Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 22:48, курсовая работа
Актуальность темы данной курсовой работы в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому: - руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе работы, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.
Введение ……………………………………………………………………… 3
1. Теоретическая часть……………………………………………………… 5
1.1. Бухгалтерский баланс предприятия………………………………. …….5
1.2. Правила оценки статей и оценка статей бухгалтерского баланса ……..9
1.3. Оценка статей баланса: российская и международная практика………. 25
2. Практическая часть ……………………………………………………… 34
2.1Сквозная задача…………………………………………………………… 34
Заключение…………………………………………………………………… 79
Список литературы…………………………………………………………… 80
Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника при открытии хозяйства и в силу последующих дополнительных взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называются уставным капиталом. Другие обязательства перед собственниками – те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях пассива баланса, как «резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года». Сюда же может включаться статья «Целевое финансирование и поступления». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал». Последний, как отмечалось выше, состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, пайщиков, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности. Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение.
В международных стандартах финансовой отчетности первую часть капитала называют еще финансовыми ресурсами предприятия. Общепринята точка зрения, согласно которой предприятие реализует вой доход за данный период только при условии сохранения собственного капитала. При этом проводится различие между понятием сохранения капитала с юридической точки зрения и сохранения капитала с позиции теории учета.
Юридический подход к сохранению капитала имеет значение для организаций, являющихся по юридическому статусу обществами с ограниченной ответственностью, акционерными обществами. Капитал такой организации представляет собой сумму, внесенную в ресурсы общества его участниками, акционерами. Эта сумма становится собственностью общества. Для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным обществом, выплаты акционерам не могут производиться из этой суммы капитала, величина его должна сохраняться. Не случайно такой подход законодательно закреплен практически во всех странах с развитой инфраструктурой.
С позиций учета сохранение капитала выражается в том, что уставный капитал на начало года должен быть равен его сумме на конец года. Это положение нашло отражение в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В международных стандартах финансовой отчетности собственный капитал рассматривается как третий обязательный элемент финансовых отчетов. Сумма собственного капитала в балансе определяется расчетно путем вычета из активов суммы внешних обязательств.
Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В практике этот вид обязательств принято еще называть заемным капиталом.
Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов) на имущество хозяйствующего субъекта и в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства – это источник имущества (актива); с юридической – долг хозяйствующего субъекта. Поэтому понятия «заемные средства» (заемный капитал) и «внешние обязательства» тождественны.
В международной практике, как отмечалось выше, особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный капитал), которое трактуется еще как чистое имущество (чистые активы), представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Так как актив равен пассиву (последний следует понимать в широком смысле), чистое имущество и собственный капитал – также тождественные понятия.
Показатель «чистые активы» - новый показатель для российских организаций. Его появление связано с введением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации и фиксацией в нем требования сравнения показателя чистых активов с суммой уставного капитала.
В международной практике применяются две формы бухгалтерского баланса:
При горизонтальной форме активы предприятия показываются в левой части баланса.
При вертикальной форме последовательной расположение балансовых статей по вертикали вниз (в столбик), сначала статьи актива, потом пассива.
В РФ используется только горизонтальная форма баланса, заребужом обе формы.
Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, т.е. по остаточной стоимости (сч.01-сч.02; сч.04-сч.05; сч.58-сч.59; сч.41-сч.42).
В международной практике отчет может составляться в виде двух форм:
Отчет в виде формы счета раскрывает расходы и доходы в виде сопоставления. В кредите счет приводятся доходы, а в дебете отражаются расходы.
Если доходы превышают расходы, то полученная прибыль отражается как дебетовое сальдо счета. В обратном случае убыток отражается как сальдо в кредите счета.
При составлении отчета в форме сальдовой таблицы доходов и расходов отражаются нарастающим итогом с начала года и показатели этого отчета составляются по вертикали (столбиком).
В международной практике разрешено составлять отчет с использование двух методов:
2. Расчетная часть
Часть 1. Составление
годового бухгалтерского
Общие сведения об организации:
- Наименование организации – «Эталон», ИНН 7701717975;
- Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;
- Код по ОКПО – 54613312;
- Организационно-правовая
форма: Общество с
- Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16);
- Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);
- Руководитель – Марченко Д. С.
- Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.
ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №301 и сборочного цеха заказ №302).
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2010 г. (согласно рабочему плану счетов)
Номер счета |
Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
01 |
Основные средства |
4 139 650 |
02 |
Амортизация основных средств |
2 519 170 |
04 |
Нематериальные активы |
145 000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
25 015 |
09 |
Отложенные налоговые активы |
97 320 |
10 |
Материалы |
1 302 500 |
16 |
Отклонения в стоимости |
66 000 |
20 |
Основное производство - всего, |
33 090 |
В том числе: изделия А |
23 090 | |
изделия Б |
10 000 | |
43 |
Готовая продукция |
666 673 |
50 |
Касса |
9 300 |
51 |
Расчетные счета |
670 237 |
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140 000 |
60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) |
830 650 |
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) |
327 970 |
62-2 |
Расчеты по авансам полученным (кредит) |
236 700 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – всего |
679 870 |
66-1 |
В том числе основная сумма долга |
679 870 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам - всего |
71 894 |
68-1 |
В том числе: НДС |
14 117 |
68-2 |
Налог на прибыль |
29 077 |
68-3 |
Налог на доходы физических лиц |
28 700 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего |
103 765 |
69-1-1 |
В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования |
11 024 |
69-1-2 |
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
4 940 |
69-2 |
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ |
76 018 |
69-3-1 |
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
4 181 |
69-3-2 |
Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
7 602 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
379 910 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
4 300 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128 000 |
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
180 000 |
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
853 726 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
19 960 |
80 |
Уставный капитал |
500 000 |
82 |
Резервный капитал |
75 000 |
83 |
Добавочный капитал |
391 332 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
523 401 |
84-2 |
В том числе: Нераспределенная прибыль в обращении |
462 492 |
84-3 |
Нераспределенная прибыль в использовании |
60 909 |
90-1 |
Выручка |
9 150 800 |
90-2 |
Себестоимость продаж |
6 071 217 |
90-3 |
НДС |
1 395 885 |
90-5 |
Общехозяйственные расходы |
633 190 |
90-6 |
Коммерческие расходы |
181 400 |
90-9 |
Прибыль/убыток от продаж (прибыль) |
869 108 |
91-1 |
Прочие доходы |
250 760 |
91-2 |
Прочие расходы |
174 118 |
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
76 642 |
99 |
Прибыли и убытки |
699 647 |
001 |
Арендованные основные средства |
79 000 |
Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2010 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование и шифр счета |
Сальдо на начало года, руб. |
Обороты за январь-ноябрь, руб. | ||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные средства (01) |
3 661 620 |
955 000 |
476 970 | |
Амортизация основных средств (02) |
2 130 070 |
475 000 |
864 100 | |
Нематериальные активы (04) |
85 000 |
60 000 |
||
Амортизация нематериальных активов (05) |
10 000 |
15 015 | ||
Вложения во внеоборотные активы - всего: |
1 015 000 |
1 015 000 | ||
В том числе: |
||||
строительство объектов основных средств (08-3) |
701 000 |
701 000 | ||
приобретение объектов основных средств (08-4) |
254 000 |
254 000 | ||
приобретение нематериальных активов (08-5) |
60 000 |
60 000 | ||
Отложенные налоговые активы (09) |
15 000 |
97 320 |
15 000 | |
Материалы (10) |
737 500 |
2 100 070 |
1 535 070 | |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) |
2 150 170 |
2 150 170 | ||
Отклонение в стоимости |
105 000 |
121 000 |
160 000 | |
НДС по приобретенным ценностям (19) |
648 934 |
648 934 | ||
В том числе: |
||||
НДС при приобретении основных средств (19-1) |
171 900 |
171 900 | ||
НДС при приобретении материально - производственных запасов (19-3) |
387 030 |
387 030 | ||
НДС по услугам(19-4) |
