Бухгалтерский учет оборотного капитала

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, самый значительный в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству - опираясь на себестоимость валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОБОРОТНОГО  КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИИ  ОАО  «ИМПУЛЬС».

 

 2.1 Краткая характеристика деятельности ОАО «ИМПУЛЬС».

Это Открытое акционерное общество, созданное определенным кругом учредителей для производства деятельности согласно Уставу.

Местонахождение предприятия -  Волгоград, ул.Белорусская ул, 67

Зарегистрированные коды ОКВЭД позволяют выполнять многообразные виды деятельности по производству и реализации нефтяного и нефтехимического оборудования. Одним из разновидностей из разрешенных видов деятельности является выполнение работ по капитальному ремонту зданий, сооружений и основного капитала предприятии г. Волгограда и Волгоградской области..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Бухгалтерский учет  оборотного капитала ОАО «ИМПУЛЬС».

 

Для целей данной курсовой работы  рассмотрены материально-производственные запасы (МПЗ), как наиболее распространенная часть оборотного капитала. Материальные запасы - это используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации. Порядок бухгалтерского учета МПЗ на предприятии регулируется Положением по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов ПБУ 501 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н; далее - ПБУ 501).В бухгалтерском балансе запасы учитываются по строке 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности. В учете МПЗ отражаются на счете 10 Материалы. К счету 10 в ОАО «ИМПУЛЬС» открыты следующие субсчета:

- сырье и материалы. На данном субсчете учитывается наличие и движение сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;

-  покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. На нем учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для сборки выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 Товары;

- топливо, где отражается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива;

- тара и тарные материалы. Субсчет предназначен для учета наличия и движения всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, необходимых при изготовлении тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41;

- запасные части. Субсчет используется на предприятии для учета наличия и движения приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте;

- материалы, переданные в переработку на сторону. Это материалы, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки;

- строительные материалы. Данный субсчет используется для выполнения строительно-ремонтных работ. На нем учитываются наличие и оборот материалов, необходимых непосредственно для процесса строительных и ремонтных работ, изготовления строительных деталей, возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, а также другие материальные ценности, необходимые для строительства и ремонта;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности. На этом субсчете учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей;

- специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации. На субсчете учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии - в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Фактическая себестоимость материалов складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, за исключением налога на добавленную стоимость (НДС) и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). К таким затратам относятся

- суммы, уплачиваемые поставщику  материалов;

- расходы на информационные  и консультационные услуги, связанные  с приобретением материально-производственных  запасов;

- таможенные пошлины, начисленные при ввозе на территорию России;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через  которую приобретены материально-производственные  запасы;

- затраты по заготовке  и доставке материально-производственных  запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

- расходы на содержание  заготовительно-складского подразделения  организации, затраты за услуги  транспорта по доставке материально-производственных  запасов до места их использования, если они не включены в цену  материально-производственных запасов, установленную договором;

- расходы на оплату  процентов по банковским кредитам, полученным для покупки материалов  и начисленным до момента их  оприходования;

- затраты по доведению  материально-производственных запасов  до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (например, по их подработке, сортировке, фасовке, улучшению технических характеристик);

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально-производственных  запасов.

В зависимости от способа приобретения материально-производственных запасов формируется их первоначальная стоимость. Например, они могут быть оплачены за наличный и безналичный расчет, изготовлены силами самого предприятия, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках бартерных операций, оприходованы в результате демонтажа оборудования.

Первоначальная стоимость материалов, приобретенных за плату, формируется из всех затрат на их приобретение. В нее могут входить и общехозяйственные расходы (например, оплата командировки сотрудника, направленного для заключения договора или сопровождения груза во время его доставки).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ состава и структуры использования оборотного капитала ООО «ИМПУЛЬС».

 

Показатели состава и структуры оборотного капитала ООО «ИМПУЛЬС» за 2011 и 2012гг.

 

наименование показателей	Сумма в т. руб.		Абс. откл. (+, -)	Темп роста, в%
	на 31.12.11 г	на 31.12.12г
Запасы	16279	16131	-148	-0,91
Дебиторская задолженность	34567	27549	-7018	-20,30
Денежные средства	77356	59614	-17742	-22,94
Прочие	904	738	-166	-18,36
Итого оборотные активы	129106	104032	-25074	-19,42
Стоимость всего имущества	359612	297921	-219587	-61,06
% оборотных активов в имуществе	35,91	34,92	-0,99	-2,75

 

    По результатам  вышепроанализированной таблицы можно сделать вывод, что оборотные средства ООО «ИМПУЛЬС» за 2011 и 2012гг.имеют тенденцию к уменьшению. В основном за счет дебиторской задолженности и уменьшения денежных средств. Из наблюдений видно, что сократилась доля оборотного капитала в общей доле всего имущества предприятия.

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

 

 

 В ходе выполнения курсовой работы  были выполнены поставленные задачи по изучению теоретических и практических вопросов оборотного капитала. Поставленная цель достигнута. На основе полученных данных и результатов было можно сделать определенные выводы.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ИМПУЛЬС» ведется в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативно-правовыми документами Российской федерации. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет контроль за полнотой и своевременностью учета результатов деятельности предприятия.

 Материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо и др.), готовая продукция, товары отражаются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости. Определение фактической себестоимости материальных ценностей, списываемых в производство, производится по средней себестоимости.

Расчеты с поставщиками и покупателями ООО «ИМПУЛЬС» производятся в по безналичному расчету. Денежные средства, полученные наличными в кассу предприятия расходуются на выдачу заработной платы работникам и на расчеты с подотчетными лицами излишки сдаются на расчетный счет.

В части управления дебиторской задолженностью можно порекомендовать ООО «ИМПУЛЬС» усилить контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности путем регулярной сверки остатков задолженности; расширить круг потребителей работ организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

При заключении крупных сделок рекомендуется также определять платежеспособность партнера.

Расчеты с покупателями должны быть организованы в порядке плановых платежей, предварительной оплаты или других оптимальных форм расчетов, чтобы предупредить возникновение дебиторской задолженности.

Снизить запасы на складах материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем наработки новой клиентской базы, т.е. путем заключения новых договоров.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять коммерческий кредит юридическим и физическим лицам.