Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2013 в 22:11, реферат
Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.
Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери.
1. Виды бухгалтерского баланса………………………………………………..2
2. Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений……………………………………………………………………….. 10
Список использованной литературы………………………………………….13
Приложения
План
1. Виды бухгалтерского баланса………………………………………………..2
2. Понятие и классификация
финансовых вложений. Оценка финансовых
вложений…………………………………………………………
Список использованной литературы………………………………………….13
Приложения
Виды бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.
Бухгалтерский баланс используют
для анализа хозяйственной
Баланс используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.
Все ресурсы предприятия
сгруппированы в активе баланса,
а их источники образования –
в пассиве баланса. Разделы в
активе баланса расположены в
порядке возрастания
Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам:
1) время составления;
2) источник составления;
3) объем информации;
4) характер деятельности;
5) форма собственности;
6) объект отражения;
7) способ очистки;
8) по расположению актива и пассива;
9) по форме отражения оборота.
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
1) вступительный или начальный
баланс – перед его
2) текущий баланс –
периодически составляется в
течение всего времени
а) начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода;
б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода;
в) промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода;
3) ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;
4) разделительные балансы
– составляются в ходе
5) объединительный баланс
– составляется в процессе
объединении нескольких
По источникам составления балансы подразделяются на:
1) инвентаризационные балансы
– составляются в соответствии
с проведенной описью средств
предприятия, такой баланс
2) книжный баланс –
составляется на основании
3) генеральный баланс
составляется на основании
По объему информации балансы подразделяются на:
1) единичные балансы –
отражают информацию о
2) сводные балансы –
отражают информацию о
В таких балансах отдельные графы отражают состояние средств отдельных организаций, а графа «Всего» характеризует общее состояние средств всех организаций в целом.
По характеру деятельности бывают:
1) баланс основной деятельности
– соответствующий уставной
2) баланс неосновной
По формам собственности балансы могут быть представлены
в зависимости от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.
По объекту отражения балансы подразделяются на:
1) самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами;
2) отдельный баланс –
этот баланс составляют
По способу очистки:
1) баланс-брутто – включает
в себя регулирующие статьи, используется
для научных исследований, а также
для совершенствования
2) баланс-нетто – исключает
регулирующие статьи, используется
в настоящее время сальдовый
баланс-нетто, так как
По расположению актива и пассива баланса:
1) баланс в форме счета
– в нем параллельное
2) баланс в форме отчета
– в нем последовательное
По форме отражения оборота:
1) сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;
2) оборотный баланс –
помимо остатков (сальдо) содержит
данные об их движении (дебетовые
и кредитовые обороты) за
К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.
Правдивым является баланс,
который был составлен в
Условие правдивости баланса – достоверность записей в документах, которые обосновывают показатели баланса.
Приемы вуалирования:
1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать;
2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);
3) списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;
4) неправильное (увеличенное или уменьшенное по сумме, чем следовало) создание фондов и резервов организации;
5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;
6) включение в бухгалтерский баланс чужого имущества;
7) составление баланса на основании данных, не обоснованных документацией.
Реальность баланса и правдивость – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.
Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.
Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены в процессе продажи имущества организации на момент составления баланса.
Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций.
Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах).
Но ни одна из перечисленных теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время.
Реальность баланса в основном зависит от ликвидности средств организации.
Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется возможностью получения денежных средств от дебиторов. Таким образом, у баланса могут быть как ликвидные, так и неликвидные средства (неспособные пройти оборот).
Реальность баланса
Единство баланса заключается в построении его на однотипных принципах учета и оценки.Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).
Ясность баланса – это
его доступность отдельным
Понятие финансовых вложений, классификация финансовых вложений, оценка финансовых вложений.
Инвестиции в долговые ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы называются финансовыми вложениями.
Финансовые вложения классифицируются в зависимости от целей, по срочности и источникам.
Классификация по целям:
Классификация по срочности
Учет финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения". Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. (Ранее использовался также счет О6).
К счету 58 "Финансовые вложения" предусмотрены субсчета:
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.
Классификация по источникам финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере начисления причитающегося по ним дохода) относить на финансовые результаты.
Вложения в уставный капитал другой организации оцениваются у инвестора в размере установленном учредительными документами.
Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная номинальная стоимость акций отражает величину уставного капитала.
Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении.
Курсовая (рыночная) стоимость - цена определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.
Для компенсации возможного обесценивания вложений в ценные бумаги создают резерв (Д91 - К59).
При выбытии ценных бумаг их оценивают: