Цель составления бюджета денежных средств

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Факультет экономический

Кафедра  бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Бюджетирование и налоговое планирование»

 

Вариант №9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2010 

содержание

 

 

 

 

 

 

Цель составления бюджета денежных средств

1.  Назовите цель составления бюджета денежных средств.  В чем состоит его назначение и какую информацию он предоставляет руководству предприятия? Раскройте информационную базу, использованную для построения бюджета. Назовите важнейшие статьи денежных поступлений и выплат включаемых в бюджет движения денежных средств.

 

Целью составления финансового бюджета является не только планирование денежных поступлений и расходов предприятия, но и, шире, всех оборотных средств и краткосрочных обязательств как основных факторов, определяющих текущую платежеспособность компании. Основой составления сводных бюджетов является стратегический план, который определяет для руководства предприятия основные приоритеты и цели развития (в том числе в количественном выражении) и намечает механизмы достижения поставленных целей. На основе стратегического плана разрабатываются три сводных бюджета: один краткосрочный бюджет и два долгосрочных бюджета (бюджет развития и индикативный "скользящий" бюджет). Бюджеты различаются по срокам, функциям, степени обязательности исполнения, возможности корректировки.

 

Исходным в финансовом планировании является экономический анализ использования финансовых ресурсов за истекший период. Данный метод следует рассматривать не как простое сопоставление отчетных данных с плановыми для выявления отклонений, а как способ, позволяющий определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

 

 

 

 

 

Анализ финансовых планов включает ряд этапов:

С целью выявления тенденций развития коммерческой организации анализируются:

 

изменения в объеме продаж в целом и по основным видам продукции;

изменения в величине прибыли, рентабельности;

объемы и эффективность инвестиций;

политика цен на реализуемые товары;

условия расчета с потребителями и поставщиками продукции;

денежные операции;

состав и структура основных и оборотных активов;

оборачиваемость активов;

состав и соотношение собственного и заемного капитала;

уровень дивиденда и др.

 

 

Метод дисконтированных денежных потоков, основанный на практической логике, используется при составлении финансовых планов,  инвестиционных  проектов  и  служит инструментом для прогнозирования совокупности распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств. Концепция денежных потоков (cash flow) основана на исчислении современной (приведенной) стоимости ожидаемых притоков и оттоков денежных средств. Использование метода дисконтированных денежных потоков позволяет выявить результат финансовых решений без ссылок на традиционные допущения бухгалтерского учета. Оценивая прогнозные изменения финансовых потоков за определенный период работы коммерческой организации на основе временного фактора, можно прийти к выводам, отличным от традиционного экономического анализа.

Метод многовариантности (сценариев) заключается в разработке нескольких вариантов финансовых планов (например, оптимистического, пессимистического и наиболее вероятного). Каждому варианту приписывают его вероятностную оценку. Для каждого варианта рассчитывают вероятное значение критерия выбора, а также оценки его отклонений от среднего значения. В качестве критерия выбора могут выступать: минимальная величина средневзвешенной стоимости капитала  (WACC – Weighted Average Cost of Capital);

максимальная величина чистой приведенной стоимости (net Present  value, NPV); максимум рентабельности собственного капитала  {return hn equity, ROE);  максимум рентабельности активов (return on total assets, ROA)

Метод экономико-математического моделирования позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Она представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

 

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

Y = f(x),

где Y— показатель;

 х — факторы.

 

Прогнозный метод является одним из базисных при выработке стратегической линии коммерческой организации. Прогнозирование представляет собой выработку на длительную перспективу изменений финансового состояния объекта в целом и его различных частей.

 

Оно может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так и на основе прямого предвидения изменений (последний способ требует выработки у финансового менеджера интуиции и соответствующего мышления).

Коэффициентный метод определения величины доходов и расходов. При помощи коэффициентов, базирующихся на достижениях прошлого периода, несколько уточненных, рассчитываются предполагаемые доходы и затраты, платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Однако, такой порядок имеет ряд существенных недостатков.

Во-первых, при недостаточно обоснованной базе дальнейшее уточнение показателей усугубляет имеющиеся недостатки. Это может повлечь за собой нерациональное использование финансовых ресурсов и стать причиной нарушения непрерывного процесса производства.

Во-вторых, в случае несовершенства действующей в коммерческой организации методики планирования применение коэффициентного метода отрицательно сказывается на эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, а в ряде случаев приводит к нарушению стоимостных пропорций и ухудшению финансового положения. Реальность плановых заданий повышается при проведении финансовых расчетов нормативным методом, который известен с давних времен. Еще задолго до формирования финансового менеджмента как науки Гаррингтон Эмерсон в своем труде «Двенадцать принципов производительности» (1912 г.) в числе основных принципов выделяет нормы и нормирование операций.

Балансовый метод традиционно применяется при распределении прибыли, планировании финансовых фондов — накопления, потребления и др. Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:

Он + Л = Р + Ок,  где Он — остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

Л — поступление средств в фонд, руб.;

Р — расходование средств фонда, руб.;

Ок — остаток средств фонда на конец планового периода, руб.

Значимость информации. Не имеет смысла пытаться отразить в бюджете каждую статью расходов. В соответствии с концепцией соотнесения затрат и выгод детализация расходов (да и доходов тоже) должна быть именно такой, чтобы выгоды от самой системы бюджетирования не оказались меньше затрат на ее разработку и внедрение. В планировании следует выделять только - значимые статьи. Уровень значимости определяет каждая организация самостоятельно, но наиболее распространенный подход таков: в отдельные статьи любого бюджета выделяют статьи, которые по своему экономическому содержанию отличаются от прочих и составляют не менее 5 % общей суммы доходов или расходов организации в течение бюджетного периода.

 

 

 

 

БЮДЖЕТ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЫ С ГРАФИКОМ ВЫПЛАТ

2. Составьте бюджет затрат на материалы с графиком выплат, использую следующие данные:

 

Бюджет прямых затрат на сырье на 2010 год

№	Показатели	Кварталы				Всего
		I	II	III	IV
1	Планируемый объем производства продукции,тыс.шт.	1520	1600	1640	1740	6500
2	Требуемый объем сырья на единицу продукции, кг	7	7	7	7
3	Потребность в сырье для производства,т	10640	11200	11480	12180	45500
4	Планируемые запасы сырья на конец периода (квартала), т	1120	1148	1218	1050	4536
5	Запасы сырья на начало периода (квартала), т	5500	1120	1148	1218	8986
6	Объем закупок, т	6260	11228	11550	12012	41050
7	Цены на 1 кг сырья, руб	5	5,25	5,51	5,79
8	Расходы на сырье, тыс.руб.	31300	58947	63669	69527	223443

 

 

 

График планируемых платежей за сырье в 2010 году

№	Показатели	Отчет	Кварталы				Всего
			I	II	III	IV
1	Кредиторская задолженность на конец периода	11750
2	Погашение кредиторской задолженности в предыдущий период		11750	9390	17684	19101	57925
3	Оплата закупок сырья произведенных в квартале		21910	41263	44569	48669	156410
6	Платежи за сырье-всего		33660	50653	62253	67770	214335

 

 

ФОРМУЛА ДЛЯ РАСЧЕТА ТРЕБУЕМОГО ОБЪЕМА ЗАКУПА СЫРЬЯ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

3. Запишите основную формулу для расчета требуемого объема закупа сырья для производства продукции;

Как связан бюджет прямых затрат на сырье с основным бюджетом предприятия?

 

   Основная формула для расчета требуемого объема закупа сырья для производства продукции:

Потребность в сырье для производства, т - Запасы сырья на начало периода (квартала), т + Планируемые запасы сырья на конец периода (квартала).

   Бюджет прямых затрат на сырье является составной частью операционного бюджета который включен в основной бюджет предприятия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Аманжолова Б.А. Бюджетирование  как система оперативного планирования  и контроля /Б. А. Аманжолова; Центросоюз  Рос. Федерации, Сиб. ун-т потребит. кооп.. - Новосибирск: СибУПК, 2006.- 143 с.