Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия на примере ОАО"Совхоз-Весна"

   Результаты исследований и разработок. По данной строке приводиться информация о величине расходов на научно исследовательские и опытно - конструкторские разработки.

   Основные средства - это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т.п.

   Доходные вложения в материальные ценности. В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" субсчет "Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям".

Финансовые  вложения.

 Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц, когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета.

  Прочие внеоборотные активы - указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" баланса.

Раздел II "Оборотные  активы"

   Содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары

Запасы - по данной строке показывают стоимость всех запасов организации. Здесь приводиться информация о материалах, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделиях, топливе, таре, запасных частях, строительных материалов и т.п.

  НДС - это остаток "входного" НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

Дебиторская задолженность - это задолженность  покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных  лиц и т.д., которую организация  планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Финансовые  вложения - здесь показывают суммы, которые организация инвестировал на срок не более 1 года в ценные бумаги.

Денежные средства. ".

   Прочие оборотные активы. По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

Пассив

бухгалтерский баланс отчетность

   Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Раздел III "Капитал  и резервы"

  Отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль отчетного года, резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами.

   Уставный капитал. По этой строке отражается сальдо счета 80 "Уставный капитал". Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.

   Собственные акции выкупленные у акционеров. В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Переоценка  внеоборотных активов. Суммы оценки основных средств и нематериальных активов относят на добавочный капитал.

   Добавочный капитал. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал

Резервный капитал. В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82  "Резервный  капитал". На этом счете формируется  резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.

   Нераспределенная прибыль. В этой строке отражается сальдо счета 84  "

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Предназначен  для отражения задолженности  на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

   Заемные средства. По этой строке отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более, чем через 12 месяцев. Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.

   Отложенные налоговые обязательства. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Резерв под  условные обязательства.

  Прочие обязательства. Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые не были отражены в разделе IV.

Итого по разделу IV.

   Раздел V "Краткосрочные обязательства"

   Содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и о прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи 98 и 96

  Заемные средства. В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученные менее чем на 12месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводиться с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

  Кредиторская задолженность. В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Поставщики  и подрядчики.

   Доходы будущих периодов. По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98  "Доходы будущих периодов". К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

  Резервы предстоящих расходов. В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п.

  Прочие краткосрочные обязательства. В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.

Итого по разделу V.

 

1.2  Принципы  и техника составления бухгалтерского  баланса

 

    Основными принципами данного бухгалтерского учета является:

-принцип автономности  предполагает, что та или иная  данная организация существует как единое самостоятельное юридическое лицо; поэтому ее имущество строго обособлено от имущества ее совладельцев, работников и других организаций.

- принцип двойной  записи - двойное непрерывное отражение  хозяйственных явлений, фактов  и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах.

- принцип объективности  состоит в том, что все хозяйственные  операции должны находить отражение  в бухгалтерском учете.

- принцип начислений - все операции соответственно  записываются по мере их возникновения, а не в момент оплаты, и поэтому относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена соответствующая операция.

- принцип конфиденциальности.

    Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в данной организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в соответствующих организациях установлены Федеральным законом.

Под техникой составления бухгалтерского баланса  понимается совокупность всех необходимых  данных соответствующих учетных процедур. Он включает следующие этапы:

- проведение  ежегодной обязательной инвентаризации  перед тем как составить годовой  бухгалтерский баланс;

- изучение  особенностей формирования показателей  баланса;

- формирование  соответствующих статей бухгалтерского баланса.

    Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности данной организации обязательно обязаны проводить обязательную инвентаризацию имущества и обязательств всегда. При проведении инвентаризации организациям всегда нужно, по данному положению, руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, который утвержден приказом(указанным) Минфина России от 29.07.1998г.№ 34н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, который утвержден данным приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.

 

1.3 Функции  и классификация бухгалтерского  учета

 

    Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно статье 48 Гражданского кодекса РФ - один из признаков юридического лица. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета - имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. Здесь проявляется первая функция баланса — экономико-правовая. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации об имущественном состоянии организации. Другими словами, из баланса обширный круг заинтересованных пользователей узнает, какой имущественной массой, т.е. собственным капиталом, располагает собственник. Это вторая функция баланса. Следующая (третья) функция баланса - информация о степени предпринимательского риска. По данным баланса можно судить о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период (четвертая функция). На основании анализа финансового результата оценивают способность руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов: сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам. Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов. Балансы классифицируются по следующим признакам:I. По времени составления различают балансы: 1. вступительный (начальный) баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация, и оценка имеющегося у организации имущества в течение времени деятельности организации;2. текущие - составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и годовые;3. заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период - составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);4. ликвидационный баланс - составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица. Он отличается от других балансов как оценкой статей актива (производимой по реализованной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. При этом в данном балансе обязательным условием его составления является полная инвентаризация всех объектов учета.5. предварительный баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода; 6. соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо.7. разъединительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике составлению такого баланса предшествует составление ликвидационного баланса.8. консолидированный - объединенные балансы материнской и дочерних компаний.II. По объему информации балансы бывают:1. единичные - отражающие деятельность только одной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;2. сводные - получаемые путем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.III. По способу очистки различают:1. баланс-брутто. Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.2. баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: "Износ основных средств", "Износ нематериальных активов", "Торговая наценка".В современных условиях значение баланса-нетто возросло, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации.IV. По характеру деятельности:1. по основной деятельности, т.е. уставной деятельности организации: для промышленных организаций - это промышленность, для торговых - торговля.2. балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.

V. По формам  собственности существуют балансы  организаций(предприятий):

1. государственных;

2. муниципальных;

3. кооперативных;

4. частных;

5. совместных;

6. общественных.

 

1.4 Нормативное  регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации

 

       В связи с осуществлением мероприятий по переходу на рыночные условия хозяйствования произошли изменения в законодательстве Российской Федерации, функциях управления органов исполнительной власти различных уровней, степени их влияния на происходящие процессы. Важную роль в этой деятельности играет бухгалтерский учет. Он впитал в себя лучшие традиции и правила зарубежной практики ведения учета, сохраняя в целом национальную систему организации бухгалтерского учета. Переход на рыночные условия экономики потребовал разработки новой системы нормативных документов, регламентирующих вопросы организации и ведения бухгалтерского учета в организации, а также определения роли государственных органов в ее создании. Нынешняя система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета  в РФ
I уровень	Законодательные акты, Указы Президента, Постановления Правительства РФ
II уровень	Национальные  стандарты по бухгалтерскому учету (ПБУ)
III уровень	Методические  рекомендации (указания), инструкции
IV уровень	Рабочие документы по бухгалтерскому учету  самой организации

 

 

      Первую группу документов составляют законы и иные законодательные акты (указы Президента, постановления Правительства), регулирующие прямо или косвенно постановку учета в организации. Особое место в этом уровне системы должен занять Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Очень важным документом первого уровня системы является Гражданский кодекс Российской Федерации. В его первой части законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Среди них: наличие самостоятельного баланса как необходимый признак юридического лица; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета; обязательные случаи аудиторского заключения; понятие чистых активов, дочерних и зависимых обществ (предприятий); порядок реорганизации и ликвидации различных видов юридического лица.

    К этой же группе документов можно отнести Федеральный закон от 14.06.95 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", Федеральный закон от 26.12.95 208-ФЗ "Об акционерных обществах"