Бухгалтерский учет анализ и аудит

Задача 1

 

По итогам 201х г. ОАО «Дон» получило чистую прибыль, равную 200 000 руб. На общем собрании учредители приняли следующие решения:

• выплатить дивиденды в размере 50 000 руб. (из них 15 000 руб. — работникам организации);
• направить на формирование резервного капитала 30 000 руб.

 

Задание: Составить бухгалтерские записи:

 

Решение:

В бухгалтерском учете ОАО «Дон» необходимо сделать следующие проводки: 31 декабря 2005 г.:

Д-т 99 К-т 84 — 200 000 руб. — списана нераспределенная прибыль отчетного года. 1 января 2006 г.:

Д-т 84 К-т 70—15 000 руб. — начислены дивиденды учредителям, являющимся работника 
ми организации;

Д-т 84 К-т 75/2 — 35 000 руб. — начислены дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации;

Д-т 84 К-т 82 — 30 000 руб. — направлена часть прибыли на формирование резервного капитала.

 

Задача  2

 

По итогам 2010 г. ЗАО «Горизонт» получило убыток 150 000 руб.

Общее собрание учредителей решило покрыть убыток за счет резервного и добавочного капитала.

По состоянию на 1 января 2010 г. на балансе ЗАО «Горизонт» числится 37 000 руб. резервного капитала и 94 000 руб.— Добавочного капитала. 

 

Задание: Составить бухгалтерские записи:

 

Решение:

31 декабря 2010 г.: 

Д-т 99 К-т 84 — 150 000 руб. — списан убыток 2010 г.  

1 января 2011 г.:

Д-т 82 К-т 84 — 37 000 руб. — погашена часть убытка 2010 г. за счет средств резервного капитала.

Д-т 83 К-т 84 — 94 000 руб. — погашена часть убытка 2010 г. за счет добавочного капитала.

Сумма непокрытого убытка ЗАО «Горизонт» составила 19 000 руб. (150 000-37 000-94 000).

Задача  3

 

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в сумме 180 000 руб., в том числе НДС — 27 458 руб.; расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, составили 110 000 руб., из них затраты основного производства — 100 000 руб.; управленческие расходы — 10 000 руб.; получены прочие доходы: по договору простого товарищества — 15 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров — 5 000 руб. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит — 2 500 руб.; услуг банка — 1000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, — 1 500 руб.; получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей — 5 тыс. руб.; начислен налог на прибыль в сумме 12 610 руб.

 

Задание: Составить бухгалтерские записи и определить финансовый результат деятельности организации

 

Решение:

Формирование финансовых результатов за отчетный месяц:

Д-т сч. 62 К-т сч. 90/1 — 180 000 руб. — отражение выручки от продажи продукции;

Д-т сч. 90/3 К-т сч. 68 — 27 458 руб. — отражение НДС с выручки;

Д-т сч. 90/2 К-т сч. 20 — 100 000 руб. — отражение в себестоимости проданной продукции затрат основного производства;

Д-т сч. 90/2 К-т сч. 26 — 10 000 руб. — отражение в себестоимости проданной продукции управленческих расходов;

Д-т сч. 90/9 К-т сч. 99 — 42 542 руб. — отнесение суммы прибыли от продажи продукции на счет прибылей и убытков; 

Д-т сч. 76/3 К-т сч. 91/1 — 15 000 руб. — отражение доходов по договору простого товарищества;

Д-т сч. 76/2 К-т сч. 91/1 — 5 000 руб. — отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров;

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 66 — 2 500 руб. — отражение начисленных процентов за кредит.

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 76/5 — 1 000 руб. — отражение расходов по оплате банковских услуг;

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 — 1 500 руб. — отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет прибылей и убытков;

Д-т сч. 91/9 К-т сч. 99 — 15 000 руб. — отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков;

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 10 — 5 000 руб. — отражение суммы убытка от списания материалов, уничтоженных пожаром; 

Д-т 99 К-т 68 — 10 508 руб. — начислен налог на прибыль организаций.

 За отчетный месяц облагаемая прибыль составила 52 542 руб. (42 542 + 15 000 - 5 000).

Налог на прибыль по ставке 20%:

52 542 руб. х 20 % = 10 508 руб. 
Финансовый результат деятельности организации: 

42 034 руб.= (42 542 + 15 000 - 5 000 - 10 508).

 

Задача 4

 

Прибыль ЗАО «Заря» за 2009 г. составила 1 000 000 руб.

В течение 2010 г. произошло следующее:

- представительские расходы  фирмы в этом году превысили  предельно допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 4000 руб.;

- амортизационные отчисления  составили 7000 руб., из которых 3000 руб. не признают при налогообложении прибыли;

- начислены, но не получены  дивиденды от долевого участия  в российской фирме - 8000 руб.

Как образовались разницы, показано в таблице:

 

Вид расхода/дохода	В бухучете,  руб.	В налоговом  учете, руб.	Разницы, руб.
Представительские расходы	36 000	32 000	4 000           (постоянная разница)
Сумма начисленной          амортизации	7 000	4 000	3 000           (вычитаемая временная   разница)
Дивиденды	8 000	-	8 000           (налогооблагаемая     временная разница)

 

Напомним, что дивиденды, которые получает российская компания, облагают налогом на прибыль по ставке 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Остальные доходы, полученные ЗАО «Заря» в 2010 г., подпадают под ставку 20%.

