Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Июля 2013 в 16:22, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является:
Систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков у студентов по ведению бухгалтерского учета;
Применение студентами на практике полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;
Введение 4
1. Изучение теоретического вопроса. 9
2. Составление начального баланса 9
3. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период 10
4. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период 12
5. Составление оборотно-сальдовой ведомости 12
6. Проведение реформации баланса 12
7. Составление журнала-ордера и главной книги 20
8. Формирование конечного баланса 20
9. Построение схем используемых счетов 25
10. Анализ финансовых показателей 26
11. Выводы о деятельности предприятия 30
Заключение 33
Список литературы 31
При продаже продукции
или другого имущества
Основное место в российской налоговой системе с момента ее образования в 1992 году, занимают - косвенные налоги. Конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель, который покупает товар или оплачивает услугу по цене, которая превышает цену производства на величину налога. Традиция косвенного налогообложения обусловлена рядом причин, важнейшей из которых является стремление реализовать, в условиях экономического спада, фискальную функцию налогов.
Регулирующая функция, налога особенно в ее стимулирующем аспекте, отходит на второй план. Являясь регулятором спроса, косвенные налоги, влияют, в первую очередь, на решения потребителей. Производители воспринимают регулирующее воздействие опосредовано, через колебания спроса. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы и акцизные сборы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам является неотъемлемой частью всего учета организации.
Основными документами по учету расчетов с бюджетом являются: декларация по налогам и сборам, карточка НДФЛ, справка о доходах, журнал - ордер №8. Все необходимые документы по учету расчетов с бюджетом даны в приложении.
Для контроля правильности
отражение и осуществления
2. Составление начального баланса
На основании данных приложений 1 и 2, а также используя форму бухгалтерского баланса из приложения 5 был сформирован баланс предприятия на 01.12.200_ года. Согласно приложению 7 значение N=20 увеличено в 50 раз.
Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.200_ г.
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
1 |
нематериальные активы (НМА) |
65 000 |
2 |
авансы от покупателей |
13 300 |
3 |
основное производство |
41 100 |
4 |
уставный капитал |
422 000 |
5 |
готовая продукция |
6 500 |
6 |
расчеты по оплате труда |
16 000 |
7 |
резервный фонд |
15 000 |
8 |
расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал |
6 000 |
9 |
расчеты по социальному страхованию |
500 |
10 |
товары отгруженные |
3 000 |
11 |
основные средства |
368 000 |
12 |
расчетный счет |
14 300 |
13 |
нераспределенная прибыль прошлых лет |
40 600 |
14 |
краткосрочные кредиты |
51 000 |
15 |
долгосрочные кредиты |
26 000 |
16 |
расчеты с поставщиками |
12 000 |
17 |
задолженность покупателей |
16 000 |
18 |
касса |
51 500 |
19 |
авансы поставщикам |
7 000 |
20 |
материалы |
18 000 |
Состав имущества предприятия и источников его образования
на 01.12.200_ г.
№ |
Наименование средств и источников их образования |
Сумма, ДЕ |
1 |
материалы |
41 000 |
2 |
основное производство |
85 800 |
3 |
готовая продукция |
18 000 |
4 |
расчеты по оплате труда |
11 000 |
5 |
резервный фонд |
24 000 |
6 |
расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал |
2 000 |
7 |
товары отгруженные |
14 000 |
8 |
основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ) |
328 000 |
9 |
расчетный счет |
11 900 |
10 |
прибыль отчетного года |
28 000 |
11 |
уставный капитал |
422 000 |
12 |
краткосрочные кредиты |
25 000 |
13 |
долгосрочные кредиты |
12 000 |
14 |
расчеты с поставщиками |
10 800 |
15 |
расчеты по социальному страхованию |
800 |
16 |
касса |
3 100 |
17 |
нераспределенная прибыль прошлых лет |
25 200 |
18 |
НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ) |
55 000 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на __________________20___ г.
