Бухгалтерский учет кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2014 в 08:29, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет и кассовых операций» обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.
Предмет и объект исследования - кассовые операции общества с ограниченной ответственностью «Муромский Лесопромышленный Комбинат» (далее по тексту ООО « Муромский ЛПК»).

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ КАССЫ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 4
1.1 ОБОСНОВАНИЕ, ЦЕЛЬ, ПРАВИЛА И ЗНАЧЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ КАССЫ 4
1.2 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 10
1.3 КОНТРОЛЬ НАД СОБЛЮДЕНИЕМ ПРАВИЛ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ИХ НАРУШЕНИЕ 14
РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО « МУРОМСКИЙ ЛПК» 19
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 19
2.2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 30
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 33

Прикрепленные файлы: 1 файл

бухучёт курсовая (восстановлен).doc

— 204.50 Кб (Скачать документ)

Остаток денег в кассе  организации на начало дня составлял 450 руб. Лимит остатка кассы для  организации установлен в сумме 3 000 руб.

Бухгалтерские проводки по совершенным кассовым операциям отражаются в журнале учета хозяйственных операций следующим образом (табл. 2.4):

 

Таблица 2.4

Журнал хозяйственных  операций ООО « Муромский ЛПК» за январь 2007 года

№ п/п

Содержание хозяйственных  операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.

Получены из банка  по чеку наличные деньги

50-1

51

25000

2.

Выдана зарплата работникам организации 

70

50-1

20000

3.

Выдано под отчет  Серову на приобретение канцтоваров

71

50-1

3500


 

Не реже одного раза в месяц в ООО « Муромский ЛПК» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В ООО « Муромский ЛПК» инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей оприходуются. Одновременно выясняются причины их возникновения.

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

  • ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
  • ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой отчетности»;
  • КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Результат инвентаризации оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Соблюдение кассовой дисциплины в ООО « Муромский ЛПК» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Основные корреспонденции  счетов по учету кассовых операций, результатов инвентаризации кассы в ООО « Муромский ЛПК» приведены в табл. 2.5.

 

Таблица 2.5

Корреспонденции счетов по учету кассовых операций

№ п/п

Содержание хозяйственной  операции

Корреспондирующие счета

Документы, на основании  которых производятся бухгалтерские  записи

дебет

кредит

1

Поступили в кассу  наличные деньги из соответствующих  счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы

50

51

Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)

2

Возвращены поставщикам  ранее полученные и неиспользованные платежи

50

60

Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)

3

Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков

50

62

Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)

4

Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные  суммы

50

71

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

5

Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств

50

91

Акт инвентаризации наличных денежных средств

6

Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств

50

73

Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)

7

Сданы из кассы и зачислены  на расчетные и специальные счета  в банках денежные средства

51

50

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)

8

Оплачена задолженность  поставщикам и подрядчикам наличными  денежными средствами, а также  выдан аванс

60

50

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)

9

Выплачены из кассы суммы  заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности и т. п.

70

50

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость

10

Выданы под отчет  денежные средства

71

50

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)

 

11

Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств

94

50

Акт инвентаризации наличных денежных средств


 

Таким образом, проведенное  исследование организации кассы  и учета кассовых операций позволяет  сделать вывод о том, что в  ООО « Муромский ЛПК» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

 

Заключение.

 

 

Результат данной курсовой работы:

Касса в организациях не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим  операциям.

Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Деньги в кассе разрешается хранить только в установленных банком пределах лимита. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  банками по согласованию с руководителями организаций или учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в банке в размере, необходимом  на оплату труда, хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Выдача наличных денег  из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Для исследованного предприятия ООО « Муромский ЛПК» предметом деятельности является производство и реализация швейных изделий с вышивкой. Предприятие ведет свою хозяйственную деятельность с прибылью, но она имела за два года тенденцию к уменьшению, поскольку на продукцию снизился спрос и возросли материальные затраты.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО « Муромский ЛПК», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы  в ООО « Муромский ЛПК» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Движение денег в  кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в ООО « Муромский ЛПК» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Не реже одного раза в  месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт является письменным аудиторским доказательством.

Соблюдение кассовой дисциплины в ООО « Муромский ЛПК» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

 

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н). Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
  3. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.2009 г. № 32н) Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
  4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
  5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2000 г.
  6. План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2010 г.
  7. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В.

 

 


Информация о работе Бухгалтерский учет кассовых операций