Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Июня 2013 в 22:07, реферат

Краткое описание

Осуществление валютных операций в любой стране рассматривается, как составная часть валютного регулирования. В Российской Федерации эта функция возложена на Правительство РФ и Банк России, который сам или через уполномоченные банки осуществляет контроль над валютными операциями, включающими действия, связанные с переходом собственности и других прав, устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, а также их порядок и сроки их представления. Он же устанавливает правила проведения операций с иностранной валютой и ценными бумагами в данной валюте между резидентами и нерезидентами.

Содержание

Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций в иностранной валюте………………………………………………..3-6
Синтетический учет операций в иностранной валюте…………. 7-14
Аналитический учет операций в иностранной валюте………….15-17
Меры по совершенствованию бухгалтерского учета операций в иностранной валюте…………………………………………………
Приложение.
Список литературы.

Скачать полностью (46.21 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

валютные операци.docx

— 49.33 Кб (Скачать документ)

Порядок приема, выдачи наличной иностранной валюты клиентам производиться следующим образом.

В уполномоченном банке, ВСП (внутренних структурных подразделениях) (за исключением обменного пункта), прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет, счет по вкладу (депозиту) клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиента, а также прием, выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу иностранной валюты по поручению физического лица без открытия банковского счета осуществляются по приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты клиенту осуществляется с его банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в пределах остатка иностранной валюты на банковском счете, счете по вкладу (депозиту), если иное не определено условиями договора банковского счета.

Расходный кассовый ордер, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме. В письме на получение наличной иностранной валюты указываются: наименование организации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ, и код подразделения (если имеется); наименование наличной иностранной валюты; подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты, указываемая цифрами и прописью (при необходимости - по номиналам). Письмо на получение наличной иностранной валюты подписывается лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты клиенту выдается подписанный кассовым работником экземпляр приходного кассового ордера, расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

В случае расхождения суммы наличной иностранной валюты, вносимой клиентом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера. На обороте второго экземпляра приходного кассового ордера указывает фактически принимаемую сумму наличной иностранной валюты, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера.

В подтверждение приема, выдачи наличной иностранной валюты по договору банковского вклада экземпляр кассового ордера может не выдаваться физическому лицу при наличии у него сберегательной книжки. В этом случае в сберегательной книжке бухгалтерским работником производится соответствующая запись, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников.

Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера оформляются на каждое наименование наличной иностранной валюты.

Выдача инкассаторским, кассовым работникам наличной иностранной валюты для ее перевозки, вложения в программно-техническое средство, а также прием наличной иностранной валюты, доставленной указанными работниками из уполномоченного банка, ВСП, в том числе изъятой из программно-технического средства, осуществляются соответственно по расходным кассовым ордерам, приходным кассовым ордерам.

Операции по перевозке наличной иностранной валюты между уполномоченным банком, его ВСП могут оформляться приходно-расходными кассовыми ордерами.

Завершение рабочего дня кассовым работником происходит следующим образом.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, распечатку кассового терминала для оформления приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров на принятые суммы наличных денег. Кассовый работник сверяет суммы наличных денег, отраженные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах, а также суммы наличных денег, отраженные в реестре платежей, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах, и проставляет на приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах подпись.

После этого кассовый работник формирует соответственно по приходу и расходу объявления, приходные кассовые ордера 0402008 и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера.
К соответствующим приходным, расходным кассовым документам кассовый работник прилагает:

реестр операций с наличной валютой и чеками;

реестры проведенных операций;

реестр платежей;

распечатку кассового терминала;

Кассовый работник на основании приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку. Указанные в отчетной справке суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу 0401704, кассовых журналах по расходу и заверяются подписями бухгалтерских работников.

По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с документами и отчетную справку заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге.