Коды | ||||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 | |||||||||
Дата (год, месяц, число) |
||||||||||
Организация ______________________________ |
||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
||||||||||
Вид деятельности ______________________________ |
||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ |
||||||||||
______________________________ |
||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 | |||||||||
Местонахождение (адрес) |
| |||||||||
______________________________ |
| |||||||||
Дата утверждения |
| |||||||||
Дата отправки (принятия) |
| |||||||||
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 | |||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
65 000 |
55 000 | |||||||
Основные средства (01,02) |
120 |
368 000 |
328 000 | |||||||
Незавершенное строительство (07,08,16) |
130 |
|||||||||
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||||||||
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
|||||||||
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
|||||||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||||||||
ИТОГО по разделу I |
190 |
433 000 |
383 000 | |||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||
Запасы в том числе: |
210 |
68 600 |
158 800 | |||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) |
211 |
18 000 |
41 000 | |||||||
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||||||||
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46) |
213 |
41 100 |
85 800 | |||||||
готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) |
214 |
6 500 |
18 000 | |||||||
товары отгруженные(45) |
215 |
3 000 |
14 000 | |||||||
расходы будущих периодов (97) |
216 |
|||||||||
прочие запасы и затраты |
217 |
|||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
|||||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76) |
230 |
|
| |||||||
в том числе покупатели и заказчики (62,63) |
231 |
|
| |||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) |
240 |
29 000 |
2 000 | |||||||
в том числе: покупатели и заказчики (62,63) |
241 |
16 000 |
||||||||
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) |
250 |
|||||||||
|
Денежные средства (50,51,52,55,57) |
260 |
65 800 |
15 000 | |||||||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
| |||||||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
163 400 |
175 800 | |||||||
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
596 400 |
558 800 | |||||||
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного |
На конец отчетного | ||
1 |
2 |
3 |
4 | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||||
Уставный капитал (80) |
410 |
422 000 |
422 000 | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) |
411 |
() |
() | ||
Добавочный капитал (83) |
420 |
||||
Резервный капитал (82) в том числе: |
430 |
15 000 |
24 000 | ||
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99) |
470 |
40 600 |
53 200 | ||
ИТОГО по разделу III |
490 |
477 600 |
499 200 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Займы и кредиты (67) |
510 |
26 000 |
12 000 | ||
Отложенные налоговые обязательства (77) |
515 |
||||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
26 000 |
12 000 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Займы и кредиты (66) |
610 |
51 000 |
25 000 | ||
Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75) в том числе: |
620 |
28 500 |
22 600 | ||
поставщики и подрядчики (60) |
621 |
12 000 |
10 800 | ||
задолженность перед персоналом организации (70) |
622 |
16 000 |
11 000 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
623 |
500 |
800 | ||
задолженность по налогам и сборам (68) |
624 |
||||
прочие кредиторы (71,76) |
625 |
||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75) |
630 |
||||
Доходы будущих периодов(86,98) |
640 |
||||
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
13 300 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||||
ИТОГО по разделу V |
690 |
92 800 |
47 600 | ||
БАЛАНС |
700 |
596 400 |
558 800 | ||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||||
Арендованные основные средства (001) |
910 |
||||
в том числе по лизингу |
911 |
||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) |
920 |
||||
Товары, принятые на комиссию (004) |
930 |
||||
Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007) |
940 |
||||
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) |
950 |
||||
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) |
960 |
||||
Износ жилищного фонда (010) |
970 |
||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) |
980 |
||||
Нематериальные активы, полученные в пользование (012) |
990 |
||||
|
|||||
Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _________________ ________г.
3. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период
Хозяйственные операции из приложения 4 представим в виде таблицы 1. Определим типы хозяйственных операций. Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяем.
Таблица 1- Таблица хозяйственных операций за декабрь 200_ г.
