Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействии

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной валюты  от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по  сомнительным долгам;

8) расходы на ликвидацию  выводимых из эксплуатации основных  средств, включая суммы недоначисленной  в соответствии с установленным  сроком полезного использования  амортизации, а также расходы  на ликвидацию объектов незавершенного  строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы  на демонтаж, разборку, вывоз разобранного  имущества), охрану недр и другие  аналогичные работы;

9) расходы, связанные с  консервацией и расконсервацией  производственных мощностей и  объектов, в том числе затраты  на содержание законсервированных  производственных мощностей и  объектов;

10) судебные расходы и  арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные  производственные заказы, а также  затраты на производство, не давшее  продукции. Признание расходов по  аннулированным заказам, а также  затрат на производство, не давшее  продукции, осуществляется на основании  актов налогоплательщика, утвержденных  руководителем или уполномоченным  им лицом, в размере прямых  затрат;

13) расходы в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или) иных  санкций за нарушение договорных  или долговых обязательств, а  также расходы на возмещение  причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм  налогов, относящихся к поставленным  материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская  задолженность (обязательства перед  кредиторами) по такой поставке  списана в отчетном;

15) расходы на услуги  банков, включая услуги, связанные  с продажей иностранной валюты  при взыскании налога, сбора, пеней  и штрафа, с установкой и эксплуатацией  электронных систем документооборота  между банком и клиентами, в  том числе систем "клиент-банк";

16) расходы на проведение  собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные  с арендой помещений, подготовкой  и рассылкой необходимой для  проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно  связанные с проведением собрания;

17) в виде не подлежащих  компенсации из бюджета расходов  на проведение работ по мобилизационной  подготовке, включая затраты на  содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения  мобилизационного плана;

18) расходы в виде отчислений  организаций, входящих в структуру  РОСТО, для аккумулирования и  перераспределения средств организациям, входящим в структуру РОСТО, в  целях обеспечения подготовки  в соответствии с законодательством  Российской Федерации граждан  по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие  выполнения определенных условий  договора, в частности объема  покупок;

19.2) расходы в виде целевых  отчислений от лотерей, осуществляемые  в размере и порядке, которые  предусмотрены законодательством  Российской Федерации;

20) другие обоснованные  расходы.

2. В целях настоящей  главы к внереализационным расходам  приравниваются убытки, полученные  налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых  налоговых периодов, выявленных  в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик  принял решение о создании  резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не  покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев  по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками  потери от простоев по внешним  причинам;

5) расходы в виде недостачи  материальных ценностей в производстве  и на складах, на предприятиях  торговли в случае отсутствия  виновных лиц, а также убытки  от хищений, виновники которых  не установлены. В данных случаях  факт отсутствия виновных лиц  должен быть документально подтвержден  уполномоченным органом государственной  власти;

6) потери от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других  чрезвычайных ситуаций, включая  затраты, связанные с предотвращением  или ликвидацией последствий  стихийных бедствий или чрезвычайных  ситуаций;

7) убытки по сделке  уступки права требования.

Как уже было отмечено выше, отличием налогового учета от бухгалтерского является то, что согласно главе 25 НК РФ некоторые виды внереализационных расходов учитываются не в полной сумме в момент, когда они имели место, а по частям и (или) в сумме, которая меньше суммы расходов, фактически понесенных организацией-налогоплательщиком.

 

3. Порядок составления расчета налоговой базы для исчисления налога на прибыль.

 

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется  налоговая база (с начала налогового  периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от  реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

3. Сумма расходов, произведенных  в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации, в том числе:

1) расходы на производство  и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также  расходы, понесенные при реализации  имущества, имущественных прав, за  исключением расходов понесенных  при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном  рынке и расходов понесенных  обслуживающими производствами  и хозяйствами при реализации  ими товаров (работ, услуг).

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

1) расходы, понесенные при  реализации ценных бумаг, не обращающихся  на организованном рынке;

2) расходы, понесенные при  реализации ценных бумаг, обращающихся  на организованном рынке;

3) расходы, понесенные при  реализации покупных товаров;

4) расходы, связанные с  реализацией основных средств;

5) расходы, понесенные обслуживающими  производствами и хозяйствами  при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализации  товаров (работ, услуг) собственного  производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных  прав, за исключением прибыли (убытка): от реализации ценных бумаг, не  обращающихся на организованном  рынке, от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном  рынке, от реализации покупных  товаров, от реализации основных  средств;

2) прибыль (убыток) от реализации  ценных бумаг, не обращающихся  на организованном рынке;

3) прибыль (убыток) от реализации  ценных бумаг, обращающихся на  организованном рынке;

4) прибыль (убыток) от реализации  покупных товаров;

5) прибыль (убыток) от реализации  основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации  обслуживающих производств и  хозяйств.

5. Сумма внереализационных  доходов, в том числе:

1) доходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке;

2) доходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

6. Сумма внереализационных  расходов, в частности:

1) расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, обращающимися на  организованном рынке;

2) расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных  операций.

8. Итого налоговая база  за отчетный (налоговый) период.

9. Для определения суммы  прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается  сумма убытка, подлежащего переносу  на будущее.

3. Перспективы развития системы  налогового учета в России.

 

Налоговый учет был введен сравнительно недавно, создав трудности многим предприятиям. Это обусловлено тем, что организации должны вести два учета: бухгалтерский и налоговый, что повысило предприятиям затраты на ведение двух этих учетов. Также усложнилась работа у бухгалтеров, которые ведут эти учеты, так как им приходится учитывать одни и те же показатели в разных ведомостях.

Так же по налоговому учету отсутствуют какие-либо нормативные документы по налоговому учету, существуют только рекомендации по его ведению, это так же осложняет его ведение.

Это минусы налогового учета.

Плюсами налогового учета является то, что если вести его выстроить правильную систему налогового учета предприятие через год осознает, что у него отпала проблема с налоговыми проверками: ведь налоговые органы не перестанут устраивать налоговые проверки, но при этом все данные будут на лицо.

Так же плюсом, по отношению к налоговым органам, является то, что налогоплательщикам не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), так как в бухгалтерском учете будет занижена стоимость их предприятия.

Налоговый учет может продолжать развиваться и дальше, но есть вероятность, что с его развитием может уйти в прошлое бухгалтерский учет, так как точность налоговой базы основана на разведении налогового и бухгалтерского учетов. Бухгалтерский учет же будет играть важную роль лишь на крупных предприятиях – для отчета перед акционерами, для получения кредитов, а на средних и малых предприятиях бухгалтерская отчетность вскоре утратит актуальность. Не исключено, что и в законодательстве требование к обязательному ведению бухгалтерского учета в будущем постепенно исчезнет.

 

Заключение.

 

Вывод:

Налоговый учет и бухгалтерский учет, которые противоречат друг другу, и в тоже время дополняют друг друга, заставили налогоплательщиков-организации вести два учета, что повысило затраты на их видение.

Но налоговый учет отменять нельзя, а уж тем более бухгалтерский. Так как бухгалтерский учет способен дать объективную картину финансового состояния дел. Без этой информации не возможно эффективно управлять организацией.

Налоговый учет в нашей стране еще слабо развит, что создает множество проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

Особенно точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», способен предоставить, если он ведется раздельно с бухгалтерским, так как не выгодно будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), потому что в бухгалтерском учете будет занижена стоимость предприятия. Вследствие чего надобность в бухгалтерском учете отпадает.

Предложение:

• Максимально развести между собой налоговый и бухгалтерский учеты.
• Бухгалтерский учет отменять нельзя, хотя это революционное решение не предпринимала еще ни одна страна мира.
• Разработать специальные регистры, а так же правила по ведению налогового учета, так же как и по бухгалтерскому.

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая, глава 25;
2. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина России от 29.07.98 №34н (в ред. от 24.03.2000)
3. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»;
4. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»;
5. «Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету», издательство «Проспект», 2007. Авторы: Вещунова Наталья Леонидовна, Фомина Любовь Федоровна.
6. www.klerk.ru рубрика «Вопросы и ответы» «Налоговый и бухгалтерский учет: их отличие».
7. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия – «Бухгалтерский учет», №13, 2002г.
8. Налоговый учет: каким ему быть? – «Хозяйство и право», №7, 2002г.
9. Налоговый и финансовый учет – «ЭКО», №12, 2001г.
10. А.С.Бакаев, «Из 25-й главы НК РФ надо исключить статьи о налоговом учете» – «Российский налоговый курьер», №8, 2003г.