Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия. Аналитическая обработка баланса

 

В анализируемом периоде уменьшились  такие элементы капитала, как внеоборотные активы (на 46,49%), капитал и резервы (на 7,3%), уменьшилась величина краткосрочных  кредитов (на 2115 тыс. руб. или на 23,99%), увеличилась величина кредиторской задолженности (на 6010 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2005 годом), причём в 2006 году она была больше, чем в 2007 на 1493 тыс. руб. Одновременно увеличились  оборотные активы (на 30,06% в 2007 по сравнению  с 2005 и на 15,01% по сравнению с 2006), в  том числе увеличились: запасы (на 12,36% в 2007 по сравнению с 2005 и на 13,33% по сравнению с 2006), денежные средства (на 63,70% в 2007 по сравнению с 2005 и на 58,25% по сравнению с 2006), также произошло  увеличение краткосрочной дебиторской  задолженности (на 98,63% в 2007 по сравнению  с 2005 и на 21,7% по сравнению с 2006).

Финансовое  состояние фирмы характеризуется  изменениями в размещении средств  и источниках их покрытия (собственных  или заемных). Структура средств  предприятия и источников их формирования, изменение ее представлены в аналитической  Таблице 6.

 

Таблица 6 -Структура капитала предприятия (в % к итогу баланса)

Показатель	Доля в валюте баланса			Показатель	Доля в валюте баланса
	2005	2006	2007		2005	2006	2007
Оборотные активы	59	61	78	Краткосрочные и долгосрочные обязательства	94	85	84
Внеоборотных активы	41	39	22	Собственный капитал	6	15	16

 

На основании Таблицы 6 можно сделать следующий вывод: капитал предприятия в 2005, 2006 и 2007 гг. был сформирован соответственно на 94%, 85% и 84% за счет привлеченных ресурсов и только на 6%, 15% и 16% за счет собственных средств. Преобладание привлеченного капитала над собственным на сегодняшний момент характерно для большинства отраслей. Однако следует отметить, что собственного капитала предприятия не достаточно для формирования всего объема внеоборотных активов.

Более подробно проанализировать отдельные элементы имущества и источники его  формирования можно на основании  расчетов аналитической Таблицы 7.

 

Таблица 7 - Структура баланса предприятия (в % к итогу баланса)

Показатели	Доля
	2005	2006	2007
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	89,8	81,1	100,0
Незавершенное строительство	10,2	18,9	-
Итого по разделу I:	40,7	38,6	22,0
II. Оборотные активы
Запасы, в т. ч.:	69,9	61,3	60,4
-сырьё, материалы и др.	21,6	19,1	16,2
-затраты в НЗП	0,1	-	-
-готовая продукция	47,3	42,1	43,5
-расходы будущих периодов	0,9	0,1	0,8
НДС	2,1	1,5	-
ДЗ краткосрочная, в т. ч.:	21,9	31,6	33,5
-покупатели и заказчики	17,2	21,0	18,9
Денежные средства	4,9	4,5	6,1
Прочие ОА	1,2	1,1	-
Итого по разделу II:	59,3	61,4	78,0
Баланс	100	100	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	0,3	0,3	0,3
Добавочный капитал	0,1	0,1	0,1
Резервный капитал, в т. ч.:	5,1	5,4	5,5
-резервы, образованные в соответствии  с учредит. документами	5,1	5,4	5,5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	94,5	94,2	94,1
Итого по разделу III:	17,9	14,6	15,9
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	-
Итого по разделу IV:	-	3,8	-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	59,2	37,3	42,2
Кредиторская задолженность, в т. ч.:	21,3	62,7	57,8
- поставщики и подрядчики	13,8	45,3	53,2
- перед персоналом	2,7	1,7	2,6
- перед гос. внебюджетными фондами	1,0	0,4	0,5
- по налогам и сборам	2,8	3,8	1,2
- прочие кредиторы	0,9	11,5	0,3
Задолженность учредителям по выплате  доходов	19,5	-	-
Итого по разделу V:	82,1	81,5	84,1
Баланс	100	100	100

 

