Формирование финансовых результатов банка. Основные виды налогов в банковских учреждениях

Содержание.

Формирование финансовых результатов  банка. Основные виды налогов в банковских учреждениях ……….3

Порядок регистрации  кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности в РФ …….....9

Задание 1 ……...16

Задание 2 ……...17

Список литературы ……...18

Формирование финансовых результатов  банка. Основные виды налогов в банковских учреждениях.

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве  состоит в максимизации прибыли  от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень обще банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита – факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Финансовый результат  представляет собой прирост (или  уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете  результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от его деятельности.

Согласно стандарта бухгалтерского учета № 3 «Отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности» валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности банка и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с его получением.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка  получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от не основной деятельности.

Учет финансовых результатов необходим для систематизации данных, характеризующих деятельность банка. В зависимости от учета и системы формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия информации о деятельности банка, а следовательно, - о полноте и глубине проводимого на основе учетных данных анализа деятельности банка.

Целью анализа финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.

Налогообложение представляет собой, прежде всего, систему налогов, которая базируется в России на тех  же принципах построения, что и  налоговые системы экономически развитых стран Запада. В системе налогов установлены: налогоплательщики (субъекты налогообложения), объекты и источники налогов, единицы налогообложения, определена налоговая ставка (норма налогового обложения), сроки уплаты налогов в бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад (сумма налогового поступления). Основными объектами налогообложения служат: доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, имущество, добавленная стоимость услуг и т.д.

По опыту западных стран банки рассматриваются как опора налоговой системы, поскольку они являются участниками следующих отношений:

1. через них ведутся расчеты налогоплательщиков с налоговым ведомством;
2. в определенных ситуациях они выступают в роли налоговых агентов, собирающих налоги и перечисляющих их в казну;
3. они служат источником информации о налогоплательщиках и их 
   хозяйственной деятельности;
4. создают новые финансовые технологии, обеспечивающие повышенный уровень контроля над денежными потоками в стране.

Система налогообложения коммерческих банков включала в себя в различные периоды времени следующие основные налоги и обязательные отчисления:

1. Налог на доходы банков.
2. Налог на прибыль.
3. Налог на имущество.
4. Налог на добавленную стоимость.
5. Налоги в дорожные фонды:
6. Налог на пользователей автодорог.
7. Налог с владельцев транспортных средств.
8. Налог на приобретение автотранспортных средств.
9. Налог на дивиденды и доходы от участия в совместных предприятиях.
10. Налог на операции с ценными бумагами.
11. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в инвалюте.
12. Налог на рекламу.
13. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
14. Отчисления в Пенсионный фонд.
15. Отчисления в Фонд социального страхования.
16. Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования.
17. Отчисления в Фонд занятости населения.

Исследование экономических оснований  временных налогов и их основных характеристик позволяет произвести следующую систематизацию объектов налогообложения коммерческого  банка (таблица 1).

Таблица 1

Объекты налогообложения коммерческого  банка

Таким образом, базой  налогообложения являются как доходы и прибыль банка, так и расходы банка, а также обороты по реализации услуг. Иными словами, система налогообложения носит комплексный характер и опирается на социально-экономические свойства, факторы и источники банковского продукта.

Порядок регистрации  кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности в РФ

Порядок регистрации  кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности регламентируется федеральными законами «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)», «О банках и банковской деятельности»,  Инструкцией Банка России от  23.07.98 № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности», Положением Банка России от 23.04.97 №  437 «Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предварительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов», Указанием Банка России от 31.12.98 № 474-У «О формировании уставного капитала кредитной организации неденежными средствами», Указанием Банка России от 19.03.99 № 513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета», Положением Банка России от 26.03.99 № 72-П «О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации», Указанием Банка России от 08.06.99 № 571-У «О порядке оплаты долей (акций) кредитных организаций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом и денежными средствами» и другими нормативными правовыми актами.

Кредитные организации  могут создаваться как хозяйственные  общества. Кредитные организации  подразделяются на банки и небанковские кредитные организации в зависимости от спектра выполняемых операций. Банком является кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Перечень банковских операций установлен статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом  от 31.07.98 № 151-ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в Федеральный закон  «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»).

Банк России осуществляет государственную регистрацию, а  также ведет Книгу государственной  регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций.

Особенности государственной  регистрации и увеличения уставного  капитала кредитных  организаций  с иностранными инвестициями установлены статьями 17-18 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». 

Основания и порядок  отказа в государственной регистрации  кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций определены в статье 16 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Порядок открытия (закрытия) филиалов кредитной организации на территории Российской Федерации установлен главой 11 Инструкции Банка России от 23.07.98 № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности».

Банковское законодательство устанавливает специальные требования к содержанию уставов кредитных  организаций, к формированию уставного  капитала кредитных организаций; предъявляет  квалификационные требования к руководителям  кредитных организаций и главным бухгалтерам.

Учредителями кредитной  организации могут быть юридические  и физические лица, участие которых  в кредитной организации не запрещено  действующим законодательством.

При этом учредители - юридические  лица должны быть зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке и действовать  не менее трех лет, иметь устойчивое финансовое положение и выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года. Учредители (участники) кредитной организации должны располагать средствами для внесения в уставный капитал кредитной организации, удовлетворяющими требованиям Банка России.

Для государственной  регистрации кредитной организации  ее учредители обязаны представить в Банк России документы, предусмотренные статьей 14 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Банк России рассматривает  вопросы о выдаче кредитным организациям лицензий на осуществление банковских операций, согласовывает изменения и дополнения в учредительные документы кредитных организаций, изменения в составе участников кредитных организаций, кандидатов на должности руководителей исполнительных органов и главных бухгалтеров кредитных организаций.