Цели и задачи анализа бухгалтерской отчетности

 

 

 

 

 

 

2.6. Анализ ликвидности  баланса

 

На основе данных бухгалтерского баланса можно сгруппировать активы и пассивы организации по степени их ликвидности.

 

Активы			Пассивы
Группировка активов по степени их ликвидности	На начало года	На конец года	Группировка пассивов по срочности погашения	На начало года	На конец года
А1 - наиболее ликвидные активы	19345	123859	П1 – наиболее срочные обязательства	9250	45724
А2 - быстро реализуемые активы	17600	16940	П2 – краткосрочные обязательства	11394	11346
А3 – медленно реализуемые активы	8711	5571	П3 – долгосрочные пассивы	42641	42700
А4 – трудно реализуемые активы	106810	104581	П4 – постоянные пассивы	89181	151181
Баланс	152466	250951	Баланс	152466	250951

 

На основе анализа ликвидности баланса можно сделать вывод:

1)  На начало года и на конец года  показатели А1 > П1 (19345>9250; 123859>45724) - это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса.

2)  На начало и на конец года показатели  А2 > П2(17600>11394; 16940>11346) – это свидетельствует о том что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.  

3) На начало и на  конец года показатель А3 < П3(8711<42641; 5571<42700) – это говорит о том,  что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет сделать вывод о том, что предприятии находится в текущей ликвидности, так как соответствует показателям А1+А2=>П1+П2

(на начало года - 36945>20644; на конец года – 140799>57070)

А4<=П4 (на начало года - 106810>89181; на конец года – 104581<151181)

В будущем в организации  наблюдается недостаточный уровень перспективной ликвидности, так как А4<=П4 (на начало года – 106810>89181; на конец года – 104581<15118)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.7.Оценка платежеспособности организации

 

Выше проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Показатели	На начало	На конец	Отклонение (+,-)
Коэффициент текущей ликвидности	2,2	2,57	0,39
Коэффициент быстрой ликвидности	1,79	2,47	0,71
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,94	2,17	1,23
Общий показатель ликвидности баланса предприятия	1,11	2,09	0,99
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,39	0,32	1,05

 

1) Коэффициент текущей  ликвидности определяется по  формуле:

К=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

На начало года: К=(19345+17600+8711)/(9250+11394)=2,2

На конец года: К=(123859+16940+5571)/(45724+11346)=2,57

Можно сделать вывод о том, что показатели и на начало и на конец года находятся диапазоне 2-3. Это говорит о нерациональном использовании средств предприятия.

2) Коэффициент быстрой  ликвидности определяется по  формуле:

К=(А1+А2)/(П1+П2)

На начало года: К=(19345+17600)/(9250+11394)=1,79

На конец года: К=(123859+16940)/(45724+11346)=2,47

На начало и на конец года показатели находятся в диапазоне >1,5, они не соответствуют рекомендуемым показателям от 0,7-0,8 до 1,5. Таким образом, можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность не может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов.

3) Коэффициент абсолютной  ликвидности рассчитывается по  формуле:

К=А1/((П1+П2)

На начало года: К=19345/(9250+11394)=0,94

На конец года: К=123859/(45724+11346)=2,17

На начало и на конец года данные показатели находится в диапазоне от 0,2 и больше, что соответствует рекомендуемому показателю и говорит о том, что предприятие может погашать краткосрочные обязательства немедленно за счет средств на различных счетах.

4) Общий показатель ликвидности  баланса рассчитывается по формуле:

К=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)

На начало года:

К=(19345+0,5*17600+0,3*8711)/(9250+0,5*11394+0,3*42641)=1,11

На конец года:

К=(123859+0,5*16940+0,3*5571)/(45724+0,5*11346+0,3*42700)=2,09

И на начало и на конец года показатели находятся в нужном диапазоне (>=1), именно они дают общую оценку ликвидности баланса. Он применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партеров на основе финансовой отчетности.

5) Коэффициент обеспеченности  собственными средствами  рассчитывается  по формуле: К=(П4-А4)/(А1+А2+А3)

На начало года: К=(89181-106810)/(19345+17600+8711)= -0,39

На конец года: К=(151181-104581)/(123859+16940+5571)=0,32

На начало года показатель находится в нужном диапазоне (не >=0,1) и показывает, на сколько достаточно собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для ее финансовой устойчивости. Показатель на конец года говорит об обратном.