90 004 |
90 004 | ||
Основное производство (20) - всего: |
75 720 |
6 570 710 |
6 613 340 | |
В том числе: изделия А |
45 720 |
4 570 000 |
4 592 630 | |
изделия Б |
30 000 |
2 000 710 |
2 020 710 | |
Вспомогательные производства (23) |
390 000 |
390 000 | ||
Общепроизводственные расходы (25) |
2 108 995 |
2 108 995 | ||
Общехозяйственные расходы (26) |
633 190 |
633 190 | ||
Брак в производстве (28) |
26 150 |
26 150 | ||
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
6 587 190 |
6 587 190 | ||
Готовая продукция (43) |
150 700 |
7 141 873 |
6 625 900 | |
Расходы на продажу - всего: |
181 400 |
181 400 | ||
В том числе: |
||||
расходы на продажу, субсчет "Коммерческие расходы" (44-1) |
181 400 |
181 400 | ||
Касса (50) |
7 150 |
3 310 189 |
3 308 039 | |
Расчетные счета (51) |
793 300 |
11 374 590 |
11 497 653 | |
Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58-1-2) |
140 000 |
|||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего: |
452 900 |
4 750 463 |
5 128 213 | |
В том числе: |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) |
452 900 |
3 408 000 |
3 785 750 | |
Расчеты по авансам выданным (60-2) |
1 342 463 |
1 342 463 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего: |
277 000 |
11 974 677 |
12 160 407 | |
В том числе: |
||||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) |
277 000 |
9 150 800 |
9 099 830 | |
Расчеты по авансам полученным (62-2) |
2 823 877 |
3 060 577 | ||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего: |
370 000 |
980 340 |
1 290 210 | |
В том числе: |
||||
Расчеты по краткосрочным кредитам – основная сумма долга(66-1) |
370 000 |
928 130 |
1 238 000 | |
Проценты по краткосрочным кредитам (66-2) |
52 210 |
52 210 | ||
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего: |
189 112 |
2 243 456 |
2 126 238 | |
В том числе: НДС (68-1) |
119 859 |
1 531 120 |
1 425 237 | |
Налог на прибыль (68-2) |
25 000 |
349 946 |
354 023 | |
Налог на доходы физических лиц (68-3) |
33 000 |
316 460 |
312 160 | |
Налог на имущество организации (68-5) |
8 253 |
33 179 |
24 926 | |
Транспортный налог (68-6) |
3 000 |
12 892 |
9 892 | |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего: |
92 800 |
958 635 |
969 600 | |
В том числе: |
||||
Страховые взносы в Фонд социального страхования 69-1-1) |
9 858 |
101 832 |
102 998 | |
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2) |
4 419 |
45 650 |
46 171 | |
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ (69-2) |
67 985 |
702 297 |
710 330 | |
Страховые взносы в Федеральный ФОМС (69-3-1) |
3 739 |
38 626 |
39 068 | |
Страховые взносы в Территориальный ФОМС (69-3-2) |
6 799 |
70 230 |
71 033 | |
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
339 800 |
3 511 490 |
3 551 600 | |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
6 200 |
131 600 |
133 500 | |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
128 000 |
|||
Расчеты с разними дебиторами (76-1) |
180 000 |
781 060 |
781 060 | |
Расчеты с разними кредиторами (76-2) |
842 800 |
884 496 |
895 422 | |
Отложенные налоговые |
8 200 |
10 600 |
22 360 | |
Уставный капитал (80) |
500 000 |
|||
Резервный капитал (82) |
75 000 |
|||
Добавочный капитал (83) |
391 332 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84): |
692 176 |
921 860 |
753 085 | |
В том числе: |
||||
Прибыль, подлежащая распределению (84-1) |
692 176 |
692 176 |
||
Нераспределенная прибыль в обращении (84-2) |
229 684 |
692 176 | ||
Нераспределенная прибыль в использовании (84-3) |
60 909 | |||
Продажи (90) - всего: |
9 150 800 |
9 150 800 | ||
В том числе: |
||||
Выручка (90-1) |
9 150 800 | |||
Себестоимость продаж (90-2) |
6 071 217 |
|||
НДС (90-3) |
1 395 885 |
|||
Общехозяйственные расходы (90-5) |
633 190 |
|||
Коммерческие расходы (90-6) |
181 400 |
|||
Прибыль/убыток от продаж (90-9) |
869 108 |
|||
Прочие доходы и расходы (91): |
250 760 |
250 760 | ||
В том числе: |
||||
Прочие доходы (91-1) |
250 760 | |||
Прочие расходы (91-2) |
174 118 |
|||
Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
76 642 |
|||
Прибыли и убытки (99) |
246 103 |
945 750 | ||
Итого |
6 094 190 |
6 094 190 |
83 011 121 |
83 011 121 |
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2010 г.
№ операции |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| ||||
1 |
Счет-фактура № 107 |
|||
Приобретен станок: |
||||
а) отпускная цена с учетом доставки |
180 000 |
08-4 |
60-1 | |
б) сумма НДС |
32 400 |
19-1 |
60-1 | |
2 |
Счет-фактура № 70 Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: а) стоимость услуг б) НДС Итого |
1 640 295 1 935 |
08-5 19-2 |
76-2 76-2 |
3 |
Акт о приеме-передаче основных средств №30 |
|||
Станок введен в эксплуатацию |
181 640 |
01 |
08-4 | |
4 |
Акт о списании основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизационные отчисления на дату выбытия в) остаточная стоимость г) оприходованы на склад прочие материалы д) расходы по демонтажу оборудования: Начислена заработная плата Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды – всего В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Страховые взносы в Федеральный ФОМС Страховые взносы в территориальный ФОМС |
151 000 150 000 1 000 12 300
2 342 639
68 30
468 26 47 |
01-субсчет «Выбытие ОС» 02 91-2 10
91-2
91-2 91-2
91-2 91-2 91-2 |
01 01-Выб.ОС 01 91-1
70
69-1-1 69-1-2
69-2 69-3-1 69-3-2 |
5 |
Акт о списании основных средств № 16 Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: |
|||
а) первоначальная стоимость |
50 000 |
01-субсчет «Выбытие ОС» |
01 | |
б) амортизационные отчисления на дату выбытия |
4 000 |
02 |
01- субсчет «Выбытие ОС» | |
в) остаточная стоимость |
46 000 |
91-2 |
01 | |
г) стоимость реализации д) сумма НДС |
59 200 9 030 |
76-1 91-2 |
91-1 68-1 | |
6 |
Лицензионный договор № 7 Приобретено исключительное право на программный продукт а) фактическая цена приобретения б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт |
278 360 1 640 |
08-5 08-5 |
60-1 76-2 |
7 |
Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 2 |
|||
Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
280 000 |
04 |
08-5 | |
8 |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков: а) за приобретенное оборудование б) за исключительное право на НМА в) за консультационные услуги г) патентному бюро за регистрацию прав |
212 400 278 360 1 935 1 640 |
60-1 60-1 76-2 76-2 |
51 51 51 51 |
9 |
Разработочная таблица № 6 |
|||
Начислена амортизация основных средств: |
||||
а) производственного |
||||
цеха №1 |
20 100 |
25 |
02 | |
цеха №2 |
17 200 |
25 |
02 | |
ремонтного цеха |
6 050 |
25 |
02 | |
Итого |
43 350 |
|||
б) зданий и хозяйственного инвентаря |
||||
цеха №1 |
10 600 |
25 |
02 | |
цеха №2 |
10 200 |
25 |
02 | |
ремонтного цеха |
1 400 |
25 |
02 | |
итого |
22 200 |
|||
в) зданий и инвентаря заводоуправления |
9 700 |
26 |
02 | |
всего |
75 250 |
|||
10 |
Ведомость № 17 |
|||
Начислена амортизация по НМА |
1 830 |
26 |
05 | |
11 |
Договор аренды № 73 Возврат арендованного оборудования |
79 000 |
001 | |
| ||||
12 |
Договор купли - продажи, выписка банка В начале декабря 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.
