов и т.д. Добавочный капитал может быть уменьшен на суммы переоценки основных средств, списываемых на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при выбытии основных средств, ранее подвергавшихся переоценке. В нашем примере данная строка отсутствует.

По строке 430 «Резервный капитал» по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством и с учредительными документами организации. В нашем примере данная строка отсутствует.  

По строке 470 отражается сальдо счета 84. На конец отчетного периода у организации может быть только один финансовый результат – прибыль или убыток. Он сложится из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов текущего периода с учетом принятых решений по её использованию. В нашем примере величина нераспределенной прибыли составляет 3521 тыс. руб. на конец отчетного периода.

После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого по разделу III» находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года, соответственно. В нашем случае: на начало года 4064 и 5121 – на конец года.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи (суммы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета и кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.

Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

3.1. Рекомендации  по совершенствованию формирования  показателей                                         бухгалтерской отчетности

В процессе исследовательской работы было выявлено, что при сложившейся практике приобретения и отпуска товара отсутствие резервов по сомнительным долгам на предприятии обоснованно. Так как товар поступает на реализацию от комиссионера, то не может возникнуть ситуации когда товар закуплен, но не поступил. В тоже время товар не отпускается покупателям без поступления за него оплаты, что исключает возможность возникновение задолженности покупателей.

На данном этапе деятельности предприятие не занимается никакими видами производства, поэтому отсутствие резерва под снижение стоимости материальных ценностей тоже обоснованно.

Однако при изменении характера деятельности или системы закупки- отпуска товаров в организации учетной политикой предусмотрено создание перечисленных выше резервов.

При дальнейшей деятельности организации в случае приобретения собственных основных средств или нематериальных активов, необходимости получения кредита рекомендуется создать добавочный и резервный капитал.

Также на основе проведенного исследования и выявленных проблем на предприятии, для совершенствования показателей бухгалтерской отчетности были рекомендованы следующие рекомендации:

- совершенствование учетной  политики в организации,  т.е. введение  в практику учета создания  резервов (под сомнительную дебиторскую  задолженность), что позволит организации списывать задолженность неплатежеспособных дебиторов за счет созданного резерва, не увеличивая расходы в текущем отчетном периоде;

- совершенствование техники  составления статей баланса;

- разработка новых форм  регистров учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Необходимо отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самой организации, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

В данной курсовой работе рассматривались основные аспекты важнейшей части бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса.

Объектом исследования послужили отчетные данные за 2011 год Сельскохозяйственного производственного кооператива «Улуг-Хем».

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Улуг-Хем», является коммерческой организацией созданный сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей кооператива.

Первая глава раскрывает нормативное регулирование  достоверного формирования статей раздела баланса «Капитал и резервы», а также порядок формирования статей данного раздела

Во второй главе рассмотрен действующий порядок формирования раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса на примере рассматриваемой организации.

И в третьей главе на основе проведенного исследования на предприятии разработаны рекомендации по совершенствованию показателей бухгалтерской отчетности, к которым можно отнести следующие:

- совершенствование учетной  политики в организации,  т.е. введение  в практику учета создания  резервов (под сомнительную дебиторскую задолженность), что позволит организации списывать задолженность неплатежеспособных дебиторов за счет созданного резерва, не увеличивая расходы в текущем отчетном периоде;

- совершенствование техники  составления статей баланса;

- разработка новых форм  регистров учета.

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

   Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств организации и финансовые отношения, в которые вступает организация  в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли организации.