Основные бухгалтерские проводки по валютному счету:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
52	50	Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", выписка банка по валютному расчетному счету
52	52	Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других текущих валютных счетов организации, - с транзитного валютного счета	Выписки банков по валютным расчетным счетам
52	55	Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам	Аккредитив (0401063), выписки банка по валютному и специальному счетам
52	57	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации	Выписки банка по валютному и специальному счетам
52	57	Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте	Выписки банка по валютному и специальному счетам
52	60	Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	62	Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг)	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	62	Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг)	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	62	Оплачены проданные: - основные средства, - нематериальные активы, - материалы, - незавершенное строительство и оборудование	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	62	Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	62	Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности)	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	62	Получена плата по договору переуступки права требования	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	66	Получены краткосрочные кредиты банков	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	67	Получены долгосрочные кредиты банков	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	75-1	Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	76-1	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование	Выписка банка по валютному расчетному счету
52 52	76-2	Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	76-3	Получены доходы от участия в других организациях	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	91-1	Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления)	Выписка банка по валютному расчетному счету
52 .	91-1	Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	91-1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	91-1	Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	98-2	Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
50	52	Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета	Выписка банка по валютному расчетному счету
52	52	Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации	Выписка банка по валютному расчетному счету.
55-1	52	Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив	Выписки банка по валютному и специальному счетам
57	52	Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации	Выписки банка по валютному и специальному счетам
57	52	Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты	Выписки банка по валютному и специальному счетам
58-1	52	Перечислены вклады в уставный капитал других организаций	Выписка банка по валютному расчетному счету
58-1, 58-2	52	Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
58	52	Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
58-2	52	Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
58	52	Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
60	52	Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам	Выписка банка по валютному расчетному счету
60	52	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте	Выписка банка по валютному расчетному счету
62	52	Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг)	Выписка банка по валютному расчетному счету
62	52	Возвращены авансы покупателям и заказчикам	Выписка банка по валютному расчетному счету
66	52	Погашены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы	Выписка банка по валютному расчетному счету
66	52	Погашены: - проценты по краткосрочному кредиту банков, - проценты по краткосрочному займу	Выписка банка по валютному расчетному счету
67	52	Погашены: - долгосрочные кредиты банков, - долгосрочные займы	Выписка банка по валютному расчетному счету
67	52	Погашены: - проценты по долгосрочному кредиту банков, - проценты по долгосрочному займу	Выписка банка по валютному расчетному счету
71	52	Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет	Выписка банка по валютному расчетному счету
75-2 .	52	Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации	Выписка банка по валютному расчетному счету
76-1	52	Перечислены денежные средства по расчетам за страхование	Выписка банка по валютному расчетному счету
76-2	52	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям	Выписка банка по валютному расчетному счету
91-2	52	Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание	Выписка банка по валютному расчетному счету

Аналитический учет операций в иностранной валюте.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные счета";

52-2 "Текущие валютные счета";

52-3 "Валютные счета за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2:

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. На основании выписок с текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 - для оборотов по дебету. Используются также карточки аналитического учета по наименованиям валют.

Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению банка одним из двух способов:

1) в двойном измерении - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

2) только в иностранной валюте. Рублевый эквивалент инвалюты рассчитывается по официальному курсу Банка России. Как правило, банки выбирают первый вариант. Синтетический учет валютных операций ведется только в рублях. Благодаря этому, в бухгалтерском балансе на одном и том же счете отражается общее сальдо в рублях, которое складывается из рублевого сальдо по всем лицевым счетам, открытым в валюте РФ, и рублевых эквивалентов валютного сальдо по соответствующим лицевым счетам во всех других иностранных валютах по курсу Банка России на дату составления баланса. Вместе с тем банки имеют возможность наряду с единым (рублевым) балансом одновременно составлять аналогичные по структуре балансы в различных иностранных валютах.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня.

Отрицательная переоценка определяется как:

уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;

увеличение рублевого эквивалента обязательств.

Положительная переоценка определяется как:

увеличение рублевого эквивалента активов и требований;

уменьшение рублевого эквивалента обязательств.

Ежегодный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

VI. Меры по совершенствованию бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.

¹ Федеральный закон Российской Федерации от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ (ст. 1 п.1)

²Закон "О бухгалтерском учете" от 22 ноября 2012 г.(ст. 1 п.1)

³ Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению

⁴ Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ/3-2000)(ст.1)

Информация о работе Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте