Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

Распределение и использование  прибыли являются важным хозяйственным  процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России.

Объектом распределения  является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли  можно сформулировать следующим  образом:

- прибыль, получаемая предприятием  в результате производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием  как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства  поступает в соответствующие  бюджеты в виде налогов и  сборов, ставки которых не могут  быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли  предприятия, оставшейся в его  распоряжении после уплаты налогов,  не должна снижать его заинтересованности  в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия, в  первую очередь, направляется  на накопление, обеспечивающее его  дальнейшее развитие, а затем  - на потребление.

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и  некоторые внебюджетные фонды.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и т.д. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

1.4 Учет использования  прибыли.

Итоговым финансовым результатом деятельности организации  за отчетный период является выявленная за отчетный период на основании учета  всех хозяйственных операций организации  и оценки статей бухгалтерского баланса чистая прибыль (убыток).

В бухгалтерском балансе  финансовый результат отчетного  периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся  за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдения правил налогообложения (п.83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначается счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Чистая прибыль отчетного  года определяется на счете 99 "Прибыли  и убытки" и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится в кредит счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": Дебет счета 99, Кредит счета 84 – отражена чистая прибыль отчетного года к распределению (заключительной записью декабря), Приложение 8.

Нераспределенная прибыль  может быть использована: на выплату  дивидендов акционерам (участникам) организации, на создание и пополнение резервного капитала, на погашение убытков и  другие цели по решению собственников.

Источником выплаты  дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль).

Решение о распределении  прибыли принимают собственники организации. Распределение прибылей и убытков акционерного общества, согласно подпункту 11, п. 1 ст.48 Закона №208 – ФЗ, находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров. При этом годовое общее собрание акционеров проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п.1 ст. 47 Закона №208 – ФЗ).

После проведения общего собрания общества и в соответствии с принятым решением о выплате  дивидендов, которое оформляется  протоколом или выпиской из протокола  общего собрания учредителей, бухгалтером  составляется расчет по распределению чистой прибыли, Приложение 8.

Распределение прибыли  требует тщательного и обоснованного  подхода. Так, получая из года в год  прибыль и капитализируя ее, учредители способствуют росту собственного капитала организации.

Нераспределенная прибыль характеризует чистую прибыль, накопленную за время существования организации, оставшуюся в ее распоряжении (после выплаты дивидендов, создания резервного фонда). Оставшаяся на счете 84 нераспределенная прибыль отчетного года добавляется к нераспределенной прибыли прошлых лет: Дебет счета 84, субсчет "Прибыль отчетного года к распределению", Кредит счета 84, субсчет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учтено в составе нераспределенной прибыли прошлых лет. Эта часть прибыли уже не расходуется, и в дальнейшем записи по Дебету счета 84 не делаются.

Оставшаяся часть нераспределенной прибыли представляет источник средств  финансирования капитальных вложений. В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения организации могут разделяться.

Чистый убыток отчетного  года определяется на счете 99 "Прибыли  и убытки" и при реформации баланса заключительной записью  отчетного года переносится в  Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль, Приложение 9.

Общим собранием акционеров принимается решение, за счет каких  средств будет погашен полученный убыток.

Убыток может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставной капитал до величины чистых активов  общества: Дебет счета 80 "Уставный капитал", Кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на покрытие убытка направлены средства уставного капитала (запись осуществляется после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации).

При расчете чистых активов следует руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденных совместным приказом Минфина РФ № 10н и ФКЦБ РФ № 03 – 6 /пз от 29.01.2003.

Уменьшать уставный капитал  до размеров чистых активов обязаны:

- акционерные общества (п. 4 ст.35 Закона № 208 – ФЗ);

- общества с ограниченной  ответственностью (п. 3 ст. 20 Закона №  14 – ФЗ).

Если по окончании  второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его  уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов , и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (п. 3 ст. 20 Закона № 14 – ФЗ).

Если стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Законом № 14 – ФЗ на дату регистрации общества, общество подлежит ликвидации (абз. 2 п. 3 ст. 20 Закона № 14 – ФЗ).

 

1.5 Общая характеристика  предприятия ОАО "Сбербанк России".

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации  и СНГ. Его активы составляют более  четверти банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26% (1 июня 2010 г.). По данным журнала The Banker (1 июля 2010 г.), Сбербанк занимал 43 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира.

Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный  банк, удовлетворяющий потребности  различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию на 1 июня 2010 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 49%, а его кредитный портфель включал в себя около трети всех выданных в стране кредитов (33% розничных и 30% корпоративных кредитов).

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в  настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в Белоруссии.

Организационно-правовая форма.

Полное наименование банка: ОАО "Сбербанк России"

Номер лицензии 1481

Учредитель и основной акционер Банка - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). По состоянию на 16 апреля 2010 г., ему принадлежит 60,3 % голосующих акций и 57,6% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 263 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России (более 32%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.

ОАО "Сбербанк" - организация  с вертикальной структурой управления, т.е. имеет несколько уровней управления. По типу - это функциональная структура. Организационная структура, показывает область ответственности каждого отдельного сотрудника и его взаимоотношения с другими сотрудниками, если все взаимосвязи организационной структуры применены правильно, то они ведут к гармоничному сотрудничеству и общему стремлению выполнить поставленные перед организацией цели и задачи. Функциональная организационная структура - это деление организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности, т.е. модель предусматривает деление персонала на группы, в зависимости от конкретных задач, которые выполняют сотрудники.

 

Управление Сбербанком России основывается на принципе корпоративности  в соответствии с Кодексом корпоративного управления, утвержденным годовым Общим собранием акционеров Банка в июне 2002 года.

Органами управления Банка являются:

Общее собрание акционеров - высший руководящий орган Сбербанка  России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.

 

ГЛАВА 2.

2.1 Совершенствование  способов оценки кредитоспособности  заемщиков в целях минимизации  рисков.

Решение Кредитного комитета о величине процентной ставки по кредиту, который предоставляется юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, принимается на основе следующих показателей – сумма кредита, кредитная история, обороты по расчетному счету, а также от значимости заемщика для отделения и не зависит от оценки вероятности невозврата кредита.

Количественная оценка кредитного риска рассчитывается только на основе присвоения заемщику категории кредитного риска и определения размера создания резерва на возможные потери по ссудам.

Для более качественного  анализа и оценки рисков по компаниям-заемщикам, Сберегательному банку можно  предложить внедрить автоматизированную систему оценки кредитных рисков. Данный модуль предлагает компания "РДТЕХ" .Различные программные продукты данной фирмы используют следующие организации: МВД РФ, Московский земельный комитет, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Банк России, ВТБ, Райффайзенбанк и многие другие, что говорит о хорошем качестве программных продуктов.

Модуль "Кредитные  риски" предназначен для автоматизации  процессов сбора, консолидации и  хранения финансовой отчетности заемщиков  в едином хранилище, анализа различных видов финансовой отчетности заемщиков (по РСБУ, МСФО, GAAP и др.), оценки потерь в случае дефолта, вероятности дефолта заемщиков, суммы кредитного риска, построения аналитической отчетности для анализа кредитного портфеля банка.

Модуль "Кредитные риски" состоит из нескольких подмодулей:

- подмодуль "Загрузка  данных" - обеспечивает поступление  данных для анализа в хранилище;

- подмодуль "Пользовательские  интерфейсы" - обеспечивает возможность  указания параметров необходимых  для модулей расчета показателей и построения отчетов;

- подмодуль "Расчет  показателей" - обеспечивает расчет  показателей, на основании которых  производится анализ рисков;

- подмодуль "Построение  отчетов" - обеспечивает построение  отчетов при помощи инструментария;

Схема работы модуля "Кредитные риски":

1.         Загрузка и очистка данных  по финансовой отчетности заемщиков  с помощью подмодуля "Загрузка  данных".

2.         Настройка необходимых параметров  при помощи подмодуля "Пользовательские  интерфейсы" (настройка методики).

3.         Расчет показателей и оценка  кредитного риска при помощи  подмодуля "Расчет показателей".

4.         Построение отчетов при помощи  подмодуля "Построение отчетности".

Подмодуль "Загрузка данных" обеспечивает загрузку финансовой информации по заемщикам, а также осуществляет контроль "чистоты" загружаемых данных. Загрузку возможно производить как из систем-источников банка, так и из файлов различного формата (например: dbf, xls, csv, txt, и др.).

Контроль "чистоты" загружаемых данных осуществляется в самом начале загрузки, тем самым исключается загрузка недостоверных данных в хранилище. Оценить статус загрузки можно при помощи протокола загрузки, который автоматически формируется подмодулем "Загрузка данных".

Подмодуль "Пользовательские интерфейсы" обеспечивает возможность настройки параметров, необходимых для подмодулей "Расчет показателей" и "Построение отчетов".