Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления

Теперь заполним вторую часть баланса − пассив. Начнем с раздела «Капитал и резервы».

Строка 410. Уставный капитал  ЗАО «Вымпел» составлял 100 000 руб. В 2007 году он был увеличен в результате дополнительной эмиссии акций на сумму 50 000 руб. Таким образом, в графе 3 указывается 100 000 руб., в графе 4 − 150 000 руб. (кредитовое сальдо счета 80).

Строка 420. Информация о  добавочном капитале отражается на счете 83. Дополнительно выпущенные в 2007 году акции выкуплены акционерами  по цене выше номинальной стоимости − за 60 000 руб. Эмиссионный доход 10 000 руб. (60 000 руб. − 50 000 руб.) отнесен на увеличение добавочного капитала. Его величина на начало периода − 2000 руб., на конец периода −  12 000 руб. (2000 руб. + 10 000 руб.).

Строка 430. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ акционерные общества должны создавать резервный фонд. В уставе ЗАО «Вымпел» предусмотрена его величина − 20 000 руб. К 2007 году резервный фонд полностью сформирован. Он отражается на счете 82. В графы 3 и 4 вписывается величина 20 000 руб.

Строка 431. Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.

В строке 470 фиксируют  величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.

Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2007 года − 278 875 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 156 875 руб.), а на 31 декабря 2007 года − 541 488 руб. (150 000 руб. + +12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 488 руб.).

Далее заполним раздел «Долгосрочные  обязательства».

Строка 520. Отложенные налоговые  обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода − 11 919 руб.

Строка 590. Общий итог по разделу на начало года − 14 789 руб., на конец − 11 919 руб.

Перейдем к разделу  «Краткосрочные обязательства». Кредиторскую задолженность организации следует  расшифровать.

В строке 621 указывается  задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 589 670 руб., в графу 4 − 1 911 110 руб.

Строка 622. В рассматриваемом  примере задолженность перед  персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года − 35 714 руб.

В строке 623 отражается задолженность  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода − 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).

Строка 624. Задолженность  по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту  субсчетов счета 68, а также ЕСН  без учета страховых взносов  в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2007 года задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110 руб.), на 31 декабря 2007 года − 31 767,8 руб. (16 104,8 руб. + 15 663 руб.).

Строка 625. В составе  прочих кредиторов бухгалтер ЗАО  «Вымпел» указал сумму полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 − 210 900 руб.

Строка 620. Общая сумма  кредиторской задолженности на начало года равна 1 723 170 руб. (1589 670 руб. + 38 954 руб. + 9 780 руб. + 27 866 руб. + 56 900 руб.), а на конец года − 2 201 664 руб. (1 911 110 руб. + 35 714 руб. + 12 172 руб. + 31 768 руб. + 210 900 руб.).

В строке 690 приводят общую  величину краткосрочных обязательств: на 1 января 2007 года − 1 723 170 руб., на 31 декабря 2007 года − 2 201 664 руб.

Строка 700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 2 016 834 руб. (278 875 руб. + 14 789 руб. + 1 723 170 руб.), на конец года − 2 755 071 руб. (541 488 руб. + 11 919 руб. + 2 201 664 руб.).

И, наконец, заполним справку  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах.

Строка 910. Организация  арендует офисное помещение. В договоре аренды указана его стоимость − 1 586 900 руб. Эта сумма отражена на забалансовом счете 001. В строке 910 она указывается на начало и на конец отчетного периода.

В заключение составляется бухгалтерский баланс (Приложение 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в  сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение  в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству  предприятий выбрать нужный стиль  и методы управления производством  и финансами, стратегию и тактику  работы, с учетом сложившейся экономической  ситуации, что даст возможность предприятию  выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение  состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через  сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Камышанов П.И., Камышанов  А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. - М.: Омега-Л, 2003. - 232 с.

2. Новодворский В.Д.  Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Инфра-М, 2003. - 456 с.

3. Новодворский В.Д., Пономарева  Л.В. Бухгалтерская отчетность  организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 286 с.

4. Самойлов И.В. Годовая  бухгалтерская отчетность. Практическое  руководство. - М.: Налоговый вестник, 2003. - 336 с.

5. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 148 с.

6. Базарова А.С. Бухгалтерский  баланс // Бухгалтерская отчетность  организации. - 2007. - №1. - с. 1-10.

7. Базарова А.С. Бухгалтерский  баланс // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. - №2. - с. 1-12.

8. Базарова А.С. Бухгалтерский  баланс // Бухгалтерская отчетность  организации. - 2007. - №1. - с. 3-6.

9. Базарова А.С. Бухгалтерский  баланс // Бухгалтерская отчетность  организации. - 2007. - №2. - с. 3-6.

10. Вагапова А. Полугодовая  отчетность: заполнение формы №1 // Финансовая газета. - 2007. - №26. - с. 2-3

11. Волков Н.Г. Бухгалтерская  отчетность за 2007 г.: Обеспечение  достоверности показателей // Бухгалтерский  учет. - 2008 г. - № 1. - с. 5-6

12. Ефимова О.В. Годовой  бухгалтерский отчет: раскрытие  информации // Бухгалтерский учет. - 2007 г. - № 2. - с. 8-9.

13. Журавлева Е.Г. Новое  в составлении квартальной отчетности // Главбух. - 2007. - №7. - с. 15-22.

14. Лапина О. Особенности  заполнения баланса и Отчета о прибылях и убытках за 2003 год // Бухгалтерское приложение. - 2007. - №4. - с. 3-12

15. Полякова М. Бухгалтерский  баланс за 2006 год // Аудит и налогообложение. - 2007. - №1. - с. 7-13.

16. Самойлова В.М. Новое  в составлении отчетности за 9 месяцев 2004 г. // Главбух. - 2006. - №19. - с. 17-5

17. Сотникова Л.В. Заполнение  форм отчетности // Бухгалтерский  учет. - 2007. - №1. - с. 7-11.

18. Феоктистов И.А. Бухгалтерский  баланс (форма №1) // Главбух. - 2006. - №19. - с. 5-14.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  №1