а) приобретены акции б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) в) списаны акции г) отражена продажная стоимость акций |
75 000 75 000 75 000 90 000 |
58-1-1 76-2 91-2 76-1 |
76-2 51 58-1-1 91-1 |
13 |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка |
|||
1 июля отчетного года |
||||
а) начислены проценты |
12 000 |
76-1 |
91-1 | |
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
2 500 |
91-2 |
58-1-2 | |
в) поступление дохода по облигациям |
12 000 |
51 |
76-1 | |
| ||||
14 |
Счета-фактуры, счета, платежные требования |
|||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: |
||||
а) счет-фактура № 150 ОАО "Тракторный завод" |
||||
покупная стоимость |
52 000 |
15 |
60-1 | |
сумма НДС |
9 360 |
19-3 |
60-1 | |
б) счет-фактура №820 ОАО "Автоприбор" |
||||
покупная стоимость |
81 000 |
15 |
60-1 | |
сумма НДС |
14 580 |
19-3 |
60-1 | |
15 |
Расчет бухгалтерии Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка |
3 100 |
91-2 |
76-2 |
16 |
Выписка из расчетного счета |
|||
оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре |
||||
а) ОАО "Тракторный завод" |
61 360 |
60-1 |
51 | |
б) ОАО "Автоприбор" |
95 580 |
60-1 |
51 | |
17 |
Приходные ордера |
|||
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: |
||||
а) от ОАО "Тракторный завод" |
50 000 |
10 |
15 | |
б) от ОАО "Автоприбор" |
79 000 |
10 |
15 | |
18 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
4 000 |
16 |
15 | |
19 |
Лимитно - заборные карты, требования-накладные |
|||
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам) |
||||
а) цеху №1 для производства |
||||
изделий А |
70 500 |
20 |
10 | |
изделий Б |
60 100 |
20 |
10 | |
б)цеху №2 для производства |
||||
изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 г) на хозяйственные нужды:? цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого |
90 400 58 700
6 300 4 700
2 200 2 400 1 500 1 100 297 900 |
20 20
23 23
25 25 25 26 |
10 10
10 10
10 10 10 10 | |
20 |
Справка бухгалтерии |
|||
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: |
||||
а) цеху №1 для производства |
||||
изделий А |
3 525 |
20 |
16 | |
изделий Б |
3 005 |
20 |
16 | |
б) цеху №2 для производства |
||||
изделий А |
4 520 |
20 |
16 | |
изделий Б |
2 935 |
20 |
16 | |
в) ремонтному цеху для выполнения |
||||
заказа № 301 |
315 |
23 |
16 | |
заказа № 302 |
235 |
23 |
16 | |
г) на хозяйственные нужды |
||||
цеха №1 |
110 |
25 |
16 | |
цеха №2 |
120 |
25 |
16 | |
ремонтного цеха |
75 |
25 |
16 | |
д) заводоуправлению |
55 |
26 |
16 | |
итого |
14 895 |
|||
21 |
Справка бухгалтерии Оприходованы излишки |
500 |
10 |
91-1 |
| ||||
22 |
Наряды, расчетные ведомости |
|||
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: |
||||
а) рабочим цеха №1 по производству: |
||||
изделий А |
129 286 |
20 |
70 | |
изделий Б |
122 224 |
20 |
70 | |
б) рабочим цеха №2 по производству: |
||||
изделий А |
96 964 |
20 |
70 | |
изделий Б |
81 188 |
20 |
70 | |
в) рабочим ремонтного цеха: |
||||
заказа № 301 |
33 820 |
23 |
70 | |
заказа № 302 |
27 186 |
23 |
70 | |
г) рабочим, обслуживающим оборудование: |
||||
цеха №1 |
26 758 |
25 |
70 | |
цеха №2 |
24 188 |
25 |
70 | |
ремонтного цеха |
17 338 |
25 |
70 | |
д) служащим: |
||||
цеха №1 |
41 098 |
25 |
70 | |
цеха №2 |
42 596 |
25 |
70 | |
ремонтного цеха |
32 964 |
25 |
70 | |
е) персоналу заводоуправления |
65 928 |
26 |
70 | |
итого |
748 538 |
|||
23 |
Листки о временной нетрудоспособности |
|||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: |
||||
а) за счет средств ФСС |
4 120 |
69-1-1 |
70 | |
б) за счет средств организации |
980 |
26 |
70 | |
24 |
Расчетные ведомости |
|||
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды |
||||
а) рабочих цеха №1 по производству: |
||||
изделий А |
35 295 |
20 |
69 | |
изделий Б |
33 367 |
20 |
69 | |
б) рабочих цеха №2 по производству: |
||||
изделий А |
26 471 |
20 |
69 | |
изделий Б |
24 075 |
20 |
69 | |
в) рабочих ремонтного цеха: |
||||
заказа № 301 |
9 233 |
23 |
69 | |
заказа № 302 |
7 422 |
23 |
69 | |
г) рабочих, обслуживающим оборудование: |
||||
цеха №1 |
7 305 |
25 |
69 | |
цеха №2 |
6 603 |
25 |
69 | |
ремонтного цеха |
4 733 |
25 |
69 | |
д) служащих: |
||||
цеха №1 |
11 220 |
25 |
69 | |
цеха №2 |
11 630 |
25 |
69 | |
ремонтного цеха |
9 000 |
25 |
69 | |
е) персонала заводоуправления |
17 998 |
26 |
69 | |
Всего |
204 352 |
|||
В том числе: |
||||
Страховые взносы в Фонд социального страхования |
21 708 |
69-1-1 | ||
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
9 731 |
69-1-2 | ||
Страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ |
149 708 |
69-2 | ||
Страховые взносы в федеральный ФОМС |
8 234 |
69-3-1 | ||
Страховые взносы в территориальный ФОМС |
14 971 |
69-3-2 | ||
25 |
Расчетные ведомости |
|||
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: |
||||
а) налог на доходы физических лиц |
57 600 |
70 |
68-3 | |
б) по исполнительным листам |
4 600 |
70 |
76-2 | |
в) в возмещение потерь от брака (изделия А) |
300 |
70 |
28 | |
26 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
651 000 |
50 |
51 | |
27 |
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера |
|||
Выдано из кассы: |
||||
а) заработная плата за ноябрь |
377 360 |
70 |
50 | |
б) аванс за первую половину декабря |
247 000 |
70 |
50 | |
в) подотчетным лицам на командировочные расходы |
10 400 |
71 |
50 | |
г) пособия по временной нетрудоспособности |
2 550 |
70 |
50 | |
28 |
Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в |
20 100 |
50-3 |
76-2 |
29 |
Платежная ведомость |
|||
Депонирована заработная плата |
13 690 |
70 |
76-2 | |
30 |
Выписка банка |
|||
Сдана в банк депонированная заработная плата |
13 690 |
51 |
50 | |
31 |
Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор" |
20 100 |
73 |
50-3 |
32 |
Списана стоимость путевки в санаторий: |
|||
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования |
12 600 |
69-1-1 |
73 | |
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов |
7 500 |
91-2 |
73 | |
|
| ||||
33 |
Ведомость поступления материалов |
|||
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: |
||||
изделия А |
1700 |
10 |
20 | |
изделия Б |
1300 |
10 |
20 | |
34 |
Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы" |
|||
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: |
||||
а) цех №1 |
2050 |
25 |
60-1 | |
б) цех №2 |
1700 |
25 |
60-1 | |
в) ремонтный цех |
850 |
25 |
60-1 | |
г) заводоуправление |
825 |
26 |
60-1 | |
д) сумма НДС |
977 |
19-4 |
60-1 | |
итого |
6 402 |
|||
35 |
Счет-фактура № 100 от 31.12.2010г. ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM: |
|||
а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету |
2 542 |
26 |
60 | |
б) учтен НДС |
458 |
19 |
60 | |
36 |
Счет-фактура № 131 от 27.12.2010г. ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "КонсультантПлюс" |
|||
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету |
3 814 |
26 |
76-2 | |
б) учтен НДС |
686 |
19 |
76-2 | |
итого |
4 500 |
|||
37 |
Счет-фактура № 240 от 28.12.2010г. ООО "ВОИПУ" "Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата: |
|||
а) приняты услуги к бухгалтерскому учету |
