Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

3) Коэффициент текущей ликвидности - это отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсаций убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидности всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше запас, тем больше уверенности у кредиторов, что долги будут погашены. Норма - от 2 до 2,5.

 

на начало КТЛ = 716883 = 4,11

174392

на конец КТЛ = 1504230 = 2,63

570469

 

У данного предприятия высокая гарантия погашения долгов, так как коэффициент абсолютной ликвидности равен 1,99 в начале периода и 2,206 в конце, т.е. у него на конец периода 220% краткосрочных обязательств покрываются за счет наличных денежных средств. Так как коэффициент текущей ликвидности равен 2,63 на конец периода, то можно сказать, что уверенность у кредиторов данного предприятия в погашении долгов есть.

 

Рисунок 2.4 - Динамика коэффициентов ликвидности

 

Таблица 2.4 - Анализ финансовой устойчивости

	Показатели	начало		конец	отклонения
1	Источники собственных средств (Р3 итог П)	1882938		2114868	231930
2	Внеоборотные активы (Р1 итог А)	1340447		1181107	-159340
3	Наличие собственных средств (Р3 - Р1)	542491		933761	391270
4	Долгосрочные кредитные займы и заемные средства (Р 4П)	-		-	-
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (чистый оборотный капитал) (п3 + п4 табл.)	542491		933761	391270
6	Краткосрочные займы и кредиты (Р5Б)	174392		570469	396077
7	Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат (п5 + п6)	716883		1504230	787347
8	Общая величина запасов и затрат (стр. 210 + 220)		248143	172405	-75740
9	Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п3 - п8)		294346	761356	467010
10	+/- собственных оборотных и долгосрочных источников средств для формирования запасов и затрат (п5 - п8)		294346	761356	467010
11	+/- общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (п7 -п8)		468738	1931825	863087

 

Таблица 2.5 - Расчеты динамики показателей финансовой устойчивости

Показатели	№ строки	рекоменд. значение	на начало	на конец	изменения
Ка	(стр. 490/700)	≥ 0,5	0,915	0,787	-0,128
Кфл	(стр.590+ 690 / 490)	< 0,7	0,092	0,269	0,177
Км	(стр. 490+ 590 -190/490)	> 0,2-0,5	0,288	0,441	0,153
Кос	(стр. 490-190 /290)	> 0,6-0,8	0,756	0,62	0,136

 

1) Коэффициент финансовой автономии - это удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса. Если Ка ≥ 0,5, то финансово независимое предприятие имеет более 50% собственных источников средств в общей величине средств - стр. 490/700.

 

на начало КА = 1882938 = 0,915

2057330

на конец КА = 2114868 = 0,787

2685337

 

2) Коэффициент Левериджа - если < 0,7, это означает, что финансовое положение находится в критической точке. Но окончательный вывод зависит от того какова скорость оборота средств: если скорость оборота высокая, то предприятие быстро преодолеет критическую точку - стр. 590 + 690/490.

 

на начало КФЛ = 174392 = 0,092

1882938

на конец КФЛ = 570469 = 0,269

2114868

3) Коэффициент маневренности - показывает какую долю занимает собственный капитал, инвестированный в оборотные средства в общей сумме собственного капитала. Рекомендуемое значение от > 0,2-0,5, то есть не менее 20% собственного капитала должно идти на формирование оборотных средств - 490+590-190/490.

 

на начало Км = 1882938-1340447 = 0,288

188292938

на конец Км = 2114868-1181107 = 0,441

2114868

 

4) Коэффициент обеспеченности Характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия. Определяется, как отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8 - 490-190/290.

 

на начало Кос = 1882938-1340447 = 0,756

716883

на конец Кос = 2114868-1181107 = 0,62

1504230

 

Вывод: Данное предприятие является финансово независимым, так как имеет более 50% собственных источников средств в общей величине.

На данный момент вполне обеспечено оборотными средствами, так как коэффициент обеспеченности оборотными средствами равен 0,756 в начале периода и 0,62 в конце периода.

У данного предприятия собственный капитал превышает внеоборотные активы. Более 10% оборотных активов формируются за счет собственных средств. Имеются свободные оборотные средства, значит предприятие платежеспособно по краткосрочным обязательствам. На начало периода 199% краткосрочных обязательств покрывается наличными денежными средствами, на конец периода этот показатель увеличился на 0,21.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало периода составляет 2,68, на конец периода снизился на 0,35

Степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов на начало периода составляла 4,11, на конец 2,63.

 

 

Заключение

 

В процессе выполнения курсовой работы я применила все знания по составлению журнала регистрации хозяйственных операций и регистров аналитического и синтетического учета, составлению оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета и на основании этого заполнила формы бухгалтерской отчетности таких как, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

На основании данных бухгалтерского баланса мною был проведен анализ состава, структуры имущества и источников его формирования, анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, анализ платежеспособности и ликвидности. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что данное предприятия ООО «Мебель» в целом является кредитоспособным и финансово устойчивым предприятием.

 

 

Список литературы

 

1 Н.П. Кондраков, учебник «Бухгалтерский учет», 2005

2 Г.В.Савицкая, учебник «Экономический анализ», 2003

 

 

Приложения

 

Бухгалтерский баланс ООО "Мебель" на 01 февраля2008 г.

Актив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного года	ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		63482	60917
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1036840	1120190
Незавершенное строительство	130	240125
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	1340447	1181107
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		232350	172405
Запасы	210
в том числе:		94825	18020
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		65050	81910
готовая продукция и товары для перепродажи		72475	72475
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		15795
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой		120845	73230
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240
в том числе покупатели и заказчики		87555
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	347893	1258595
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	716883	1504230
БАЛАНС	300	2057330	2685337

 

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		1700125	1700125
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	182813	414743
Итого по разделу III	490	1882938	2114868
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		67325	91230
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	107067	479239
в том числе:		21400	21400
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации		24085	148185
задолженность перед государственными		4697	35122
внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам		1975	205009
прочие кредиторы		54910	69523
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	174392	570469
БАЛАНС	700	2057330	2685337