Финансовый учет, его назначение и принципы ведения

- приходные кассовые ордера  и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны  быть заполнены бухгалтерией  четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

- в этих документах не допускаются  подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

- прием и выдача денег по  кассовым ордерам может производиться  только в день их составления;

- в приходных и расходных  кассовых ордерах обязательно  указываются основания для их  составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

    Все поступления и  выдачи наличных денег записываются  в кассовую книгу. Записи ведутся  в двух экземплярах через копирку  чернилами или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру  или заменяющему его документу  делается отдельная запись. В  конце рабочего дня кассир  подсчитывает обороты по операциям  за день и выводит остаток  денег в кассе на начало  следующего рабочего дня. Каждая  организация ведет одну кассовую  книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Процедура  опечатывания должна проводиться  в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения  кассовых операций в РФ. Количество  листов в кассовой книге заверяется  подписями руководителя и главного  бухгалтера предприятия. При нумерации  листов книги первые и вторые  экземпляры должны иметь одинаковый  номер. Первые экземпляры остаются  в кассовой книге. Вторые

экземпляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отче­та кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой кни­ги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом, но при условии, что машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой  кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций. Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного

пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Открытие расчетного счета  и порядок проведения операций  по нему.  

     Для открытия расчетного  счета необходимо представить  следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- решение учредителей о создании  организации (протокол собрания);

- нотариально  заверенные  копии  учредительных документов

(устава и учредительного договора);

- справку о регистрации организации;

- справку налогового органа  о регистрации организации в  качестве

налогоплательщика;

- копию документа о регистрации  в качестве плательщиков взносов  в Пенсионный фонд и в Фонд  обязательного медицинского страхования  в РФ;

- копию приказа руководителя  организации о назначении главного  бухгалтера и кассира (если по  статусу организации обязанности  кассира могут быть возложены  на главного бухгалтера, то это  указывается в заявлении);

- карточки с нотариально заверенными  образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного  бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском  печати.

     Расчетный счет может  открыть организация, являющаяся  юридическим лицом, а значит, наделенная  собственным имуществом, оборотными  средствами и имеющая самостоятельный  баланс. Этот счет используется  для взаимных расчетов с другими  организациями в безналичном  порядке, но с него можно получить  и наличные деньги (например, для  выдачи заработной платы, для  расчетов с работниками по  командировкам, на хозяйственные  нужды), а также зачислить на  него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, не выданную заработную  плату, возвращенные работниками, остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

    При открытии расчетного  счета с банком заключается  договор банковского

счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер. Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты. Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

     Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регионе их деятельности могут быть открыты  расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией. Обычно расчетные субсчета открываются для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации. Кроме зачисления наличной выручки, все остальные операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной

платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

    В безналичном порядке  можно производить только перечисление  удержаний из заработной платы  и заработной платы во вклады  граждан.

Если подразделение имеет и расчетный субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лимит таких перечислений.

Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ

головной организации о создании подразделения, устав подразделения,

заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

     Порядок проведения  операций по расчетному счету.

     Основные операции, осуществляемые  организациями по расчетному  счету, — это безналичные расчеты  с покупателями за отгруженную  продукцию, вы­полненные для них  работы, оказанные им услуги и  с поставщиками за полученные  от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или  оказанные услуги. Расчеты производятся  через банк на основании расчетных документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь

следующие обязательные рек­визиты:

- наименование расчетного документа;

- номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его

выписки;

- наименование банка плательщика;

- наименование плательщика и  номер его счета в банке;

- наименование получателя денежных  средств и номер его счета  в банке;

- наименование банка получателя;

- назначение платежа (за что  производится оплата, например: за  услуги по

договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);

- сумма платежа (цифрами и прописью);

- подписи и оттиск печати  на первом экземпляре.

    При оформлении документов  не допускаются помарки, подчистки  и исправления, даже оговоренные.

    Безналичные расчеты  между организациями осуществляются  в разных формах. От выбранной  формы расчетов зависит использование  конкретного расчетного документа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

    1 Основная цель финансового учета состоит в получении информации для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для внешних пользователей.

    Финансовый учет регистрирует в основном уже свершившиеся факты (информацию о прошлом). Его объектом является финансово-хозяйственная деятельность организации: ее имущество, обязательства, хозяйственные операции, финансовые результаты. Ведение финансового учета обязательно, оно строго регламентируется нормативными документами — законодательством РФ, стандартами (положениями), методическими указаниями и др. Ответственность за это несет руководитель организации. В Законе РФ «О бухгалтерском учете» указано, что лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения учета в порядке, установленном законодательством РФ, искажения отчетности, несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности.

    Данные финансового учета в установленном порядке сводятся в финансовой отчетности, которая представляется внешним пользователям (собственникам организации, налоговым органам, органам статистики и т. д.); в значительной степени они не представляют коммерческой тайны, поскольку характеризуют лишь обобщенные показатели деятельности организации.

    В финансовом учете затраты группируются по экономическим элементам (однородным группам). Независимо от формы собственности организации положением о расходах организации установлен единый перечень экономических элементов: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

    Основные элементы метода финансового учета — документация, денежная оценка, счета, двойная запись, инвентаризация и баланс, то есть равенство активов источникам их образования (активы = капитал + обязательства).

    Финансовый учет основан на общепринятых принципах, которые регулируют запись и передачу финансовой информации. На их основе в каждой организации разрабатываются стратегические положения и определяются (выбираются) конкретные правила ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

     Организация ведет финансовый учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (факторов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план. Рабочий план счетов разрабатывается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов РФ.

    Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации (в рублях). Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский.

    Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

     Учетная политика организации должна также отвечать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

    Эффективность системы финансового учета в организациях обеспечивается только при последовательном использовании и соблюдении всех перечисленных требований и допущений.

2 В данной работе были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

- Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

- Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.