Цели и основные принципы стандартов аудита

 Саморегулируемая  организация аудиторов в соответствии  с принципами осуществления внешнего  контроля качества работы и требованиями к его организации устанавливает правила организации и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой  организации   аудиторов в отношении других членов этой организации. Порядок назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

Плановая внешняя  проверка качества работы аудиторской  организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций , осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

Уполномоченный   федеральный орган  по контролю и надзору обязан проинформировать  саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой  является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

10. Внутрифирменный   контроль  качества

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Данные  вопросы   регулируются   ФПСАД N 7 "Контроль качества выполнения   заданий по аудиту" (в редакции  Постановления Правительства РФ от 19 ноября 2008 г. N 863), а   также  ФПСАД N 34

" Контроль качества услуг в аудиторских организациях" (утвержденные   Постановлением Правительства РФ от 22.07. 2008 г. N 557), устанавливающим  единые требования в отношении контроля качества аудита.

Система этих  стандартов   призвана обеспечить контроль качества услуг внутри аудиторской компании, а также прохождение внешнего контроля  качества   аудиторских услуг, осуществляемого  контролерами  саморегулируемой   организации аудиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест

Вариант 4

 

1. Существовала ли независимость между проверяющим и проверяемым в системе контроля до начала XX в.:

а) да;

б) нет;

в) другой ответ.

 

2. Толчком для создания  российских аудиторских фирм  послужило:

а) создание совместных предприятий;

б) возникновение на рынке фирм «большой шестерки»;

в) другие причины.

 

3.Исторической родиной  аудита является:

а) Россия;

б) Англия;

в) Франция;

 

4.Задача аудитора:

а) обнаружить и предотвратить  ошибку;

б) оказать помощь руководству  в подготовке финансовой отчетности;

в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.

ФЗ № 307- ФЗ п.3 ст. 1  «Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности»

 

5. По результатам проверки  хранения и движения товарно-материальных ценностей фирмы «К» от занимаемых должностей были отстранены начальник склада и менеджер по сбыту. Кто осуществлял проверку:

а) аудиторская фирма;

б) материнская компания;

в) налоговая инспекция;

г) органы социального  страхования.

 

6. Основные критерии  при определении субъекта контроля  для налоговых органов:

а) налоговая база;

б) финансовая устойчивость;

в) период, в течение  которого не осуществляется контроль;

г) валюта баланса.

 

7.Обязательный аудит  проводится:

а) в случаях, установленных законодательством;

б) по решению экономического субъекта;

в) по поручению финансовых или налоговых органов.

Обязательный аудит проводится в случаях, указанных в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ от 24.12.2010 г. (статья 5. Обязательный аудит)

 

7. Инициативный аудит  проводится по решению:

а) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;

б) экономического субъекта.

 

8.Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как организации имеющие:

а) любую организационную - правовую форму;

б) организационную –  правовую  форму ООО, ЗАО, ОАО;

в) любую организационную  – правовую  форму, кроме ОАО.

ФЗ № 307- ФЗ

 

9. Право на осуществление  аудиторской деятельности прекращается при

а) обнаружении предоставления недостоверных сведений для получения лицензии;

б) неоднократном неквалифицированным  проведении аудиторских проверок;

в) в случае выдачи безусловно положительного заключения.

ФЗ № 307- ФЗ п.15 ст.18

10. Налоговые органы  корректируют планы контрольных  проверок в соответствии с  результатами аудиторских заключений:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от результатов проверок (начислений в  бюджет дополнительных платежей).

 

11. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и предав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:

а) аудитор виноват  сам, надо было сделать об этом запись в договоре с клиентом;

б) ФЗ «Об аудиторской  деятельности» не дает право клиенту  получать такую информацию;

в) аудитор обязан предоставлять  клиенту такую информацию.

 

12. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:

а) нет, это определяется нормативными актами РФ;

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской  организации;

в) да, это его право.

ФЗ № 307- ФЗ пп.1 п.1 ст.13

 

13. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки:

а) нет, это определяется результатом проверки: аудитор может  отказаться от выдачи заключения;

б) да, это записано в  ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

в) в зависимости от текста договора.

