Договор прямого страхования

1. Договор прямого страхования.

 

Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых страховой организацией с юридичес

ким или физическим лицом.

В соответствии со ст. 940 Гражданского кодекса Российской Федерации договор заключается в письменной форме, за исключением договора обязательного государственного страхования (ст.969 ГК РФ). Несоблюдение письменной формы договор влечет за собой его ничтожность.

Договор может быть заключен путем оформления одного документа либо путем выписки и вручения страховщиком страхового полиса , составленного на основании его письменного или устного заявления. Согласно ст. 943 ГК РФ условия, но которых заключается договор,  могут быть определены в стандартных правилах страхования по соответствующему виду, утвержденных страховщиком.  Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенных в договор, обязательны для страхователя, если в договоре непосредственно указывается на их применение. При заключении договора страховщик и страхователь вправе договориться об изменении, исключении или дополнении отдельных положений правил.

При заключении договора имущественного и личного страхования необходимо учитывать ряд особенностей.

Договор имущественного страхования.

По этому договору подлежат страхованию следующие имущественные интересы:

1. риск утраты, недостачи, повреждения имущества;
2. риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью, имущества других лиц, а также в предусмотренных законом случаях - риск ответственности по договору;
3. риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательством контрагентами предпринимателя или изменения условий деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск недополучения  ожидаемых доходов.

 

Существенными условиями имущественного страхования являются:

1.определение имущества или  имущественных интересов – объекта  страхования;

2. характер событий, от которых  проведено страхование;

3. размер страховой суммы;

4. срок действия договора.

 

 

 

 

 

Вид договора имущественного страхования	Лица, в пользу которых производятся выплаты
Страхование имущества	Страхователи или выгодоприобретатели, имеющие на основании закона, договора или иного акта интерес в сохранении этого имущества
Страхование ответственности за причиненный вред	Лица, которые может быть причинен вред. Эти лица договоре могут быть не указаны
Страхование ответственности по договору	Сторона, перед которой страхователь должен нести ответственность
Страхование предпринимательского риска	Только страхователь, даже если в договоре названо другое лицо

 

Договор личного страхования.

По договору личного страхования страховым случаям являются:

 

• причинение вреда жизни или здоровью страхователя или другого названного в  договоре гражданина;
• достижение страхователя
• наступление иного случая, предусмотренного договором;

 

Договор личного страхования считается заключенным в пользу застрахованного лица, если в договоре в качестве выгодоприобретателя не названо другое лицо.

Существенными условиями договора личного страхования являются:

1. указание застрахованного лица;
2. характер событий , по которым проводится страхование;
3. размер страховой суммы;
4. срок действия договора.

Размер страховой суммы определяется по правилам ст. 947 ГК РФ. В договорах личного страхования и страхования ответственности страховая сумма определяется согласием сторон.

При заключении договора страхователь обязан сообщить страховщику известные обстоятельства, имеющие существенное значение для определения вероятности наступления страховых случаев и размера возможных убытков от его наступления.

Если в договоре страхования имущества или предпринимательского риска страховая сумма установлена ниже страховой стоимости, то страховщик обязан возместить часть понесенных убытков пропорционального отношению страховой суммы к страховой стоимости.

Превышение страховой суммы над страховой стоимостью может произойти в результате страхования одного объекта несколькими страховщиками. При выявлении этого обстоятельства применяются те же способы устранения данного нарушения.

Имущество и предпринимательский риск могут быть застрахованы от разных  рисков по нескольким договорам, в том числе с разными страховщиками. Если одновременно по нескольким договорам вытекает обязанность произвести выплату за одни и те же последствия одного и того же страхового случая, каждый страховщик сокращает выплату пропорционально уменьшению первоначальной страховой суммы.

Если страховой случай наступил до уплаты очередного взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении суммы, подлежащей выплаты, зачесть сумму просроченного взноса (ст. 954 ГК РФ).

Согласно ст. 957 ГК РФ договор страхования вступает в силу с момента уплаты страховой премии или первого взноса, если договором не предусмотрено иное.

Договор страхования может быть досрочно прекращен, если возможность страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось в результате событий, не относящихся к страховому случаю.

По страховым случаям страховщик обязан произвести выплату страхового возмещения или страховой обеспечения. Закон и договор определяют ряд условий, согласно которым страховщик имеет право отказаться от выплаты, уменьшить выплачиваемую сумму.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Условие	Отказ (уменьшение)	Основание – ГК РФ	Примечание
1	2	3	4
Страховой случай произошел в результате ядерного взрыва, радиации, военных действий и тд.	отказ	П. 1 ст. 954	Договор может предусматривать более узкий или широкий перечень такого рода обстоятельств
Убытки вызваны изъятием, конфискацией, арестом, уничтожением застрахованного имущества по распоряжению государственных органов	отказ	П. 2 ст. 954	В договоре имущественного страхования может быть предусмотрено иное
Страховой случай произошел до вступления договора в силу	отказ	Ст. 957	Договор может предусматривать иной срок начала действия договора
Страховой случай произошел по вине страхователя	отказ	Ст. 963	Данное условие не применяется при страховании гражданской ответственности
Страховая сумма по договору превышает страховую стоимость	уменьшение	П. 4ст. 951	Выплата уменьшается пропорционально уменьшению первоначальной  страховой суммы
Страховая сумма по договору меньше страховой стоимости	уменьшение	Ст.949	Убытки, подлежащие возмещению, уменьшаются пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости
Признание договора недействительным	отказ	Ст.944

 

 Учет страховых премий по прямому страхованию

В зависимости от видов страхования и способов его проведения на практике страховой взнос именуется также страховым платежом, а денежные средства, поступающие на счет страховщика от страхователей, - страховой премией. Размер страховой премии определяется на основе тарифа, установленного в процентах от стоимости застрахованного имущества, и зависит от сроков договора и видов риска.

На практике в договорах страхования в разделе «срок действия» устанавливаются разные варианты вступления  договора в силу:

• с момента подписания договора страхования
• с указанной даты вступления договора страхования в силу
• с даты выставления счета на уплаты страхователем страховой премии
• с даты поступления страховой премии на расчетный счет.

 

При учете страховых взносов по начислению отдельно отражаются суммы начисленных страховых взносов, причитающиеся к поступлению непосредственно от страхователей на счета или в кассу страховой организации на основании заключенных договоров страхования- составляется бухгалтерская запись: Д 77-1 К 92-1. Фактическое поступление денежных средств в уплату страховых премии отражается проводкой: Д 50, 51 К77-1.

 

Содержание операций	Документы      (N по порядку)	Корреспонденция    счетов
		Д	К
1) Начислена страховая премия,       причитающаяся к получению от         страхователя в отчетном периоде	1, 2	78.1	92.1
2) Поступили денежные средства  от    страхователя в погашение             задолженности по заключенному        договору страхования	1, 2, 3, 4	50, 51	78.1
3) Начислена страховая премия,       причитающаяся к получению от         страхового агента (брокера) по       заключенному им договору             страхования	1, 2, 4, 5, 6,    7	78.5	92.1
4) Начислено вознаграждение,         удержанное страховым агентом         (брокером) за заключение             договоров страхования из             страховых премий, уплаченных         страхователями	1, 2, 5, 6, 7,    8	78.7	78.5
5) Начислено вознаграждение,         причитающееся страховым агентам      (брокерам) за заключение             договора страхования	1, 2, 5, 6, 7,    8	26	78.7
6) Поступили суммы страховых         премий от страхового агента          (страхового брокера) по              заключенным им договорам             страхования	5, 6, 8	50, 51	78.5
7) Произведена сторнирующая          запись на сумму задолженности        страхователя по уплате страховой     премии (взноса)	1, 2, 3, 9	"к.с."    78.1	"к.с."    92.1
8) Возвращена излишне полученная      от страхователя страховая премия	1, 2, 4, 5, 6,    9, 10, 11	78.1	50, 51
9) Отражен финансовый результат      по окончании отчетного периода по    страховым премиям	8	92.1	99

 

 

Статья 958 ГК РФ предусматривает, что договор страхования может быть прекращен до наступления срока, на который он был заключен, если после его наступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. Согласно  плану счетов бухгалтерского учета  и инструкции по его применению на сч. 92-1 операции  по возврату страховых премий не  отражаются, т.к для их учета применяется специальный сч.22.

Счет	Сальдо	Дебет	Кредит
22-1	отсутствует	выплата страхового возмещения или страховых сумм отражение сумм страхового возмещения или счет  страховых сумм, направленных в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного взноса возмещение расходов страхователя в целях уменьшения убытков удержание начисленных налогов со страховых выплат по законодательству	Списание всей суммы, накопленной за отчетный период на счет прибылей и убытков по окончании отчетного периода

Учет операции по операциям прямого страхования.

При совершении операций прямого страхования страховщик выполняет разнообразные расчеты со страхователями, страховыми агентами , страховыми брокерами , расчеты по регрессным претензиям с виновниками страховых случаев и др.

Учет расчетов со страхователями ведут на сч. 77 « расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»,  субсчет 1. «расчеты по страховыми премиям»

Счет	Сальдо	Дебет	Кредит
77-1	По дебету –долг страхователя по страховым премиям	начисление страховых взносов. Возврат страхователям излишне полученных страховых взносов. Сторнирование начисленных  страховых взносов при неисполнении страхователем обязательств по уплате страховых премий.	Поступление страховых взносов. Отражение излишне полученных страховых взносов. Отражение сумм, удержанных из страхового возмещения .