Очень важно руководству организаций выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность организации выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации // Консультант плюс
2. Налоговый  кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) // Консультант плюс
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ // Основные документы бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 16 с.
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г. №107н) // Основные документы бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 184 с.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина от 31.11.2000 г. №94н // М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 128 с.
6. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение / Н.П. Барышников. – Издание 4-е, переработанное и дополненное. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2006. – 448 с.
7. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по специальности "Бух.учет, анализ и аудит" / С. А. Бороненкова.— М.: Финансы и статистика, 2006.— 381 с.
8. Булгакова С.В. Теория Бухгалтерского учета: учеб. пособие / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2007. – 288 с.
9. Булгакова С.В. Основы балансоведения: пособие по специальности 080109 (060500) - Бух. учет, анализ и аудит / С.В. Булгакова. — Воронеж: Воронеж. гос. ун-т, 2005.— 91 с.
10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / П.С. Безруких, А.С. Бакаев, Н.Д. Врублевский. – 4-е изд., перер. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719 с.
11. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. / М.А. Вахрушина – М.: Омега-Л; Высш. Шк., 2006. – 528 с.
12. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий, Д.В. Лысенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 360 с.
13. Гуккаев В.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение производственных предприятий: справочник для бухгалтера / В.Б. Гуккаев. – М.: Изд-во ГроссМедиа, 2007. – 240 с.
14. Кондратова И. Г. Основы управленческого учета / И.Г.Кондракова.— М.: Финансы и статистика, 2006.— 142с.
15. Неелова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / Н.В. Неелова.— СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2006 .— 39 с.
16. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 456 с.
17. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
18. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов. Издание второе, переработанное и дополненное / О.В. Рожнова. – М.: Издательство «Экзамен», 2003. – 256 с. 
19. Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / Н.Г. Сапожникова, И.Н. Черных. – Воронеж. гос. ун-т. – Воронеж: ЛОП ВГУ, 2006. – 51 с.
20. Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / Н.Г. Сапожникова, И.Н. Черных, Л.Я. Яковенко. – Воронеж. гос. ун-т. – Воронеж: ИПЦ ВГУ, 2008. – 147 с.
21. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2006. – 480 с.
22. Хорнгрен, Чарльз Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Учебник / Ч. Т. Хорнгрен, Дж. Фостер: Пер. с англ. О. Д. Кавериной, И. В. Романовского.— М.: Финансы и статистика, 2002.— 415 с.
23. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В.Мельник. – М.: ОМЕГА-Л, 2004. – 408 с.
24. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: учебник для студ., обуч. по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н.Г. Сапожникова, Н.Л. Денисов. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 238 с.
25. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студ., обуч. по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / С.П. Суворова [и др.].— М.: КНОРУС, 2007.— 339 с.
26. Бухгалтерский учет: пособие студентам для подготовки к экзаменам / В.И. Руденко; авт.-сост. В.И. Руденко.— Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2006.— 222 с.
27. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов и др.; под ред. Н.Г. Сапожниковой. – Воронеж: Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университете, 2008. – 660 с.
28. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет: справочник для бухгалтера / И.А. Феоктистова. – М.: Изд-во ГроссМедиа, 2007. - 240 с.  
29. 23 ПБУ: практический комментарий: 8-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2009. – 544 с.
30. Горбаткова Г.А. Аналитический учет деятельности торгового предприятия/ Г.А. Горбаткова // Бух. учет. - 2008. - №12. – С.70-73.
31. Ермолов А.В. Как представить отчетность в налоговые органы через Интернет / А.В. Ерморлов // Бух. учет. – 2007. -  №12. – С.23-25.
32. Михайлова Д.Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности / Д.Н. Михайлова // Бух. учет. – 2006. - №1 – С.41-43.
33. Никонова Н.Ю. Формирование информации о доходах, расходах и финансовых результатах / Н.Ю. Никонова // Бух. учет. - 2008. - №11. – С.51-54.
34. Соколов Я.В. Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни организации / Я.В. Соколов, М.Л. Пятов //   Бух. учет. - 2008. - №13. – С.71-74.
35. Сотникова Л.В. Подготовка промежуточной отчетности: как рекомендации для аудиторов могут помочь бухгалтерам / Л.В. Сотникова // Бух. учет. - 2007. - №12,13. – С.51-53.
36. Хорин А.Н. Принципы формирования бухгалтерской отчетности / А.Н. Хорин // Бух. учет. - 2007. - №23. – С.50-52.
37. Безбородова Т.И. Анализ особенностей формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности на различных стадиях жизненного цикла организаций / Т.И. Безбородова // Экономический анализ: теория и практика: научно-практический и аналитический журнал. – 2007. - №1. – С.28-37.
38. Панина И.В. Риски существенного искажения финансовой отчетности хозяйствующего субъекта/ И.В. Панина //  Экономический анализ: теория и практика: научно-практический и аналитический журнал. – 2007. - №8. – С.31-37.
39. Сравнительный анализ основных требований МСФО и российских правил бухгалтерского учета и отчетности. – http://minfin.ru/ru/accounting/accounting/international/help_materials/comparison/.

 

1 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

2 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

3 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

4 Неелова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Н.В. Неелова. – СПб.: Изд-во Политехн. Ун-та, 2006. – 39 с.

5 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об обществах с ограниченной ответственностью".

6 Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / Н.Г. Сапожникова, И.Н. Черных, Л.Я. Яковенко. – Воронеж. гос. ун-т. – Воронеж: ИПЦ ВГУ, 2008. – 147 с.

7 Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12523) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

8 Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090).

9 Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов и др.; под ред. Н.Г. Сапожниковой. – Воронеж: Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университете, 2008. – 660 с.

10 Неелова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Н.В. Неелова. – СПб.: Изд-во Политехн. Ун-та, 2006. – 39 с.