 

14. Имеют ли право  аудиторские организации заниматься  какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской:

а) имеют если это оговорено  в договоре;

б) да;

в) нет.

ФЗ № 307- ФЗ п.6 ст.1

15. Доля аттестованных аудиторов в УК аудиторской фирмы для ее государственной регистрации должен составлять:

а) не менее 51%;

б) не менее 71 %;

в) 100%;

г) данный показатель не имеет значения для регистрации  аудиторской фирмы.

ФЗ № 307- ФЗ пп.3 п.2 ст.18

 

16. Оценка системы СВК  осуществляется для: 

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей  информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

 

17. Аудит:

а) функция управления деятельностью экономических субъектов;

б) метод осуществления  вневедомственного финансового  контроля;

в) основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.

 

18. Аудиторы независимы  от:

а) законодательных актов  РФ;

б) только от аудируемой организации;

в) от аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают.

ФЗ № 307- ФЗ ст.8

 

19. Разработка стандартов  аудиторской деятельности возложена  на:

а) уполномоченный федеральный  орган государственного регулирования аудиторской деятельности;

б) учебно–методические  центры.

 

20. Основной целью аудита  является:

а) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия бухгалтерского учета законодательству  РФ;

б) выявление мошенничества  и ошибок в бухгалтерском учете  и отчетности;

         в) исправление всех ошибок  в бухгалтерском учете и отчетности.

п.2 стандарт №1 Постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 об утверждении ФПСАД

 

21. Коммерческая организация  приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность:

а) с даты подачи заявления  о вступлении в саморегулируемую организацию аудиторов;

б) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов  и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;

в) по истечении трех месяцев  с даты внесения записи о ней в  Единый государственный реестр юридических лиц.

ФЗ № 307- ФЗ п. 2 ст.3

 

22. Физическое лицо  может быть аудитором при соблюдении  условий:

а) наличие квалификационного  аттестата аудитора и членство одной  из саморегулируемых организаций аудиторов;

б) наличие квалификационного  аттестата аудитора и работа в аудиторской организации на основании трудового договора;

в) работа в аудиторской  организации на основании трудового  договора или договора подряда и членство одной из саморегулируемых организаций аудиторов;

г) наличие квалификационного  аттестата аудитора, членство одной из саморегулируемых организаций аудиторов и работа в аудиторской организации на основании трудового договора.

ФЗ № 307- ФЗ п.1 ст.4

 

23. Стандарты аудиторской  деятельности саморегулируемой  организации аудиторов:

            а) определяют требования к аудиторским процедурам, разъясняющие требования, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности;

б) могут противоречить  федеральным стандартам аудиторской  деятельности;

в) не должны создавать  препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

г) являются рекомендуемыми для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

ФЗ № 307- ФЗ пп.3 п.2  ст.7

 

24. Свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности:

а) федеральный закон  об аудиторской деятельности;

б) Федеральные стандарты  аудиторской деятельности;

в) Кодекс профессиональной этики аудиторов;

г) внутрифирменные стандарты.

ФЗ № 307- ФЗ п.3  ст.7

 

25. Ситуация, при которой  заинтересованность аудиторской  организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лиц, называется:

а) неэтичная ситуация;

б) конфликт интересов;

в) аудиторская тайна;

г) угроза потери независимости.

ФЗ № 307- ФЗ п.3  ст.8

 

26. Не составляют аудиторскую  тайну следующие сведения, полученные при оказании услуг, предусмотренных Федеральным законом об аудиторской деятельности:

а) сведения, разглашенные самим лицом, которому оказывались  услуги, либо с его согласия;

б) сведения о заключении с аудируемым лицом договора о  проведении обязательного аудита;

г) сведения о величине оплаты аудиторских услуг;

д) любые сведения, полученные по письменному запросу от аудируемого лица.

ФЗ № 307- ФЗ п.1  ст.9

 

27. Аудиторская организация,  индивидуальный аудитор не вправе  передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов: