Бухгалтерский учёт в субъектах малого предпринимательства

Простая форма

Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций в месяц, не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (далее – Книга учета фактов хозяйственной деятельности) по форме № К-1. Наряду с Книгой учета фактов хозяйственной деятельности для учета расчетов по оплате труда с работниками необходимо вести также Ведомость учета заработной платы (форме № В-8).

Книга учета фактов хозяйственной деятельности является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга учета фактов хозяйственной деятельности является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Малое предприятие может вести Книгу учета фактов хозяйственной деятельности в виде ведомости, открывая ее на месяц, или в форме книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В последнем случае Книга учета фактов хозяйственной деятельности должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати организации.

Книга учёта доходов и расходов

Ещё одну форма учета, которую могут использовать малые предприятия, введена в текущем году. Использовать ее могут организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ. Они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном вышеупомянутой главой, и освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 закона о бухучете).

НК РФ обязывает организации, перешедших на упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.24 НК РФ).

В отличие от всех предыдущих форм бухгалтерского учета, данная книга не предполагает отражение хозяйственных операций методом двойной записи. Записи в ней производятся накопительно. Причем их объем зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если в качестве такового выбраны доходы, то учитываются лишь доходные хозяйственные операции. Расходные операции в этом случае в книге не отражаются вообще.

Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все доходные и расходные хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Причем заносятся данные по всем поступившим доходам и произведенным расходам (графы 4 и 6 книги), из которых затем выделяются доходы и расходы, учитываемые при расчете единого налога (графы 5 и 7 соответственно).

Данные организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухучете. Связано это с тем, что одним из возможных случаев потери права на использование упрощенной системы является превышение величины остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, находящегося в собственности налогоплательщика, суммы в 100 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13). При вводе в эксплуатацию объектов должны использоваться унифицированные формы первичных документов по учету основных средств (утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7) и нематериальных активов (утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а). Для учета же сумм начисленной амортизации (остаточной стоимости) можно использовать несколько доработанную ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма № В-1), вводимую Типовыми рекомендациями .

Книгу учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Её можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При ведении книги в «бумажном» варианте ее листы нумеруется, прошнуровывается и на последнем из них указывается их число в книге. Все это подтверждается подписью руководителя организации и печатью организации. До начала ведения книги она представляется в налоговую инспекцию, где ее заверяют подписью должностного лица инспекции и скрепляют печатью.

Если же книга ведется в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода она выводится на бумажные носители. По итогам же налогового периода с выведенными листами книги производятся вышеупомянутые операции:

• брошюровка;

• прошивка;

• нумерация листов.

Напомним, что организации теряют право применять упрощенную систему налогообложения также и в случае, когда его доход с начала отчетного (налогового) периода превысит 15 000 000 руб.

Потеря права на использование упрощенной системы налогообложения или же отказ от ее применения по окончании календарного года повлечет за собой обязанность ведения бухгалтерского учета в обычно установленном порядке.

2.3 Учётная политика организации малого предприятия

Учётная политика – это выбор организацией вариантов учёта и оценки объектов учёта, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учёта, исходя из установленных допущений и требований и особенности её деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учётных кадров, уровня технического оснащения учётных работников и др.).

Учётная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учёта организации, и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

- выбранные организацией  варианты учёта оценки объектов  учёта;

- рабочий план счетов  бухгалтерского учёта;

- формы первичных учётных  документов, применяемых для оформления  фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учётных  документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

- правила документооборота  и технология обработки учётной  информации;

- порядок контроля над  хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учёта.

Принятая организацией учётная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.д.) организации.

Изменение учётной политики может производиться в следующих случаях:

-изменения законодательства  РФ или нормативных актов по  бухгалтерскому учёту;

- разработки организацией  новых способов ведения бухгалтерского  учёта;

- существенного изменения  условий деятельности, которое может  быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменения  видов деятельности, реструктуризацией  производства, значительным расширением  или уменьшением объёмов деятельности  и т.д.;

Изменение учётной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учётной политики.

2.4 Организация бухгалтерского и налогового учёта на предприятии

Бухгалтерский учёт. Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учёта, исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учётные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учёта.

На малых предприятиях с простым технологическим процессом производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, имеющих незначительное количество хозяйственных операций (как правило не более 300  в месяц), учёт может осуществляться по упрощённой форме учёта.

Для организации учёта по упрощённой форме учёта, малым предприятиям рекомендуется составить на основании типового Плана счетов рабочий план счетов.

В связи с переходом на сокращённый план счетов, малым предприятиям рекомендуется ввести ряд изменений в общепринятый порядок учёта производственных ресурсов, затрат на производство продукции и финансовых результатов.

2.4.1Оргагизация бухгалтерского  учёта у ИП

Способы ведения бухгалтерии ИП

Как правило, начинающий предприниматель рассматривает 3 варианта решения проблемы, как вести бухгалтерию ИП:

1. Заключить договор на бухгалтерское сопровождение со специализированной фирмой. Это наиболее затратный в финансовом отношении способ, но зато он полностью снимает «головную боль» с владельца предприятия. Опытные профессиональные бухгалтеры будут вести учёт и отчётность «от и до», представляя предпринимателя во всех инстанциях по доверенности.

2. Нанять «приходящего» бухгалтера – более дешёвый вариант, но ответственность за выбор «правильного» работника полностью ложится на предпринимателя. Найти бухгалтера-надомника, который отлично справится со своими обязанностями и при этом недорого обойдётся, не так просто. Как определить, что перед вами грамотный опытный бухгалтер, а не вчерашний выпускник курсов, который может наделать ошибок и подвести вас под штрафы? В этом деле лучше полагаться на рекомендации знакомых – частные бухгалтеры обычно ведут сразу несколько фирм, кто-нибудь возьмёт на себя и вашу.

3. Заняться бухучётом самостоятельно. Большая часть предпринимателей, работающих не на общем налоговом режиме, именно так и поступает. Учёт и отчётность на льготных системах налогообложения настолько упрощены, что их ведение не представляет никаких сложностей для непрофессионала. Тем более, что к их услугам многочисленные автоматизированные средства и бухгалтерские сервисы, предназначенные специально для ИП.

Что такое бухгалтерия ИП?

Что же представляет собой бухгалтерия ИП? Общими словами, это фиксирование всех хозяйственных операций предпринимателя путём ведения учётной документации. У этой деятельности есть 3 основных направления:

1. Непосредственно бухгалтерский учёт, заключающийся в ведении финансовой документации фирмы в установленном порядке, в соответствии с требованиями законодательства.

2. Налоговый учёт – документальный учёт хозяйственных операций в целях формирования налоговой базы и исчисления налогов, предоставления отчётности фискальным органам.

3. Управленческий учёт – анализ данных, зафиксированных бухгалтерскими документами, позволяет предпринимателю оценивать эффективность своей деятельности, принимать экономически взвешенные решения, заниматься планированием и оптимизацией работы, осуществлять контроль

Как вести бухгалтерию ИП при разных режимах налогообложения.

В 2014 году ИП не обязаны вести бухгалтерский учёт, вне зависимости от принятой налоговой системы, если они учитывают надлежащим образом доходы и расходы (или физические показатели при «вменёнке»). Такая норма содержится в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», и вступила она в силу с 2013 года после внесения соответствующих изменений в законодательство.