Бухгалтерский учет с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансового состояния в практике ООО «Комплекс-Инфо»

Содержание

Введение

Глава I Содержание и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансового состояния организации.

1. Понятие, классификация и оценка бюджета по налогам и сборам. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансового состояния организации.
1. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
2. Учет расчетов по налогу на прибыль
3. Учет расчетов по налогу на имущество
4. Нужно ли брать земельный и транспортный налог?
5. Нужно ли брать 69 счет (Ндфл,Фсс, Фсс от травматизма,ФОМС)?
2. Общие правила бухгалтерского учета с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансового состояния организации.

Можно ли вставить теорию по анализу фин.состояния из курсовой работы?

Глава II Бухгалтерский учет с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансового состояния в практике ООО «Комплекс-Инфо».

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности анализируемой организации.

2.2 Документирование хозяйственных операций с бюджетом по налогам и сборам, их синтетический и аналитический учет в организации ООО «Комплекс-Инфо».

2.3 Раскрытие информации о налогах и сборах в бухгалтерской отчетности организации.

2.4 Анализ финансового состояния ООО «Комплекс-Инфо».

Заключение

Список литературы

Приложения

Приложение 1. Бухгалтерский баланс форм №1

Приложение 2. Бухгалтерский баланс форм №2

Приложение 3.

Введение

Глава I Содержание и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с бюджетом по налогам и сборам и анализ финансового состояния организации.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств, как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.

Налоговая система Российской Федерации включает федеральные, региональные и местные налоги. В основу этой классификации положен признак компетентности органов государственной власти в применении налогового законодательства.

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом РФ.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

 

1. Понятие, классификация и оценка бюджета по налогам и сборам.

Расчеты с бюджетом — один из наиболее важных и сложных объектов бухгалтерского учета. Допущенная в расчетах ошибка влечет за собой, как правило, серьезные финансовые потери для организации. Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности.

В соответствии с гл. 2 НК РФ, действующие в РФ налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся, прежде всего, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, которые обеспечивают основные поступления в бюджет РФ.

Счет 68 "Расчет по налогам и сборам" предоставляет информацию о состоянии расчетов организации с бюджетами всех уровней. Предприятия осуществляют взаимодействие с бюджетом путем обязательного начисления и уплаты налогов и сборов, которые декларируются юридическими лицами самостоятельно.

Некоторые типовые проводки по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Д	К	Содержание хозяйственной операции
68	19	Произведен зачет суммы входящего НДС по приобретенным товарам
68	50	Налоги и сборы уплачены в бюджет из кассы организации
68	51	Налоги и сборы уплачены в бюджет с расчетного счета организации
68	66	Средства краткосрочного займа переведены кредитором в бюджет в счет погашения задолженности заемщика

 

 

Некоторые типовые проводки по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д	К	Содержание хозяйственной операции
20	68	Начислен налог, покрытие которого осуществляется из себестоимости продукции
41	68	Сумма невозмещаемого налога, начисленного в связи с их приобретением, учтена в составе их себестоимости
51	68	Поступила на расчетный счет сумма излишен уплаченного налога
70	68	Удержан из заработной платы сотрудников организации налог на доходы физических лиц
75	68	Удержан налог на доходы с сумм, начисленных учредителям организации

 

1.1.1 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т.е. налогом, увеличивающим цену продукции, работ и услуг.

Ставка НДС определяется ст. 164 НК РФ, данной статьей предусмотрены следующие налоговые ставки — 18, 10 и 0%.

Налогообложение производится в основном по налоговой ставке 18%. Объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определены ст. 149 НК РФ. Не облагается налогом реализация таких социально-значимых товаров, работ и услуг как:

• медицинские товары и услуги;
• услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;
• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
• продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми и дошкольными учреждениями;
• услуги по перевозке пассажиров;
• ритуальные услуги;
• услуги, оказываемые учреждениями культуры и т.п.

Не облагаются НДС операции, не признаваемые НК РФ как реализация, — это доли в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.

По пониженной ставке, составляющей 10%, облагается реализация важных с социальной точки зрения товаров — продовольственных (за исключением деликатесов), товаров для детей, печатных изданий и т.д.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и т.д.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по НДС осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете «Расчеты с бюджетом по НДС».

По кредиту 68 счета отражается возникающая в процессе реализации задолженность перед бюджетом в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи».

Организации, реализующие продукцию, работы и услуги, включают в их цену НДС, который затем перечисляют в бюджет. Таким образом, фактически налоговое бремя ложится на плечи покупателей.

Производители, в свою очередь, приобретая сырье, материалы, комплектующие и т.п., выступают в роли покупателей и оплачивают НДС. Но данный налог должен быть рассчитан по отношению к добавленной стоимости, т.е. к вновь созданной в процессе производства стоимости, которая включает в себя заработную плату с отчислениями во внебюджетные фонды и прибыль. Поэтому оплачиваемый при приобретении товарно-материальных ценностей НДС не включается в себестоимость создаваемой продукции, работ и услуг, а учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», и этот уплаченный НДС засчитывается производителю в его расчетах с бюджетом (т.е. уменьшает его задолженность).

Следует, однако, иметь в виду, что засчитать в расчетах с бюджетом НДС, уплаченный за приобретенные активы (так называемый «входной» НДС), можно лишь в том случае, если эти активы оприходованы покупателем и имеется документ (счет-фактура) и т.п. ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Счет-фактура является сопроводительным для реализуемой продукции документом. Он выписывается продавцом в двух экземплярах: один — себе, другой — покупателю. В этом документе отражаются реквизиты продавца и покупателя, стоимость продукции, работ, услуг без НДС, сумма НДС и общая цена с НДС, а также ряд других необходимых показателей. Счета-фактуры в организациях должны (по аналогии с кассовой книгой) подшиваться, нумероваться и скрепляться печатью организации. В организациях ведутся журналы учета полученных и выданных счетов-фактур. Показатели счетов-фактур переносятся в хронологическом порядке в книгу покупок (если эти документы оформлены на приобретенные товарно-материальные ценности) или в книгу продаж (при оформлении документов на продажу товарно-материальных и иных ценностей).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. НДС должен быть оплачен за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок в ИФНС должна быть сдана декларация по данному налогу.

Очень часто организации в счет будущих поставок продукции получают авансы от покупателей. При получении авансов организация обязана включить эти суммы в налоговую базу того налогового периода, в который эти платежи были получены.

 

1.1.2 Учет расчетов по налогу на прибыль

Ставка налога на прибыль, согласно ст. 284 НК РФ, составляет 20%, за исключением случаев, предусмотренных п. 2—5 данной статьи НК РФ. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Объектом налогообложения, согласно ст. 247 НК РФ, являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы в налоговом учете подразделяются на доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и на внереализационные доходы.

В бухгалтерском учете структура доходов несколько иная, согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Поскольку в данном случае рассматриваются, прежде всего, вопросы, связанные с расчетами по налогу на прибыль организаций с бюджетом, поэтому и трактовка расчетов будет осуществляться, прежде всего, с точки зрения налогового кодекса.