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости предприятия рассчитывается коэффициентам, приведенным в таблице:

Показатели	Рекомендуемый критерий	Формула расчета	На начало года	На конец года
1	2	3
Коэффициент автономии	>0,5	Собственный капитал / Валюта баланса	0,58	0,6
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<0,7	Заемный капитал / Собственный капитал	0,7	0,66
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥0,1	(Собственный капитал  – Внеоборотные активы) / Оборотные активы	-0,39	0,3
Коэффициент маневренности	0,2 –0,5	(Собственный капитал  – Внеоборотные активы) / собственный капитал	-0,2	0,3
Коэффициент прогноза банкротства	<0,5	(Оборотные активы- краткосрочные займы)/валюта баланса	0,16	0,4
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов	-	Оборотные активы/ внеоборотные активы	0,43	1,4
Коэффициент имущества производственного назначения	≥0,5	(Внеоборотные активы+общая сумма запасов)/валюта баланса	0,76	0,44

 

Сравнивая значения таких наиболее значимы коэффициентов, как коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств, и коэффициент имущества производственного назначения можно сделать вывод о том, предприятие независимо от заемных средств. Предприятие в большей степени финансово устойчиво, так как независимо от внешних инвесторов и кредиторов. Оно имеет достаточную долю имущества производственного назначения в активах предприятия.

2.9 Типы финансовой устойчивости предприятия

Для определения типа финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

1) Наличие собственных  оборотных средств (СОС). Этот показатель  характеризует собственный оборотный  капитал. Его увеличение по сравнению  с предыдущим периодом свидетельствует  о дальнейшем развитии организации  и рассчитывается по формуле:

СОС = р I П – р.I А,

где рIП - раздел I пассива баланса «Собственный капитал»; 
р.I А - раздел I актива баланса «Необоротные активы».

На начало года СОС=89181-106810= -17629;

На конец года СОС=151581-104581=46600.

2) Наличие собственных и долгосрочные заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:

СД = СОС + р III П,

где р III П - раздел III пассива баланса «Долгосрочные обязательства».

На начало года СД=-17659+42641=25012;

На конец года СД=46600+42700=89300.

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС) – строка 1410 раздела IV пассива баланса «Краткосрочные кредиты банков»:

ОИ = СД+ стр.1410 р. IV П.

На начало года ОИ=25012+0=25012:

На конец года ОИ=89300+0=89300.

 

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

а) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: 
±СОС = СОС – З.

СОС=-17629-8711=-26340 – недостача на начало года;

СОС=46600-5571=41029 – излишки на конец года.

б) излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов: 
±СД = СД – З.

СД=25012-8711=16301 - излишки на начало года;

СД=89300-5571=83729 - излишки на конец года.

в) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов: 
±ОИ = ОИ – З.

ОИ=25012-8711=16301 - излишек на начало года;

ОИ=89300-5571=83729 - излишек на конец года.

Исходя из расчетов можно сделать вывод, что на начало года у предприятия нормальная устойчивость финансового состояния. Оно рационально использует кредитные ресурсы, а текущие активы превышают кредиторскую задолжность.

На конец года у предприятия наблюдается абсолютная устойчивость финансового состояния, оно практически не зависит от кредиторов, а запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.

 

 

Заключение

В современных условиях развития отечественной экономики бухгалтерская отчетность организации подвержена постоянным изменениям и корректировкам.

В ходе анализа бухгалтерской отчетности и ее основных задач можно сделать вывод о том, что отчетность, прежде всего, необходима предприятию для предоставления полной и достоверной информации о финансовом положении организации широкому кругу лиц. Это необходимо для привлечения инвесторов, для положительной репутации среди пользователей, а так же для публичности перед законодательством.

Исследования, проведенные в практической части показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать ликвидным, хотя он постоянно испытывает недостаток в денежных средствах, именно он осложняет положение предприятия, но не дает ему отрицательную оценку.

Нужно отметить, что на предприятии наблюдается увеличение производственных запасов, значительно влияющие на общую оборачиваемость активов предприятия.

Так же на лицо снижение финансовой устойчивости предприятия. Для стабилизации ее финансового состояния необходимо:

- во-первых, формирование отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) для привлечения иностранного капитала;

- во-вторых, отчетность, сформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью и полезностью для пользователей;

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц, организаций и др.