 

Задание: Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции .

 

Решение

 

Дебет 99 Кредит 68  - 199 120 руб. ((1 000 000 руб. - 8000 руб.) x 20% + 8000 руб. x 9%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 68  - 800 руб. (4000 руб. x 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 09 Кредит 68   - 600 руб. (3000 руб. x 20%) - отражен отложенный налоговый актив;

Дебет 68 Кредит 77  - 720 руб. (8000 руб. x 9%) - отражено отложенное налоговое обязательство.

В итоге текущий налог на прибыль составил 199 800 руб. (199 120 + 800 + 600 - 720).

Дебет 68 Кредит 51   -  199 800   - уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

 

Задача 5

 

 

Учет формирования финансового результата от обычных видов деятельности при условии того, что предметом деятельности организации признаны производство и продажа продукции , а также предоставление за плату во временное пользование объектов основных средств по договору аренды

 

Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции

№	Содержание	Дт	Кт	Сумма
1	Расчетно- платежные документы Признается выручкой сумма по предъявленным расчетно- платежным документам за отгруженную покупателю продукцию	62.01	90.01	1 731 600,00
2	Расчет бухгалтерии Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности: Фактическая себестоимость проданной продукции	90.02	43.1	780 000,00
	Расходы на продажу	90.02	44.01	100 000,00
	Итого			880 000.00
3	Счет- фактуры Начислен  НДС по проданной продукции	90.03	68.02	288 600,00
4	Ведомость начисления амортизации Признается и включается в состав расходов по обычным видам деятельности амортизация по сданному в текущую аренду оборудованию	90.02	02.01	29 400,00
5	Расчет бухгалтерии Признается выручкой начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам основных средств (в том числе НДС 15400)	62.01	90.01	92 400,00
6	Счета- фактуры Начислен НДС по арендной плате	90.03	68.01	15 400,00
7	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от обычных видов деятельности	90.09	99.01	610 600,00

 

 

Задача 6

 

Учет финансовых результатов от чрезвычайных обстоятельств деятельности

 

Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции

 

№	Содержание	Дт	Кт	Сумма
	Акт на списание материалов Списаны материалы, потерявшие свои качества в результате аварии отопительных сетей склада: - вспомогательные материалы	91.02	10.01	10 000,00
		- застрахованные основные материалы	76.01.1	10.01	50 000,00
		Итого			60 000,00
	Приходный ордер склада Материалы, потерявшие свои качества в результате аварии отопительных сетей склада, оприходованы по рыночной стоимости вторичного сырья: - вспомогательные материалы	10.01	91.01	1 000,00
		- застрахованные основные материалы	10.01	91.01	5 000,00
		итого			6 000,00
	Страховой договор, заключение страховой компании и выписка из расчетного счета Поступило страховое возмещение по страховому случаю, связанному с порчей основных материалов на складе	51	76.01.1	35 000,00
	Расчет бухгалтерии Списываются не компенсируемые страховыми возмещениями потери по страховому случаю, связанному с порчей материалов на складе	91.02	76.01.1	15 000,00
	Ведомость распределения оплаты труда Начислена оплата труда работникам, занятым устранением последствий аварии отопительных сетей склада	91.02	70	2 000,00
	Ведомость распределения оплаты труда Произведены отчисления на социальные нужды на оплату труда работникам, занятым устранением последствий аварии отопительных сетей склада	91.02	69.01	680,00
	Акт камеральной проверки Начислены экономические санкции за непредставление в срок налоговой отчетности	91.02	68.01	3 000,00
	Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства	91.02	68.01	8 400,00
	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

 

 

Задача 7

 

Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности

 

Задание: Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции

 

№	Содержание	Дт	Кт	Сумма
1	Расчетно-платежные документы Признаются прочим доходами суммы по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженные покупателям: Основные средства	62	91-1	75 000,00
		Материалы	62	91-1	61 920,00
		Итого			136 920.00
2	Расчет бухгалтерии Признаются и включаются в состав прочих расходов: Балансовая стоимость проданных материалов	91.2	10	52 860,00
	Остаточная стоимость проданных основных средств	91.2	01	39 500,00
	Итого			92 360.00
3	Счета- фактуры Начислен НДС по проданным  основным средствам	91.2	68	11 441.00
	Начислен НДС по проданным материалам	91.2	68	9 445.00
	Итого			20 886.00
4	Акт Признаются и включаются в состав прочих расходов затраты по аннулированному заказу	91.2	20	6 200,00
5	Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности	91.2	62	500,00
6	Группировочная ведомость Признаются и включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов: Материалы	91.2	10	1 340,00
	Заработная плата	91.2	70	10 000,00
	Отчисления на социальные нужды	91.2	69	2 600.00
	Итого			13 940.00
7	Решение народного суда о несостоятельности ответчика Признается и включается в состав прочих расходов долг Чугунова Г.А. по недостаче материалов в связи с его несостоятельностью и невозможностью обращения взыскания на его имущество	91.2	73.2	12 000,00
8	Решение арбитражного суда и выписка из расчетного счета Признаются и включаются в состав доходов зачисленные на расчетный счет штрафы, полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств	51	91.1	44 492.00
	в том числе НДС 8 008  руб.	51	68	8 008.00
	Итого			52 500.00
9	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности