Бухгалтерский баланс

Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:

А = П + Х – Х (1.2)

Таблица 1.3 – Хозяйственные операции первого и второго типа

На начало отчетного периода	Изменения	На конец отчетного периода
	+	–
Актив
Основные средства	375000			375000
Касса	100	62500		62600
Расчетные счета	75000		62500	12500
Баланс	450100			450100
Пассив
Уставный капитал	350000			350000
Краткосрочные кредиты	12500			12500
Поставщики и подрядчики	37600			37600
Задолженность перед персоналом организации	50000		5000	45000
Задолженность перед бюджетом		5000		5000
Баланс	450100

 

Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе («Материалы») и одной статьи в пассиве баланса («Поставщики и подрядчики»). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция отражена в таблице 1.4.

К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.

Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А + Х = П + Х (1.3)

 

Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.

Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 руб.

В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья «Краткосрочные кредиты банка»). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция также отражена в таблице 1.4.

К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.

Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А – Х = П – Х (1.4)

Таблица 1.4 – Хозяйственные операции второго и четвертого типа

На начало отчетного периода	Изменения		На конец отчетного периода
	+	–
Актив
Основные средства	375000			375000
Касса	100			100
Расчетные счета	75000		7500	67500
Материалы		40000				40000
Баланс	450100				482600
Пассив
Уставный капитал	350000				350000
Краткосрочные кредиты	12500		7500		5000
Поставщики и подрядчики	37600	40000			77600
Задолженность перед персоналом организации	50000				45000
Задолженность перед бюджетом					5000
Баланс	450100

В итоге все типы изменения баланса можно свести к наглядности, что и сделано в таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций

Tип	Актив		Пассив
изменения	Увеличение	Уменьшение	Увеличение	Уменьшение
1	+	–
2			+	–
3	+		+
4		–		–

 

 

 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и тоже имущество по разным направлениям.

АКТИВ		Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы		110	-	-
Основные средства		120	741930	733530
Незавершенное строительство		130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности		135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения		140	-	-
Отложенные финансовые активы		145	-	-
Прочие внеоборотные активы		150	-	-
ИТОГО по разделу I		190	741930	733530
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		210	656600	707500
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		211	656600	426900
животные на выращивании и откорме		212	-	-
затраты в незавершенном производстве		213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи		214	-	277200
товары отгруженные		215	-	-
расходы будущих периодов		216	-	-
прочие запасы и затраты		217	-	3400
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230	-	-
в том числе покупатели и заказчики			-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	97870	89680
в том числе покупатели и заказчики			-	-
Краткосрочные финансовые вложения		250	-	-
Денежные средства		260	405120	351453
Прочие оборотные активы		270	-	-
ИТОГО по разделу II		290	1159590	1148633
БАЛАНС		300	1901520	1882163
ПАССИВ		Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал		410	1240000	1240000
Собственные акции, выкупленные у акционеров			-	-
Добавочный капитал		420	-	-
Резервный капитал		430	-	-
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Целевое финансирование		450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	234560	238420
ИТОГО по разделу III		490	1474560	1478420
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		510	-	-
Отложенные налоговые обязательства		515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства		520	-	-
ИТОГО по разделу IV		590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		610	-	-
Кредиторская задолженность		620	426960	403743
в том числе:
поставщики и подрядчики		621	120790	120799
задолженность перед персоналом организации		622	200000	207310
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		623	77000	52000
задолженность по налогам и сборам		624	24000	19809,3
прочие кредиторы		625	5170	3824,7
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов		630	-	-
Доходы будущих периодов		640	-	-
Резервы предстоящих расходов		650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства		660	-	-
ИТОГО по разделу V		690	426960	403743
БАЛАНС		700	1901520	1882163
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства		910	-	-
	в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение		920	-	-
Товары, принятые на комиссию		930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов		940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные		950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные		960	-	-
Износ жилищного фонда		970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов		980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование		990	-	-

 
Заключение

В ходе работы над курсовой работой были рассмотрены структура бухгалтерского баланса, его содержание, типы его изменений под влиянием хозяйственных операций, а также возможности анализа финансового положения предприятия на основе изучения содержимого баланса.

Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.

По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.

На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета, оборотная ведомость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерские счета – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по способу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Что касается практической части курсовой работы, то на основании остатков по счетам на начало месяца были открыты синтетические и аналитические счета, отражены хозяйственные операции и посчитаны обороты и остатки по ним.

В заключении хотелось бы сказать, что бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности; устранять субъективности при принятии решений.