Бухгалтерский баланс

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2013 в 22:11, реферат

Краткое описание

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.
Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери.

Содержание

1. Виды бухгалтерского баланса………………………………………………..2
2. Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений……………………………………………………………………….. 10
Список использованной литературы………………………………………….13
Приложения

Прикрепленные файлы: 1 файл

бухучет 3 ку.docx

— 170.57 Кб (Скачать документ)

План

1. Виды бухгалтерского  баланса………………………………………………..2

2. Понятие и классификация  финансовых вложений. Оценка финансовых  вложений……………………………………………………………………….. 10

Список использованной литературы………………………………………….13

Приложения  

 

Виды бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс –  это группировка хозяйственных  средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.

Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты  и потери.

Баланс используют не только внутренними пользователями, но и  внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).

Схематично бухгалтерский  баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.

Все ресурсы предприятия  сгруппированы в активе баланса, а их источники образования –  в пассиве баланса. Разделы в  активе баланса расположены в  порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».

Классификация бухгалтерских  балансов может быть представлена по следующим признакам:

1) время составления;

2) источник составления;

3) объем информации;

4) характер деятельности;

5) форма собственности;

6) объект отражения;

7) способ очистки;

8) по расположению актива  и пассива;

9) по форме отражения  оборота.

 

По времени составления  бухгалтерские балансы могут  быть:

1) вступительный или начальный  баланс – перед его составлением  на предприятии проводится инвентаризация  и оценка всего имущества;

2) текущий баланс –  периодически составляется в  течение всего времени деятельности  организации. Текущий баланс бывает  трех видов:

а) начальный (входящий) –  составляется на начало отчетного периода;

б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного  периода;

в) промежуточный баланс – составляется за период между  началом и концом отчетного периода;

3) ликвидационный баланс  – характеризует имущественное  состояние предприятия на дату  прекращения его деятельности  за отчетный период;

4) разделительные балансы  – составляются в ходе разделения  крупной организации на некоторое  число более мелких структурных  подразделений или в процессе  передачи одного, или нескольких  структурных подразделений данной  организации другой организации;

5) объединительный баланс  – составляется в процессе  объединении нескольких организаций  в одну крупную организацию  или в процессе присоединении  одной или нескольких структурных  подразделений к данной организации.

По источникам составления  балансы подразделяются на:

1) инвентаризационные балансы  – составляются в соответствии  с проведенной описью средств  предприятия, такой баланс может  быть представлен в сокращенном  или в упрощенном видах;

2) книжный баланс –  составляется на основании данных  текущего бухгалтерского учета  (на основании текущей документации);

3) генеральный баланс  составляется на основании учетных  записей бухгалтерского учета  и данных проведенной инвентаризации.

По объему информации балансы  подразделяются на:

 

1) единичные балансы –  отражают информацию о деятельности только одной организации;

2) сводные балансы –  отражают информацию о деятельности  нескольких организаций, составляются  с помощью механического суммирования  средств, числящихся на статьях  нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива  и пассива.

В таких балансах отдельные  графы отражают состояние средств  отдельных организаций, а графа  «Всего» характеризует общее  состояние средств всех организаций в целом.

По характеру деятельности бывают:

1) баланс основной деятельности  – соответствующий уставной политике  в организации;

2) баланс неосновной деятельности  – отражает прочие виды деятельности  организации (транспортные хозяйства,  жилищно-коммунальные и т. д.).

По формам собственности  балансы могут быть представлены

в зависимости от установленной  организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.

По объекту отражения  балансы подразделяются на:

1) самостоятельный баланс  – такой баланс составляют  предприятия, которые являются  юридическими лицами;

2) отдельный баланс –  этот баланс составляют структурные  подразделения, относящиеся к  одной организации (юридическому  лицу).

По способу очистки:

1) баланс-брутто – включает  в себя регулирующие статьи, используется  для научных исследований, а также  для совершенствования информационных  функций;

 

2) баланс-нетто – исключает  регулирующие статьи, используется  в настоящее время сальдовый  баланс-нетто, так как отражает  реальную стоимость имущества  организации.

По расположению актива и  пассива баланса:

1) баланс в форме счета  – в нем параллельное расположение  статей и разделов актива и  пассива;

2) баланс в форме отчета  – в нем последовательное расположение  актива и пассива.

По форме отражения  оборота:

1) сальдовый баланс –  составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;

2) оборотный баланс –  помимо остатков (сальдо) содержит  данные об их движении (дебетовые  и кредитовые обороты) за отчетный  период.

К любому бухгалтерскому балансу  необходимо предъявляются следующие  определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании  данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной  деятельности организации за определенный период времени.

Условие правдивости баланса  – достоверность записей в  документах, которые обосновывают показатели баланса.

Приемы вуалирования:

1) отражение ценностей  в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать;

2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);

3) списание недостач ценностей  за счет выявленных излишков;

4) неправильное (увеличенное  или уменьшенное по сумме, чем  следовало) создание фондов и  резервов организации;

5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;

6) включение в бухгалтерский  баланс чужого имущества;

7) составление баланса  на основании данных, не обоснованных  документацией.

Реальность баланса и  правдивость – неоднозначные  понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.

Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены в процессе продажи имущества организации на момент составления баланса.

Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций.

Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах).

Но ни одна из перечисленных  теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным  документам, действующим в настоящее  время.

Реальность баланса в  основном зависит от ликвидности  средств организации.

Ликвидность дебиторской  задолженности характеризуется  возможностью получения денежных средств  от дебиторов. Таким образом, у баланса  могут быть как ликвидные, так и неликвидные средства (неспособные пройти оборот).

Реальность баланса характеризуется  возможностью «жиз-ни «активов данного предприятия.

Единство баланса заключается  в построении его на однотипных принципах учета и оценки.Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).

Ясность баланса – это  его доступность отдельным пользователям  информации.


 

 

 

 

 

 

Понятие финансовых вложений, классификация финансовых вложений, оценка финансовых вложений.

Инвестиции в долговые ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы называются финансовыми вложениями.

Финансовые вложения классифицируются в зависимости от целей, по срочности  и источникам.  

Классификация по целям:

  • -получение определенного (стабильного) дохода;
  • -установление полного или частичного контроля над хоз. деятельностью объекта инвестиций;
  • -получения налоговых льгот по инвестициям.

 

  Классификация по срочности

  • -долгосрочные (более 1 года);
  • -краткосрочные (менее 1 года).

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения". Счет 58 предназначен для обобщения  информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы. (Ранее использовался  также счет О6).  

К счету 58 "Финансовые вложения" предусмотрены субсчета:

  • 58.1 - "паи и акции";
  • 58.2 - "долговые ценные бумаги;
  • 58.3 - "предоставленные займы";
  • 58.4 - "вклады по договору простого товарищества".

 

  Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых  учитываются ценности, подлежащие вложению.

Классификация по источникам финансовых вложений

  • -собственные - резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль;
  • -временные - привлеченные заемные средства и обязательства.

 

  Финансовые вложения принимаются  к учету в сумме фактических  затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу  между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения  равномерно (по мере начисления причитающегося по ним дохода) относить на финансовые результаты.  

Вложения в уставный капитал  другой организации оцениваются  у инвестора в размере установленном учредительными документами.  

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная номинальная стоимость акций отражает величину уставного капитала.  

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении.

Курсовая (рыночная) стоимость - цена определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.  

Для компенсации возможного обесценивания вложений в ценные бумаги создают резерв (Д91 - К59).

При выбытии  ценных бумаг их оценивают:

  • -по средневзвешенной себестоимости;
  • -по себестоимости приобретения каждой;
  • -ФИФО - (только профессиональные участники рынка).

Информация о работе Бухгалтерский баланс