В структуре актива баланса большую  долю занимают оборотные активы (59,3%, 61,4% и 78,0% соответственно в 2005, 2006 и 2007 гг.). Рост основных средств обусловил  следующие изменения в структуре  внеоборотного капитала: увеличилась  доля основных средств (с 89,8 до 100%), так  же снизилась доля незавершенного строительства (с 10,2 до 0%). Динамика оборотного капитала фирмы определяется уменьшением  запасов (с 69,9% в 2005 году до 61,3% и 60,4% в 2006 и 2007 гг. соответственно). Но уменьшилась  доля такого показателя, как НДС  по приобретенным ценностям (с 2,1% до 1,5% и 0%). Однако доля денежных средств  Общества (с 4,9% в 2005 г. до 6,1% в 2007 г.) и  дебиторской задолженности (с 21,9% в 2005 до 33,5% в 2007 г.) увеличилась. С точки  зрения ликвидности данное изменение  можно оценивать положительно, так  как денежные средства самая ликвидная  часть в структуре оборотных  средств. Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать  не только о расширении торговли или  действии фактора инфляции, но и  о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Собственный капитал за анализируемый  период уменьшился (на 236 тыс. руб с 2005 по 2007 год). Его доля в валюте баланса  также уменьшилась в связи  с увеличением доли оборотных  активов и краткосрочных обязательств.

Нераспределенная прибыль составляет в среднем 94% в структуре капитала.

Доля привлеченного капитала (краткосрочных  и долгосрочных обязательств) увеличилась. В его составе наибольший вес  имеет кредиторская задолженность  перед поставщиками, причем к 2007 году она возросла с 13,8% до 53,2%.

Исследование структуры пассива  баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться  как источник пополнения оборотных  средств и снижения уровня краткосрочной  кредиторской задолженности.

Исследование изменения структуры  активов организации позволяет  получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе  может свидетельствовать о:

• формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
• отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
• сворачивании производственной базы;
• искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

 

3.3 Расчет  и анализ финансовых коэффициентов по бухгалтерскому балансу

Финансовая  устойчивость - одна из важнейших характеристик  оценки финансового состояния организации.

При анализе  платежеспособности сопоставляется состояние  пассивов с состоянием активов. Это  дает возможность оценить, в какой  степени организация готова к  погашению своих долгов. Задачей  анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов  и пассивов. Это необходимо, чтобы  ответить на вопросы: насколько организация  независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень  этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной  деятельности.

Наиболее  обобщающим абсолютным показателем  финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или  недостаток) источников средств для  формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной  источников средств и величиной  запасов и затрат. При этом имеется  в виду обеспеченность источниками  собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности  и прочих пассивов.

Величина  источников запасов и затрат равна  сумме строк 210 и 220 актива баланса:

 

ЗЗ = стр.210 + стр.220.

 

Для характеристики источников формирования запасов и  затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников (Таблица 7.1):

1. Наличие  собственных оборотных средств  (СОС):

 

СОС = 3 раздел – 1 раздел = Капитал и резервы  – Внеоборотные активы,

 

или

 

СОС = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 190;

 

2. Наличие  собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов  и затрат или функционирующий  капитал (ФК):

 

ФК = IVраздел + Vраздел – Iраздел == Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы – Внеоборотные активы,

 

или

 

ФК = стр.490 + стр.590 – стр.190;

 

 

3. Общая величина  основных источников формирования  запасов и затрат (ВИ):

 

ВИ = Собственные  и долгосрочные источники + Краткосрочные  кредиты и займы – Внеоборотные активы = IVраздел + Vраздел – Iраздел – III раздел,

 

или

 

ВИ = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190.

 

Трем показателям  наличия источников формирования запасов  и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

 

1. Излишек  (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств: 

 

ФС = СОС –  ЗЗ,

 

или

 

ФС = стр.490 –  стр.190 – (стр.210 + стр.220);

 

2 Излишек  (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат:

 

ФД = КФ –  ЗЗ,

 

или

 

ФД = стр.490 + стр.590 – стр.190 – (стр.210 + стр.220);

 

3 .Излишек  (+) или недостаток (-) общей величины  основных источников для формирования  запасов и затрат:

 

ФО = ВИ –  ЗЗ,

 

или

 

ФО = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – (стр.210 + стр.220);

 

С помощью  данных показателей можно определить тип финансовой ситуации.

Возможно  выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная  независимость финансового состояния.  Этот тип ситуации встречается  крайне редко, представляет собой  крайний тип финансовой устойчивости, т.е. тип финансовой ситуации:

 

СОС ≥ ЗЗ

СОС+ДК ≥  ЗЗ

СОС+ДК+КК ≥  ЗЗ;

 

2. Нормальная  зависимость финансового состояния,  которая гарантирует платежеспособность, т.е.:

 

СОС < ЗЗ

СОС+ДК ≥  ЗЗ

СОС+ДК+КК ≥  ЗЗ;

 

 

3. Неустойчивое  финансовое состояние, сопряженное  с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется  возможность восстановления равновесия  за счет пополнения источников  собственных средств, за счет  сокращения дебиторской задолженности,  ускорения оборачиваемости запасов,  т.е.:

 

СОС < ЗЗ

СОС+ДК < ЗЗ

СОС+ДК+КК ≤  ЗЗ;

 

4. Кризисное  финансовое состояние, при котором  предприятие полностью зависит  от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго-  и краткосрочных кредитов и  займов не хватает для финансирования  материальных оборотных средств,  то есть пополнение запасов  идет за счет средств, образующихся  в результате замедления погашения  кредиторской задолженности, т.е.:

 

СОС < ЗЗ

СОС+ДК < ЗЗ

СОС+ДК+КК < ЗЗ.

 

Фирме «Маклер» характерен последний тип финансовой ситуации:

-1156 < 8892,

-1156 + 0 < 8892,

-1156 + 0 + 6701< 8892 (на примере 2007 года).

 

 

Таблица 8 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Маклер», тыс. руб.

Показатели	2005 год (на конец периода)	2006 год (на конец периода)	2007 год (на конец периода)	Изменение (по сравнению с 2005)
				2006	2007
1. Собственный капитал (СК)	1200	3053	2999	1853	1799
2. Внеоборотные активы (ВОА)	7765	8057	4155	292	-3610
3. Наличие собственных оборотных  средств (СОС) (1-2)	-6565	-5004	-1156	1561	5409
4. Общая величина запасов (ЗЗ)	8147	8042	8892	-105	745
5. Долгосрочные пассивы (ДК)	-	800	-	800	-
6. Наличие собственных и долгосрочных  источн. формирования запасов (ФК) (3+5)	-6565	-4204	-1156	2361	5409
7. Краткосрочные кредиты и займы  (КК)	8231	6335	6701	-1896	-1530
8. Общая величина основных источников  формирования запасов (ВИ) (6+7)	1666	2131	5545	465	3879
9. Излишек или недостаток СОС  (ФС) (3-4)	-14479	-12850	-10048	1629	4431
10. Излишек или недостаток собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов (ФД) (6-4)	-14479	-12050	-10048	2429	4431
11. Излишек или недостаток общей  величины основных источников  формирования запасов (ФО)(8-4)	-6248	-5715	-3347	533	2901

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Эффективность производственной  и финансовой деятельности предприятия  выражается в достигнутых финансовых  результатах. Анализ финансовых  результатов показал, что основным  источником его формирования  является прибыль от реализации  продукции. В отчетном (2007) году  она составила 9 млн. рублей.

Итак, финансовое состояние ООО «Маклер» относительно прочное. Несмотря на то, что ООО  «Маклер» молодое предприятие, оно  смогло подняться на ноги и его  руководство смогло провести достаточно плодотворную экономическую политику, что позволило предприятию утвердится на рынке лекарственных средств.

В целом, ООО  «Маклер» ведет бухгалтерский учёт правильно, в соответствии с Российским законодательством, персонал бухгалтерии  обладает такими качествами, как профессиональная компетентность, умение работать с  документами, ответственность за результаты работы, умение оперативно принимать  решения по достижению поставленных целей, имеет отличные знания необходимых  нормативных актов, регламентирующих развитие отрасли.

Об определенных недостатках в  работе предприятия свидетельствует  наличие дебиторской и кредиторской задолженности, стоит отметить, что  с 2005 по 2007 год дебиторская задолженность  увеличилась на 2445 тыс. руб, а кредиторская - на 6010 тыс. руб.; на конец 2007 года кредиторская задолженность превышает дебиторскую  задолженность на 4249 тыс. руб. Выручка  от реализации товаров увеличилась  на 11687 тыс. руб. или на 18,6%.

Валюта баланса в абсолютном выражении уменьшилась на 208 тыс.руб. (или на 1,09%) и составила на конец 2007 года 18873 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшились на 46,49%, это связано  с расформированием производства на предприятии. К росту оборотных  активов с 2005 по 2007 год на 30,06% привел рост запасов на 978 тыс. руб. (или на 12,36%).

Анализ показателя типа финансовой устойчивости показывает, что у предприятия кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства. Так как у предприятия большой недостаток собственных оборотных средств. И в случае потери запасов трудно будет их восстановить.

С точки зрения теории, анализ коэффициента автономии  говорит о низкой степени независимости, низкой гарантированности предприятием своих обязательств. В ООО «Маклер» данный показатель увеличивается в  динамике.

У предприятия  заемных средств больше, чем собственных  в 2,5 раза.

Подавляющая часть коэффициентов ликвидности  имеет заниженные в несколько  раз значения (по сравнению с нормами), но положительную динамику в течение  данного периода. Это позволяет  сделать вывод о среднем уровне ликвидности баланса организации  и существующей угрозе ее финансовой стабильности, и низкой платежеспособности предприятия. Таким образом, можно  сделать вывод, что в случае необходимости  быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение.