Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления

     

Липецкий  государственный технический университет

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине

«БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ И АНАЛИЗ»

 

«Бухгалтерский  баланс: назначение, принципы построения, техника составления»

 

 

 

              Студентка                    _______________                    Гиря В. В.

 

              Группа ЭМ-10

 

              Руководитель 

 

              к.э.н.                              _______________                   Кондраткова В. С.

 

 

 

 

Липецк-2012г.

Липецкий государственный технический университет

 

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

 

 

«УТВЕРЖДАЮ»

Заведующий  кафедрой бухгалтерского учета и  финансов

_______________С.В. Лаптев

«___»_______________2012 г.

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

 

Студентке группы ЭМ-10     Направление «Экономика»

Профиль «Экономика и управление на предприятии (в металлургии)»

Гире  Виктории Витальевне

Тема курсовой работы: «Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления»

Руководитель  работы: к.э.н. Кондраткова В.С.

 

Содержание  курсовой работы

Введение…………………………
1.	Понятие и назначение бухгалтерского баланса………………..
2.	Виды бухгалтерских  балансов………………..
3.	Техника составления  бухгалтерского баланса………………..
Заключение…………………………
Библиографический список…………………………

Срок  предоставления курсовой работы к защите ________________________

                                                                                                                                                                  дата

 

Руководитель  работы    _______________          В.С. Кондраткова

                                                                              подпись, дата

 

Студент                             _______________          В.В. Гиря

                                                                               подпись, дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АННОТАЦИЯ

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  баланс как основная форма финансовой отчетности. Описывается понятие  и назначение баланса, техника составления. Приводятся виды балансов. Дается определение и состав как активной, так и пассивной части, а так же основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу. В заключение даны краткие выводы, обобщающие рассмотренную информацию о важности баланса. Работа состоит из 46 печатных страниц, которые включают введение, три раздела, заключение и список использованных источников. 
                                                    СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………   6

1.  Понятие  и назначение бухгалтерского баланса……………………………   8

2.  Виды бухгалтерских  балансов…………………………………………….   25

3.  Техника  составления бухгалтерского баланса……………………………  30

Заключение……………………………………………………………………..  42

Список использованных источников………………………............................  45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерский учет можно назвать «вечной» наукой, которая зародилась в глубокой древности, помогла сохранить и донести  до наших дней информацию о многих интереснейших исторических фактах.

Современный бухгалтерский  учет имеет ярко выраженную практическую направленность, объединяя математическую логику, правовые и налоговые аспекты  и требует для изучения определенного  уровня экономических знаний, упорства и трудолюбия.

Невозможно  представить в настоящее время руководителя без определенных знаний в области учета и отчетности. Именно руководитель предприятия несет  ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства в различных практических областях знаний.

Чтобы выжить в  условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового  анализа своевременно выявлять и  устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения состояния предприятия  и его платежеспособности.

Результативность  финансового анализа во многом зависит  от организации и совершенства его  информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового  анализа является отчетный бухгалтерский  баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Проведение  балансового анализа даже небольшим  количеством методов позволяет  выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность  хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов. 
Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.

Одна из главных  целей функционирования предприятия  получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе  недостаточно полно. Представленная в  нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сложилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.

Необходимо  еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той  суммы средств, которой реально  располагает предприятие, его так  сказать, "стоимостной оценки". Основная причина состоит в возможном  несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и  назначение бухгалтерского баланса

Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская  отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Остановимся подробнее на бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс  - основная и важнейшая форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке.

Бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статистику хозяйства, т. е. его имущественное  состояние, с другой – показывает динамику хозяйства, т. е. изображает движение имущества, капитала и все происходящие изменения в составе хозяйства.

Применяется бухгалтерский  баланс для обобщения показателей  о состоянии, размещении, использовании  средств предприятия и об источниках их образования в стоимостном измерителе на определенную дату.

Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом (средства труда, предметы труда, продукты труда, средства в производстве и обороте, средства в расчетах- дебиторская задолженность и проч.), правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом ( собственный капитал, заемный капитал, обязательства организации - кредиторская задолженность). Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным строкам в балансе. Общий итог баланса называется его валютой.

Основное свойство баланса состоит в том, что итог актива всегда равен итогу пассива. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

В бухгалтерском  балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент  актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи баланса объединяются в группы, группы- в разделы исходя из их экономического содержания. В основном статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую  характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть  активов, где используются, их величина.

 Любая статья  пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса  содержит два раздела:

1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы.

Пассив баланса  состоит из трех разделов:

3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.

1. Внеоборотные активы - собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе. К внеоборотным активам относят:

• нематериальные активы - нематериальные активы, принадлежащие организации на праве собственности, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации: дебетовое сальдо по счету 04 минус кредитовое сальдо по счету 05 ;
• основные средства - основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по первоначальной стоимости за вычетом суммы начисленной амортизации: дебетовое сальдо по счету 01 минус кредитового сальдо по счету 02 без учета начисленной амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 03 ;
• незавершенное строительство - это сумма незавершенных капитальных вложений. К ним относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты;
• доходные вложения в материальные ценности - отражается остаточная стоимость средств, предназначенных для передачи в прокат или по договору лизинга. Дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»;
• долгосрочные финансовые вложения - отражается сумма остатков по счетам 55 и 58. В случае если создавался резерв под обесценение финансовых вложений, то указанная сумма уменьшается на величину резерва: дебетовое сальдо по счету 58 за вычетом кредитового сальдо по счету 59;
• отложенные налоговые активы - отложенный налоговый актив (ОНА) - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в следующих отчетных периодах. Дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы».;
• прочие внеоборотные активы - показатель данной строки формируется из средств и вложений, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела «Внеоборотные активы».

2. Оборотные активы - оборотные средства предприятий, фирм, отражаемые в активе их бухгалтерского баланса. Оборотные активы включают:

• производственные запасы , к которым относится: сырье, материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты. Показывается стоимость всех запасов и затрат фирм. В балансе приводится расшифровка по видам запасов. Значение этой строки должно быть равно сумме строк 211–217 ;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - показывается дебетовое сальдо счета 19 – сумма НДС, предъявленная поставщиками и подрядчиками, которая подлежит отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия ;
• дебиторская задолженность - отражается долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• краткосрочные финансовые вложения - отражается сумма финансовых вложений организации в акции, облигации и другие ценные бумаги со сроком их погашения (обращения) менее 12 месяцев. По данной строке показывается также сумма займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев. Здесь отражается сумма остатков по счетам 55 и 58 в части сумм краткосрочных финансовых вложений.;
• денежные средства - фиксируется остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации, а также прочие денежные средства (специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы и т. д.);
• прочие оборотные активы - указываются другие средства и вложения, не нашедшие своего отражения по другим строкам раздела «Оборотные активы». Например, сумма излишне уплаченных налогов (дебетовое сальдо счетов 68, 69) или же не возращенные в кассу подотчетные средства (71) .