Бухгалтерский финансовый учет

- повысить достоверность  и оперативность учета;

- использовать данные  бухгалтерского учета для управления  производством; автоматизировать  все планово-экономические расчеты.

В условиях использования  ПК необходимая информация о движении денежных средств и составлении  расчетов обеспечивается на предприятии  путем составления электронной  контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе  корреспондирующих счетов и субсчетов. Использование программ аналитического учета по счетам денежных средств  позволяет заменить соответствующие  регистры.

Таким образом, для совершенствования  порядка формирования отчета о движении денежных средств бухгалтерской  службе ОАО «Славгородская пивоварня» можно дать следующие рекомендации:

- использовать образец  ф. 4, утвержденный приказом Минфина  РФ от 22.07.03 №67н;

- движение денежных средств,  связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также  с результатами чрезвычайных  обстоятельств, должно раскрываться  раздельно;

- данные о движении  денежных средств, связанные с  уплатой налога на прибыль  и другими аналогичными обязательными  платежами, следует отражать по  текущей деятельности, кроме случаев  их непосредственной увязки с  инвестиционной или финансовой  деятельностью;

- чистые денежные средства  следует определять по каждому  виду деятельности как разность  между поступлением и использованием  денежных средств;

- итоговым показателем  движения денежных средств следует считать показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», рассчитываемый на основе поступлений и использования денежных средств по всем видам деятельности;

- остаток денежных средств  на конец отчетного периода  следует рассчитывать как: остаток  на начало года плюс поступление  минус использование (направление)  денежных средств. Остаток денежных  средств на конец отчетного  периода должен совпадать с  данными бухгалтерского баланса  и соответствовать конечным остаткам  по счетам учета денежных средств. 

 

3.2.   Автоматизация  составления отчета о движении  денежных средств.

 

Большинство компаний, составляющих отчет о движении денежных средств прямым методом, используют классификатор движений денежных средств. Такой классификатор представляет собой перечень статей приходов и расходов денежных средств на предприятии. Детализация данных статей выбирается компанией так, чтобы обеспечить возможность составления бюджета денежных потоков и мониторинга различных доходов и расходов в разбивке по статьям. При автоматизированном ведении учета статья денежных средств выбирается бухгалтером, производящим регистрацию хозяйственной операции по поступлению или расходу денежных средств. Поэтому классификатор движений денежных средств представляет собой справочник статей в информационной системе ведения учета по МСФО – это может быть « 1С: Предприятие», « Microsoft Navision », «KТ – Финансовая Отчетность» и другие программы. Регистрацию банковских операций обычно ведут российские бухгалтеры, которые часто не знают, какую статью движения денежных средств по МСФО выбрать для той или иной операции.

В этом случае специалисты  по МСФО в компании либо указывают  данную статью или ее код в классификаторе на счете, подлежащем оплате, либо для  бухгалтера составляется подробная  инструкция с указанием «контрагентов», «номеров договоров», «корреспондирующих счетов» или других признаков, по которым можно определить статью движения денежных средств.

Дальнейшее составление  отчета о движении денежных средств при наличии такого классификатора происходит автоматически. Строки отчета заполняются программой на основе значений статей классификатора и корреспонденции счетов проводок . Отчет о движении денежных средств, составленный таким образом позволит посмотреть все цифры, составляющие ту или иную итоговую сумму отчета, поэтому можно в любой момент узнать более подробную структуру любой статьи .

 

 

 

Выводы и предложения.

Традиционно публикуемые  отчеты компаний состоят из отчета прибылей и убытков, показывающего, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел компании, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.

Другими словами, компания может  получать большую прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Поэтому так важна методика составления этого отчета. Возможны два варианта: на основе учетных  регистров и на основе отчетных форм (баланс и отчет о прибылях и  убытках).

Исходя из анализа этих методов, их затратности, трудоемкости и т.д., явное преимущество имеет второй, т.е. ОДДС, построенный на взаимосвязи с отчетными формами. Этот  метод обеспечивает  пользователя отчета важной информацией. С  одной  стороны,  отчет  концентрирует  в  себе значительную часть данных из других  бухгалтерских  отчетов:  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, с  другой  стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и  платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации, увидеть существующие проблемы и оперативно и грамотно решить их.

На основании информации, полученной из отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:

• Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
• Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
• Улучшению управления долговыми обязательствами;
• Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
• Большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;
• Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по сферам деятельности);
• Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям  для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и  акционерам, которые на основании  этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств. Поэтому не понятно почему он не относится к публикуемым формам бухгалтерской отчетности, являясь таким важным источником информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Гражданский кодекс Российской федерации от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ (с изменениями от 18.07.2008 №181-ФЗ) -является одним из наиболее важных правовых документов в стране. Именно он регулирует все, что связано с правами и обязанностями физических и юридических лиц относительно обязательств по договорам, вопросов собственности, аренды, авторских прав, банковских вкладов и наследства.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (с изменениями от 28.12.2010 № 404-ФЗ).
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21ноября 2001г. №129-ФЗ (с изменениями от 28.09.2010г.)- в нем освещены основные правила ведения бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к нему, документирование хозяйственных операций и регистры бухгалтерского учета.
4. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 №208-ФЗ- устанавливает общие требования к составлению, представлению и публикации консолидированной финансовой отчетности юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее также - организация).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29июля 1998г. №34 (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 №132н.). Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы( за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 №43н (в редакции от 08.11.2010 №142н). В нем рассмотрен состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней, основные правила содержания бухгалтерского баланса и отчетов о прибыли и убытках предприятия, а также даны правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
7. Федеральный Закон «О регулировании бухгалтерского учета и финансовой отчетности (проект), определяет систему регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчётности в РФ.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006г. №154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010г. №132н)- настоящее положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), (в редакции от 08.11.2010 №144н), в нем рассмотрены основные положения и формирование учетной политики организации, её изменение.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 №92н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н), устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007. №153н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 №132н)- устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организации, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие для бакалавров / С. И. Ахманова. – Волгоград: ИПК «Нива» ВГСХА, 2010. – 141 с.
13. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. Д. Новодворский и др. ; под ред. В. Д. Новодворского. – 2-е изд., испр. – Москва: Омега-Л, 2010. – 608 с.
14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие для студентов экономического факультета / Крылова К. И.; - 2-е изд. – Казань : Юниверсум, 2010. – 46 с.
15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: содержание, порядок подготовки: учебное пособие для / Г. М. Ладченко. – Новосибирск : СибАГС, 2010. – 208 с.
16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: экспресс-курс / Н. А. Соколова, И. Н. Томшинская. – Москва: Питер, 2011.
17. Домбровская Е. Н<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial';