Бухгалтерский учет и отчетность в малом бизнесе

При наличии у предприятия  работников (в том числе не состоящих  в штате малого предприятия) в  количестве более 10 человек рекомендуется  вести учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее в  расчетных ведомостях по типовым формам № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и Т-51 «Расчетная ведомость». В этом случае свод операций по счету 70 «Расчеты по оплате труда» производится в ведомости по форме № В-8 на основании данных типовых ведомостей.

В ведомости по форме  № В-8 также определяются суммы отчислений на социальные нужды (органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственным фондам федерального и территориального медицинского страхования и другие) в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.

На основании данной ведомости обороты по кредиту  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» отражаются по графе «Кредит» ведомости  № В-5 и по графе «Дебет» ведомости  по форме № В-З «Учет за трат на производство».

Учет хозяйственных  операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме № В-9.

Ведомость по форме №  В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для  обобщения данных текущего учета  и взаимной проверки правильности произведенных  записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности.

В ведомости по вертикали  располагаются счета в порядке  их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей.

Ведомость по форме №  В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счет») с разноской их в дебет соответствующих счетов.

По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота  по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.

Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен  общей сумме оборотов по кредиту  счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть 

Вариант 1

Составьте бухгалтерские проводки, используя рабочий План счетов Упрощенной формы бухгалтерского учета и типовой План счетов бухгалтерского учета

Задание 1.

Приобретено исключительное право на использование базы данных. Стоимость актива составила 17700 руб., в том числе НДС 18%. Затраты по государственной регистрации исключительного права 170 руб. Для установки базы данных привлечен программист сторонней организации, услуги которого составили 354 руб. (в том числе НДС 18%). Кредиторская задолженность погашена полностью. Исключительное право принято к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Срок полезного использования  актива 5 лет. Амортизация начисляется  линейным методом. База данных используется для целей управления предприятием.

Определите первоначальную стоимость актива, рассчитайте НДС к вычету из бюджета, начислите амортизацию за первый месяц эксплуатации актива.

Решение

№	Содержание операций	Проводка	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Приобретено исключительное право на использование базы данных: - стоимость актива без НДС (17700/118%) - НДС (15000*18%)	08 19	60 60	15000 2700
2	Затраты по государственной  регистрации исключительного права	08	76	170
3	Для установки базы данных привлечен программист сторонней  организации, услуги которого составили: - без НДС (354/118%) - НДС (300*18%)	08 19	60 60	300 54
4	Кредиторская задолженность  погашена полностью	60 76	51 51	18054 170
5	Исключительное право  принято к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости.	04	08	15470
6	НДС принят к налоговому вычету	68	19	2754
7	Начислена амортизация  за первый месяц эксплуатации актива. 15470/5лет/12 мес=257,83	26	05	257,83

Задание 2.

Ликвидировано основное средство. Первоначальная стоимость 48 000 руб. Сумма накопленной амортизации 33 000 руб. Затраты по демонтажу:

– заработная плата рабочих - 400 руб.;

– страховые взносы в  Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования - 30% от заработной платы.

Оприходованы материалы от разобранного основного средства на сумму 8 000 руб.

Определите остаточную стоимость списываемого актива, рассчитайте  финансовый результат от списания

Решение

№	Содержание операций	Проводка	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Ликвидировано основное средство - списана первоначальная  стоимость - списана амортизация - списана остаточная  стоимость	01.В 02 91	01 01.В 01.В	48000 33000 15000
2	Затраты по демонтажу: - заработная плата  рабочих - страховые взносы	91 91	70 69	400 120
3	Оприходованы материалы  от разобранного основного средства	10	91	8000
4	Финансовый результат от списания - убыток (8000-15000-400-120)	99	91	7520

 

Задание 3.

Выручка от реализации продукция  собственного производства составила 59 000 руб. (в том числе НДС 18%).

Себестоимость продукции 45 000 руб., расходы на продажу 570 руб. Предприятие использует кассовый метод признания доходов и расходов.

Решение

№	Содержание операций	Проводка	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Выручка от реализации продукции  собственного производства	50,51	90	59000
2	Начислен НДС (59000/118%*18%)	90	68	9000
3	Списана себестоимость продукции	90	43	45000
4	Расходы на продажу	90	44	570
5	Отражен финансовый результат  от продажи Прибыль (59000-9000-45000-570)	90	99	4430

 

Задание 4.

Начислена заработная плата  рабочим цехов основного производства 40 000 руб., руководителям и служащим - 25 000 руб. Произведено начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по ставке 30%.

Произведены удержания  из заработной платы:

– НДФЛ 5 400 руб.;

– по исполнительным листам 670 руб.;

– в возмещение потерь от брака 200 руб.;

– в возмещение недостачи  материальных ценностей 110 руб.

Заработная плата выдана из кассы предприятия.

 

 

Решение

№	Содержание операций	Проводка	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата рабочим цехов основного производства	25	70	40000
2	Начислена заработная плата  руководителям и служащим	26	70	25000
3	Начислены страховые  взносы на заработную плату: - рабочих цехов производства - руководителей и служащих	25 26	69 69	12000 7500
4	Произведены удержания  из заработной платы: – НДФЛ – по исполнительным листам – в возмещение потерь от брака – в возмещение недостачи  материальных ценностей	70 70 70 70	68 76 28 73	5400 670 200 110
5	Заработная плата выдана из кассы предприятия.	70	50	58620

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. "Российский экономический  журнал", 2006

2. . Грибов В.Д. Основы  бизнеса: Учеб. пособие. -М.: Финансы и статистика, 2001.

3. «О бухгалтерском  учете» Федеральный закон от 21.11.1996г. N 129-ФЗ (с изм. и доп. от 23.07. 1998 г., 28.03.2002г., 31.12. 2002г., 10.01. 2003г.)

4. Афанасьев В. Малый  бизнес: проблемы становления. " Российский  экономический журнал", 2009

5. Бабаев Ю.А. Теория  бухгалтерского учета: Учебник  для вузов. - 2-е изд., перераб. и  доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

6. Типовые рекомендации  по организации бухгалтерского  учета для субъектов малого  предпринимательства. Утверждены  приказом Минфина РФ от 21.12.98 г.  №64н.

7. Дмитриев М.В. Бухгалтерский  учет и анализ хозяйственной  деятельности предприятия. Учебник.- М.: «Экономика», 2001г.

8. Ивашкевич В. Бухгалтерский  управленческий учет. Учебник.- М.: «Юристъ», 2003г.

9. Керимов В. Управленческий  учет. Учебник.- «Дашков и К», 2004г.

10. Кирьянова З.В. Теория  бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1998.