Бухгалтерский баланс

Тема: Бухгалтерский баланс

План:

1. Понятие бухгалтерского баланса, виды баланса.

2. Содержание и структура баланса 

3. Влияние хозяйственных операций  на валюту баланса (итоги)

4. Методика составления баланса.

Вопрос 1 Понятие бухгалтерского баланса, виды баланса

Основной формой финансовой отчетности, демонстрирующей результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, яв-ляется бухгалтерский баланс.

Слово «баланс» в переводе с французского означает «весы». Он представляет собой двустороннюю таблицу: итоги показателей левой и правой сторон должны быть всегда равны.

Баланс как элемент метода бухучета - это система взаимосвязанных показателей, характеризующих наличие у предприятия хозяйственных средств (активы -в левой стороне таблицы) и источников их образования (пассивы - в правой стороне) на определенную дату и в единой денежной оценке.

В соответствии с П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» отчетным периодом для составления отчетности, в том числе и для баланса, яв-ляется календарный год. Дата баланса определена на 31 декабря - последний день отчетного периода, а для промежуточной (месячной, квартальной) отчетности - нарастающим итогом с начала отчетного года по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, то есть за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и за год в целом.

Виды балансов

В зависимости от своего назначения в экономике страны составляются раз-ные балансы: торговый, платежный, расчетный, баланс доходов и расходов населения и т. д.

На предприятиях составляются балансы доходов и расходов (финансовый

план) для контроля процессов в хозяйственно-финансовой деятельности в целях принятия управленческих решений.

В соответствии с законодательством все предприятия (юридические лица и иностранные представительства) обязаны составлять и представлять на основании данных бухгалтерского учета финансовую отчетность, в том числе Баланс.

В зависимости от назначения отчетных данных есть разные виды балансов:

начальный (вступительный), промежуточный, годовой, распределительный, промежуточный ликвидационный, ликвидационный, сводный, консоли-дированный, сальдовый баланс, баланс-брутто, баланс-нетто, баланс бюджетного учреждения и т.д.

Вопрос 2 Содержание и структура баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух взаимосвязанных и равных между собой частей: актива и пассива. В активе (левая сторона баланса) отражаются все средства предприятия по их видам, составу и размещению (имущество, которое имеет предприятие на определенную дату), а в пассиве (правая сторона баланса) - источники формирования этих средств и их целевое назначение.

Актив содержит три раздела:

1.Необоротные активы.

2.Оборотные активы.

3.Необоротные активы, которые удерживаются  для продажи и группы выбытия.

Пассив содержит пять разделов:

1.Собственный капитал.

2.Долгосрочные обязательства и  обеспечения.

4.Текущие обязательства и обеспечения.

5.Обязательства, связанные с необоротными  активами, удерживаемыми для продажи, и группы выбытия.

Основные составляющие баланса

Раздел баланса - это группа однородных статей (по горизонтали) в активе и

пассиве баланса. Их обособленность подчинена задачам контроля и анализа фи-нансового состояния предприятия.

Статья баланса - показатели в строках баланса, отражающие на определен-ную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их форми-рования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких синтетических счетов бухучета. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).

Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов, органически связанная с балансом как элемент метода бухучета.

На основе показателей начального баланса открываются счета для учета хозяйственных операций текущего года. Сальдо по счетам на конец каждого отчетного периода в текущем году является показателем для заполнения строк баланса по периодам отчетности.

В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на на-чало (на 1 января) и на конец отчетного календарного года (на 31 декабря), в том числе по промежуточным отчетным периодам (31 марта, 30 июня, 30 сентября).

Валюта баланса - это сумма баланса, в которой итог актива равен итогу пассива.

Важными показателями баланса и хозяйственной деятельности предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность. Это термины латинского происхождения и означают: дебет - он должен (должник, дебитор); кредит он верит(веритель, кредитор).

Дебиторская задолженность отражается в Активе баланса (нам должны предприятия и физические лица деньги, товары, услуги, то есть кто-то пользуется нашими средствами до момента их возврата).

Кредиторская задолженность отражается в Пассиве баланса (мы должны

деньги, товары, услуги и, пока не рассчитаемся с кредиторами, пользуем- ся их средствами).

Структура Баланса

Рассмотрим структуру Баланса в упрощенном виде.

В Балансе итоги Актива и Пассива всегда равны

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Собственный капитал = Активы - Обязательства

Как видно из Баланса, затраты денежных средств для хозяйственной деятельности полностью зависят от источников финансирования, что подтверждается их сбалансированностью.

В международной практике капитал равен активам за вычетом пассивов, поэтому принято говорить, что капитал равен нетто-активам.

Вопрос3 Влияние хозяйственных операций на валюту (итоги) баланса

И в активе, и в пассиве показываются данные со счетов бухгалтерского учета. В активе - сальдо по дебету счетов, в пассиве - сальдо по кредиту счетов. В активе под дебетом подразумеваются:

ввод (основных средств в эксплуатацию);

зачисление (денежных средств в кассу или на текущий счет);

поступление (приобретенных товарно-материальных ценностей на склад);

отнесение (на расходы производства).

В пассиве под кредитом понимаются:

списание (износ основных средств, задолженности по счетам учета);

ликвидация (имущества);

выдача (наличных из кассы);

отпуск (товарно-материальных ценностей).

Таким образом, в процессе деятельности предприятия совершается множество хозяйственных операций, которые изменяют показатели в

соответствующих статьях баланса, не нарушая при этом его равенства.

Типы хозяйственных операций

По своему влиянию на валюту баланса различают четыре типа хозяйственных операций:

Изменения происходят только в активе баланса: (Актив + х - х) = Пассив. Вывод: итоги баланса не меняются.

Изменения происходят только в пассиве баланса: Актив = (Пассив + х - х). Вывод: Итоги баланса не меняются.

Изменения происходят в активе и пассиве баланса в сторону увеличения: (Актив + х) = (Пассив + х). Вывод: итоги баланса увеличиваются.

Изменения происходят в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения: (Актив - х) = (Пассив - х). Вывод: итоги баланса уменьшаются.

Здесь величина «х» всегда одинакова для Актива и Пассива, так как одну и ту же сумму в бухучете записывают по принципу двойной записи: по дебету и кредиту счетов. При этом равенство баланса (Актив = Пассив) не нарушается.

Вопрос 4 Методика составления баланса

Согласно П(С)БУ 1 Баланс (ф. № 1) - это отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Форма баланса построена в соответствии с Планом счетов бухучета по балансовым счетам классов с 1-го по 6-й (включительно). Каждой статье присвоен трехзначный код строки.

Информация по всем статьям баланса приводится на начало года, на конец отчетного периода (поквартально) и на конец года (в годовом балансе).

Статьи баланса объединены в разделы по признакам (сверху вниз):

в активе - по экономической классификации активов и их нарастающей ликвидности (от необоротных активов до денежных средств и их эквивалентов);

в пассиве - по степени сокращения времени, необходимого для возвращения долгов (от уставного капитала до текущих обязательств).

В Балансе должны содержаться общие данные о предприятии, валюте

баланса и единице ее измерения (тыс. грн.).

При заполнении ф. № 1 следует учитывать требования П(С)БУ 2 «Баланс» о недопущении сворачивания статей активов и обязательств.

В Украине балансы предприятий составляют по методу нетто. Это значит, что валюта баланса исчисляется без учета сумм регулирующих счетов, к которым относятся:

износ (амортизация) необоротных активов (13) - строки 012, 031;

резерв сомнительных долгов (38) - строка 162;

изъятый капитал (45) - строка 370;

неоплаченный капитал (46) - строка 360;

• доля перестраховщиков в страховых резервах (494) - вписываемая строка 416.Суммы по этим счетам в Балансе приводятся в скобках и при подсчете валюты (итога) баланса вычитаются.

Значение показателей баланса

Данные баланса по статьям бухучета не только отражают наличие у предприятия на определенную дату хозяйственных средств и источников их формирования, но и дают информацию о его финансовом состоянии.

«Читая», как по карте финансовых действий, показатели баланса, можно увидеть, чем располагает предприятие, велика ли его задолженность (в том числе по кредитам и оплате труда), какова степень изношенности основных средств, в состоянии ли оно расплатиться со своими долгами и т. д.

Информация о финансовом состоянии предприятия нужна инвесторам (нередко зарубежным); акционерам (чтобы знать прибыль на одну акцию); банкам при выдаче предприятию кредитов (в состоянии ли оно погасить сумму кредита с процентами и является ли его собственностью залоговое имущество) и другим заинтересованным пользователям.