Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 19:47, реферат
В данной работе будет освящено понятие и структура бухгалтерского баланса, его значимость в хозяйственной деятельности предприятия и рассмотрена суть и методика проведения реформации бухгалтерского баланса, его особенности и нюансы.
Введение……………………………………………………………………………3
1. Понятие и содержание бухгалтерского баланса……………………………4
2. Формирование показателей баланса и порядок его составления………12
3. Реформация бухгалтерского баланса……………………………………….18
Заключение………………………………………………………………………..27
Список использованной литературы………………………………………….28
Помимо этого следует проверить начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам, своевременность списания объектов стоимостью менее 10 000 рублей на счета затрат. Нужно посмотреть, правильно ли формировалась первоначальная стоимость сборного оборудования, которое учитывается на 07 и 08 счетах, своевременно ли его вводили в эксплуатацию. Например, компьютеры, которые в организации своими силами собирали из комплектующих. Нужно обратить внимание, что с 1 января 2007 года вступили в силу изменения в Классификацию основных средств, утвержденные постановлением правительства от 18 ноября 2006 г. № 697. При этом нужно решить, когда вводить в эксплуатацию имущество — ведь минимальный срок амортизации компьютерного оборудования, введенного в эксплуатацию после нового года, уменьшится.
Обязательно следует проконтролировать остатки и по другим счетам, данные которых формируются на основе расчетов бухгалтера. Это счета 16 «Отклонения в стоимости материалов», 42 «Торговая наценка», счета учета резервов (14, 59, 63, 96), расчеты отложенных налоговых активов и обязательств (09, 77).(8)
Кроме того, перед сдачей годовой отчетности нужно проверить правильность и своевременность отпуска материалов в производство. Посмотрите, как списывали в прошлом году ГСМ по всем автомобилям в компании, в том числе и арендованным. В наличии ли подтверждающие документы, то есть путевые листы, авансовые отчеты, и правильно ли они оформлены.
Также нужно проследить формирование остатков незавершенного производства по счетам 20, 23, 29, 44 и уделить особое внимание соответствию расчета его стоимости учетной политике организации. Это касается и счетов 25 и 26. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы должны списываться на основании порядка, установленного учетной политикой. В конце каждого месяца себестоимость переносится в дебет счета 90. Не забудьте сделать эти проводки и в конце года. Если в течение года фирма бездействовала, а зарплата директору начислялась, то в этом случае суммы, накопленные на счетах учета производства, списывают в дебет счета 91. Проверьте, как отражены в учете финансовые вложения: в акции, доли в других обществах, векселя, облигации и иные ценные бумаги.
Далее нужно разобраться, правильно ли отражены в учете выданные и полученные займы, кредиты и обеспечения по ним. Бухгалтеры должны посмотреть, начислены ли проценты и дисконты по всем обязательствам, которые отражают в бухгалтерском учете проценты на конец каждого отчетного периода. Основанием для этого служат условия договоров с фирмами-заимодавцами или банком.
Следующим этапом будет проверка точности определения выручки от реализации на счете 90. Своевременно ли отражались операции, верно ли рассчитан НДС, начислен ли налог на авансы, поступившие в счет предстоящих поставок.
Кроме основных бухгалтерских счетов следует не забыть и о забалансовых. Посмотрите, отражаете ли вы арендованные основные средства (счет 001) и основные средства, сданные в аренду (счет 011). Учтены ли товары, принятые на ответственное хранение (счет 002) или на комиссию (счет 004). Если вы списываете безнадежную дебиторскую задолженность, то ее нужно отразить на счете 007. Неисключительные права на использование товарных знаков, программного обеспечения тоже нужно показывать за балансом. И, конечно, особое внимание следует уделить тому, как отражаются обеспечения обязательств — выданные (счет 009) и полученные (счет 008).(9)
Затем следует проконтролировать состояние расчетов фирмы с бюджетом по налогам, прежде всего по НДС. Посмотреть, все ли счета-фактуры выписаны компанией по отгруженным товарам, оказанным услугам, а также по авансам. Нужно проверить правильность заполнения полученных документов. В случае обнаружения недочетов следует как можно быстрее связаться с фирмой-поставщиком, допустившей ошибки в оформлении счета-фактуры. Ведь от этого зависит право на вычет по налогу. Далее проверяют остаток по счету 19. Это может быть НДС с покупок, сделанных подотчетными лицами в рознице. В таких ситуациях счет-фактура не выдается, а налог указан в чеке. В этом случае НДС нужно списать на счет 91 субсчет «Расходы, не принимаемые в целях обложения налогом на прибыль». Также следует поступить и с налогом по тем счетам-фактурам, которые заполнены с ошибками, а внести исправления по тем или иным причинам невозможно (например, поставщик недоступен или отказывается вносить правки). По окончании года бухгалтерам нужно привести в порядок Книги покупок и продаж, журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Помимо этого нужно посмотреть, должным ли образом рассчитана оплата труда, не забыли ли вы начислить зарплату сотрудникам, принятым в конце прошлого года, а также внештатным работникам. Нет ли неучтенных больничных или отпусков. Обязательно нужно проверить правильность начисления и уплаты «зарплатных» налогов. Не забудьте про НДФЛ с прочих выплат физическим лицам, например, за выполненные работы и оказанные услуги, за аренду имущества сотрудников компании.
Кроме того, нужно рассчитать и начислить налог на имущество, транспортный налог, прочие налоги и сборы. Обратите внимание, что при расчете налога на имущество также учитывают и активы, отраженные на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Иногда полезно просмотреть, те ли КБК указывались в платежных поручениях по бюджетным платежам в течение года. Если фирма имеет задолженность по каким-либо налогам и сборам, сроки уплаты по которым к 31 декабря 2006 года уже прошли, следует рассчитать и начислить суммы пеней.
Итак, начинать проверку остатков по счетам нужно с инвентаризации имущества организации и ее обязательств.
Инвентаризация имущества организации – это инвентаризация всего имущества, не принадлежащего предприятию, но находящегося на его балансе (аренда, хранение имущества, сырье для переработки и т.д.)(9)
Все фирмы обязаны проводить такую ревизию перед формированием годовой бухгалтерской отчетности. По сути, инвентаризация – это сверка данных фактического состояния имущества (обязательств) с бухгалтерскими записями. В результате такого сравнения зачастую возникают расхождения, которые могут быть связаны:
В первом случае расхождения корректируют так:
Входной НДС по недостающим ценностям, ранее принятый к вычету, восстанавливать к уплате в бюджет не нужно. Так решил Высший Арбитражный Суд. Решение суда от 23.10.2006 № 10652/06.
Если расхождение произошло из-за ошибки в учете, то в бухгалтерские регистры нужно внести корректирующие записи. При этом недочеты текущего года исправляют в том месяце, когда их обнаружили. Если ошибки отчетного года выявлены после его завершения, но до сдачи отчетности, исправления датируют 31 декабря 2006 года. Если в текущем году выявлены прошлогодние недочеты, а баланс уже сдан в инспекцию, исправления делают в текущем году.
Исправляют ошибки двумя способами:
В налоговом учете такие доходы или расходы относят к внереализационным.
Рассмотрим, как исправлять такие ошибки, на примере.
Пример 1:
В ходе проверки бухгалтер ООО “Старт-К” в декабре 2006 года обнаружил, что фирмой ошибочно были включены в налоговую себестоимость затраты на личные телефонные переговоры сотрудников в сумме 1500 руб. Кроме того, была выявлена недостача от порчи материалов в пределах норм естественной убыли на сумму 2100 руб.
Для того чтобы исправить ошибки, бухгалтер компании сделал записи:
Дебет 26 Кредит 60 – 1500 руб. – сторнированы расходы на оплату личных переговоров;
Дебет 91-2 Кредит 60 – 1500 руб. – затраты на оплату переговоров списаны за счет средств фирмы;
Дебет 94 Кредит 10 – 2100 руб.
– списаны недостающие
Дебет 91-2 Кредит 10 – 2100 руб. – отражен убыток от недостач.
Итак, как было уже сказано, реформация баланса – это списание прибыли или убытка, полученного фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция.(10)
2 этап. Финансовый результат по обычным видам деятельности определяют на счете 90. К нему открывают субсчета: 90-1 “Выручка”; 90-2 “Себестоимость продаж”; 90-3 “Налог на добавленную стоимость”; 90-4 “Акцизы”; 90-9 “Прибыль (убыток) от продаж”.
31 декабря субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”, закрывают внутренними записями на субсчет 90-9. Для этого делают записи:
Дебет 90-1 Кредит 90-9 – по окончании года закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4...) – по окончании года закрыт субсчет 90-2 (90-3, 90-4...).
В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 сравняются. Поэтому по состоянию на 1 января 2007 года счет 90 в целом и все открытые к нему субсчета сальдо иметь не будут. Далее в аналогичном порядке закрываем счет 91. То есть сальдо по субсчетам счета 91 списывают в дебет или кредит счета 91-9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.
Каждый месяц сопоставлением оборотов по счетам 90 и 91 определялся финансовый результат от основной и прочей деятельности. Затем он списывался на счет 99 “Прибыли и убытки”.
Проводки были такие: Дебет 90-9 (91-9) Кредит 99 – отражена прибыль от обычных (прочих) видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 90-9 (91-9) – отражен убыток от обычных (прочих) видов деятельности.
По итогам года на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Его списывают последней записью отчетного года так:
Дебет 99 Кредит 84– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
Дебет 84 Кредит 99 – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
На этом реформация бухгалтерского баланса завершена.(11)
Заключение
Итак, в заключении можно ещё раз отметить, что:
Бухгалтерский баланс является основной и наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности. Его данные активно используются при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, основной целью которого ставится получение небольшого количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Изменение статей баланса после утверждения годового отчета - эти изменения связаны с окончательным распределением прибыли. В заключительном балансе на 1 января показывается вся прибыль, полученная предприятием за год. Отчисления от прибыли в бюджет, специальные фонды и другие отчисления показываются в балансе как отвлеченные средства. После утверждения годового отчета эти отвлеченные средства списываются за счет прибыли.
При рассмотрении и утверждении годового отчета решается вопрос об окончательном распределении прибыли, уточняются суммы отчислений от нее. Оставшаяся сумма прибыли после всех отчислений и взносов присоединяется к уставному капиталу предприятия или распределяется по другим его фондам. После реформации баланса прибыль в нем за прошлый год не фигурирует.
Список использованной литературы