№ |
Содержание ХО |
Дт |
Кт |
Сумма, ДЕ |
Тип ХО |
1 |
Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) |
62.1 |
90.1.1 |
18 880 |
- |
2 |
Выделен НДС с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
2 880 |
- |
3 |
С баланса списана
себестоимость реализованной |
90.2.1 |
45 |
12 000 |
- |
4 |
В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа |
07 |
75.1 |
2 000 |
1 |
5 |
Основные средства переданы в монтаж |
08.3 |
07 |
2 000 |
1 |
6 |
Внесена в бюджет плата по социальному страхованию |
69.1 |
51 |
500 |
4 |
7 |
Получены средства для выплаты заработной платы |
50.1 |
51 |
11 000 |
1 |
8 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50.1 |
11 000 |
4 |
9 |
Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС) |
10.1 |
60.1 |
17 700 |
3 |
10 |
Выделен НДС |
19.3 |
60.1 |
2 700 |
3 |
11 |
Отпущены со склада в производство материалы |
20 |
10.1 |
18 000 |
1 |
12 |
Переданы материалы для монтажных работ |
08.3 |
10.1 |
1 100 |
1 |
13 |
Поступила на склад из производства готовая продукция |
43 |
20 |
31 000 |
1 |
14 |
Готовая продукция отгружена покупателям |
62.1 |
90.1.1 |
41 000 |
- |
15 |
Реализована покупателям готовая продукция (в том числе НДС) |
62.1 |
90.1.1 |
59 000 |
- |
16 |
Выделен НДС с реализованной продукции |
90.3 |
68.2 |
9 000 |
- |
17 |
С баланса списана
себестоимость реализованной |
90.2.1 |
43 |
33 000 |
- |
18 |
Поступили авансы от покупателей |
51 |
62.2 |
55 000 |
3 |
19 |
Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту |
67.1 |
51 |
7 000 |
4 |
20 |
Получены безвозмездно материалы |
10.1 |
98.2 |
2 000 |
3 |
21 |
Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход |
98.2 |
91.1 |
1 500 |
- |
22 |
Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам |
60.1 |
51 |
17 000 |
4 |
23 |
Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде |
66.1 |
51 |
21 000 |
4 |
24 |
Начислена премия работникам из прибыли |
84.4 |
70 |
10 000 |
2 |
25 |
Начислена зарплата работникам организации |
20 |
70 |
20 000 |
3 |
26 |
Начислен ЕСН (26 %) и платежи по страхованию от НС (0,5%) |
20 |
69 |
5 300 |
3 |
27 |
Начислена заработная плата за монтажные работы |
08.3 |
70 |
400 |
3 |
28 |
Начислен ЕСН (26 %) и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы |
08.3 |
69 |
106 |
3 |
29 |
Удержан подоходный налог с заработной платы |
70 |
68.1 |
2 000 |
3 |
30 |
Начислены проценты за краткосрочный кредит |
91.2 |
66.2 |
2 500 |
- |
31 |
Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме |
01.1 |
08.3 |
3606 |
1 |
32 |
На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме |
51 |
62.1 |
100 000 |
1 |
33 |
Выдан аванс поставщикам |
60.2 |
51 |
26 000 |
1 |
34 |
Перечислена задолженность в бюджет |
68 |
51 |
7 000 |
- |
35 |
Начислен налог |
20,23 |
68 |
5000 |
- |
36 |
Отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации |
84 |
75 |
1700 |
- |
37 |
Перечислены дивиденды акционерам - юридическим и физическим лицам - не работникам организации |
75 |
51 |
2 300 |
1 |
38 |
Начислен износ основных средств |
20 |
02.1 |
21 000 |
3 |
39 |
Начислен износ НМА |
20 |
05 |
6 000 |
3 |
40 |
По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат |
90.9 99 |
99 91.9 |
62 000 1 000 |
- |
41 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
99 |
68.4 |
12 200 |
- |
42 |
Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91) |
90.1.1 90.9 90.9 91.1 91.9 |
90.9 90.3 90.2 91.9 91.2 |
118880 11 880 45 000 1500 2500 |
- |
Итого |
844 132 |
||||
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании установленных
в таблице хозяйственных
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные баланса на 01.12.0_г. и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.01.0_ г., заполнив таблицу 3.
В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99. Используя дополнительные данные (приложение 3), выполним формирование ОСВ в два этапа: до реформации баланса и после реформации баланса.
Для этого внесем дополнительные данные в ОСВ. Создадим вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 99 и 84. В ней в столбцах 6 и 7 проведите реформацию баланса, то есть произведите расчеты по закрытию субсчетов счета 90 и счета 99, после чего внесите в основную ОСВ данные по счетам 90, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ укажите необходимые проводки.
В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».
Дополнительные данные:
В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.200_г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:
НДС = ( 896 800 ´ 18 %) / 118 % = 136 800 (ДЕ);
Выручка – Затраты-НДС = 896 800 – (430 000 + 136 800) =
=330 000 (ДЕ) – прибыль;
Доходы – Расходы = 14 500 – 17 500 = -3 000 (ДЕ) – убыток.
Информация о работе Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период