771 |
26 |
76-2 | |
б) учтен НДС |
139 |
19 |
76-2 | |
Итого |
910 |
|||
38 |
Авансовые отчеты |
|||
Списаны командировочные расходы |
||||
а) на затраты |
9 100 |
26 |
71 | |
б) сумма НДС |
200 |
19-5 |
71 | |
39 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Распределены |
||||
№ 301 |
40 974 |
23 |
25 | |
№ 302 |
32 936 |
23 |
25 | |
Итого |
73 910 |
|||
40 |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств |
|||
Списываются затраты на ремонт: |
||||
цех № 1 - заказ № 301 |
90 642 |
25 |
23 | |
цех № 2 - заказ № 302 |
72 479 |
25 |
23 | |
Итого |
163 121 |
|||
41 |
Расчет бухгалтерии |
|||
распределены |
||||
цеха № 1 |
||||
изделия А |
109 019 |
20 |
25 | |
изделия Б |
103 064 |
20 |
25 | |
итого |
212 083 |
|||
цеха №2 |
||||
изделия А |
99 040 |
20 |
25 | |
изделия Б |
90 076 |
20 |
25 | |
Итого |
189 116 |
|||
42 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислены банку проценты за кредит |
32 000 |
91-2 |
66-1-2 | |
43 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Начислен транспортный налог за 4 квартал |
3 298 |
26 |
68-6 | |
44 |
Акты о браке |
|||
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
1 900 |
28 |
20 | |
45 |
Требование-накладная |
|||
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
330 |
10 |
28 | |
46 |
Ведомость учета потерь от брака |
|||
Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) |
1 270 |
20 |
28 | |
| ||||
47 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: |
||||
изделий А |
40 |
20 | ||
изделий Б |
40 |
20 | ||
Незавершенное производство на конец месяца составило по |
||||
изделию А-31 701руб. изделию Б – 30 142руб. |
||||
48 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости: |
||||
изделия А |
648 200 |
43 |
40 | |
изделия Б |
539 300 |
43 |
40 | |
|
49
|
Ведомость выпуска готовой продукции |
|||
Отклонения фактической |
||||
по изделию А |
90-2 |
40 | ||
по изделию Б |
90-2 |
40 | ||
50 |
Договор аренды, счет-фактура №71 Арендная плата за декабрь НДС Итого |
6 300 1 134 7 434 |
26 19 |
76-2 76-2 |
51 |
Расчет бухгалтерии |
|||
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции |
90-5 |
26 | ||
52 |
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции |
|||
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: |
||||
а) нормативная себестоимость |
854 880 |
90-2 |
43 | |
б) продажная стоимость, включая НДС |
1 581 600 |
62-1 |
90-1 | |
53 |
Книга продаж, счета-фактуры |
|||
Начислен НДС |
241 261 |
90-3 |
68-1 | |
54 |
Договор на услуги, счет-фактура № 17 |
|||
Отгружены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления |
41 525 |
44-1 |
76-2 | |
Учтен НДС |
7 475 |
19-4 |
76-2 | |
55 |
Договор на услуги, счет-фактура №77 Отражены расходы на рекламу НДС Итого |
1 500 270 1 770 |
44-1 19-4 |
76-2 76-2 |
56 |
Выписка из расчетного счета |
|||
Оплачена покупателями реализованная продукция |
679 215 |
51 |
62-1 | |
57 |
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции |
|||
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
43 025 |
90-6 |
44-1 | |
| ||||
58 |
Ведомость результатов от реализации |
|||
Списаны финансовые результаты от продажи продукции |
90-9 |
99 | ||
59 |
Расчет бухгалтерии, претензия |
|||
Признана должником фирма "Стандарт": |
||||
Сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора |
1 796 |
76-1 |
91-1 | |
Начислен НДС |
274 |
91-2 |
68-1 | |
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: |
||||
60 |
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего |
268 100 |
<p class="Normal_0020Table" style=" margin-bottom: 0pt; | |