Бухгалтерский учет кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……5

1.1 Понятие кассовых  операций и нормативно-правовая  база их учета….5

1.2 Организация работы  кассы на предприятии…………………………….8

1.3 Документальное оформление учета кассовых операций……………….9

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ  В ООО «ЗАСТРОЙЩИК-XXI»……18

2.1 Краткая характеристика и технико-экономические

показатели предприятия……………………………………………………..18

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности баланса предприятия….21

2.3 Организация учета кассовых операций…………………………………23

2.4 Синтетический и аналитический учет движения наличных

денежных средств……………………………………………………………27

2.5 Инвентаризация денежных средств в ООО «Застройщик-XXI»……..30

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ООО «ЗАСТРОЙЩИК-XXI»……………………………………………..36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..40

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы данной курсовой работы вызвана тем, что  в процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Денежные средства –  составная часть оборотных активов.

Свои денежные расчеты  со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.

В некоторых случаях  организации необходимо производить  расчеты наличными денежными  средствами, например при выплате  заработной платы сотрудникам, при  выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными ЦБ России.

Объектом изучения курсовой работы являются кассовые операции, а  предметом – особенности учета  кассовых операций и его документальное оформление.

Цель данной работы –  подробное рассмотрение специфики  учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть значение понятия «кассовые операции»;

- изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций;

- дать характеристику  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия;

- изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.

Объект исследования – ООО «Застройщик-XXI».

При подготовке работы были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

Курсовая работа состоит  введения, трех глав разбитых на параграфы, заключения и списка использованных источников.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Понятие кассовых  операций и нормативно-правовая  база их учета

 

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это  расчеты, в которых реально участвуют  наличные деньги, и, которые могут  быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему  и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются  приходными (расходными) ордерами и  другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным  бухгалтером организации.

К кассовым операциям  относятся операции по получению  и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Итак, кассовые операции – это операции, связанные с  приемом, хранением и расходованием  различных денежных средств, поступающих  в кассу организации из обслуживающего банка.

Операции по выдаче и  приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

Компетенцию по организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Нормативными правовыми  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

• Федеральный закон « О бухгалтерском учете», в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40, Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

• прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
• ведение кассовой книги и хранение денег;
• ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета  и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.

 

 

 

1.2 Организация работы кассы на предприятии

 

В соответствии с положениями  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать  кассу, обеспечить сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций - заперты  с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.

 Все наличные деньги  и ценные бумаги на предприятиях  хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами  пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Для обобщении информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации  предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации. На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, вокзалов. Он открывается организациями транспорта и связи при необходимости.

На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

 

1.3 Документальное оформление учета кассовых операций

 

Для оформления и учета  хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены определенные унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (см. табл.1.)

Таблица 1 - Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

№ формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер
КО-2	Расходный кассовый ордер
КО-3	Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов
КО-4	Кассовая книга
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств