Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

 

– все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы;

 

– все выбывшие ценности списаны в расход.

Инвентаризация денежных средств в ОАО «Россельхозбанк» проводилась 29.12.2012г.

При проведении инвентаризации денежных средств в хранилище ценностей издавался приказ руководителя организации от 28.12.2012г. № 945 (см. приложение 20). Членами инвентаризационной комиссии были назначены: управляющий дополнительным офисом – Гулак Т. В., ведущий экономист дополнительного офиса – Степаненко И. Н.

В результате инвентаризации было установлено следующее:

1. Остаток наличных денег в  валюте РФ (российский рубль): 2808014,51 руб.

2. Остаток наличных денег в  валюте США (доллар США): 940,00 $.

3. Остаток ценностей, учитываемых  на внебалансовых счетах: 2147,00 руб.

4. Остаток бланков: 50,00 руб.

При проведении инвентаризации денежных средств в сейфе № 31153 издавался приказ руководителя организации от 29.12.2012г. № 968 (см. приложение 19). Членами инвентаризационной комиссии были назначены: управляющий дополнительным офисом – Гулак Т. В., ведущий экономист дополнительного офиса – Степаненко И. Н.

В результате инвентаризации было установлено следующее:

1. Остаток наличных денег в  валюте РФ (российский рубль): 400000,00 руб.

2. Остаток наличных денег в  валюте США (доллар США): 2000,00 $.

3. Остаток наличных денег в  валюте ЕС (евро): 1075,00 €.

Унифицированные формы инвентаризационных описей и актов инвентаризации утверждены Постановлением № 88 (см. приложение 7), в частности:

• инвентаризационная опись ОС № ИНВ-1;
• инвентаризационная опись НМА № ИНВ-1а;
• инвентаризационная опись ТМЦ № ИНВ-3;
• акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них № ИНВ-8;
• акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них № ИНВ-9;
• акт инвентаризации незаконченных ремонтов ОС № ИНВ-10;
• акт инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11;
• акт инвентаризации наличных денежных средств № ИНВ-15;
• инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков строгой отчётности № ИНВ-16;
• акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами № ИНВ-17;
• ведомость учета МЗ по местам эксплуатации и номерам карточек;
• ведомость учета ОС по материально-ответственным лицам и номерам карточек.

При проведении инвентаризации материальных ценностей в ОАО «Россельхозбанк» руководствуются Положением о порядке учёта материальных ценностей в ОАО «Россельхозбанк» № 53-П (см. приложение 10).

2.4. Оформление результатов инвентаризации.

Оформление результатов производят с использованием специализированного модуля «Хозяйственная деятельность» ИБС «БИСквит».

Результаты проведенной инвентаризации обобщаются в ведомости учёта результатов, выявленных инвентаризацией, унифицированная форма № ИНВ-26 (см. приложение 11) которой Постановлением № 88.

По окончании инвентаризации допускается проведение контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. Данные проверки также проводятся с участием членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц, но проводить такие проверки следует до открытия складов и кладовых, в которых проводилась инвентаризация (п. 2.15 Методических указаний № 49) (см. приложение № 8).

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляется актом по форме № ИНВ-24 и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (форма № ИНВ-25).

Согласно п. 5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (см. приложение 6) выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

• ОС, МЦ, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования у государственного  учреждения с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
• Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования у государственного  учреждения. Нормы убыли могут применяться лишь  в случаях выявления фактических недостач;
• Недостача МЦ, денежных средств и другого имущества сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Результаты инвентаризации отражаются в учете следующими проводками. Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации:

дебет 60401 «Основные средства (кроме земли)», 60901 «Нематериальные активы», 610 «Материальные запасы» по лицевым счетам выявленных объектов кредит 70107 «Другие доходы» символ 17306 «Другие полученные доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей»

– на оценочную стоимость выявленных неучтенных предметов. Одновременно делаются проводки по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов:

дебет 70209 «Другие расходы» по соответствующим символам кредит 60601 «Амортизация основных средств», 60903 «Амортизация нематериальных активов» по лицевым счетам выявленных объектов

– на сумму износа, определенного комиссией по действительному техническому состоянию объекта.

Отражение недостачи материальных ценностей:

дебет 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета кредит 60401 «Основные средства (кроме земли)», 60901 «Нематериальные активы», 610 «Материальные запасы»

– по лицевым счетам недостающего имущества.

Числящиеся по недостающим объектам учета суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов на счет 61202 «Выбытие (реализация) имущества»:

дебет 60601 «Амортизация основных средств», 60903 «Амортизация нематериальных активов» по лицевым счетам недостающих объектов учета кредит 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета

– на сумму начисленного износа по недостающим объектам;

дебет 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» по лицевому счету недостающего предмета кредит 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета

– на сумму прироста стоимости имущества при переоценке.

Дебетовое сальдо, образовавшееся после списания недостающих ценностей с баланса, в случае если виновные в недостаче лица не установлены, списывается на финансовые результаты кредитной организации.

Если виновное в недостаче лицо установлено, дебетовое сальдо переносится на виновных в недостаче лиц:

дебет 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо кредит 61202 «Выбытие (реализация) имущества» по лицевому счету недостающего объекта учета

– на остаточную стоимость.

Если недостача имущества взыскивается по рыночной стоимости, то кредитовое сальдо, образовавшееся по счету 61202 «Выбытие (реализация) имущества», списывается на доходы кредитной организации.

Взыскание задолженности по недостачам с виновных лиц:

дебет 20202 «Касса кредитных организаций» кредит 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо и дебет 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо кредит 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету, открытому на виновное лицо.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Инвентаризация в ОАО «Россельхозбанк» представляет собой сложный и ответственный участок работы. Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут являться различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Чтобы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

 

Организация проведения инвентаризации таким образом, чтобы ее функция по обеспечению достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, установленная Законом "О бухгалтерском учете", была действительно исполнена, требует знания и применения всех положений и иных нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также знания нормативно-законодательного регулирования.

 

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия имущества и сопоставление его с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения обязательств в бухгалтерском учете. Правила проведения инвентаризации регулируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. В общем, инвентаризация выявляет правильность ведения бухгалтерского учета, материалы и оборудование, пришедшее в негодность, своевременное их списание, ведет к правильности расчета налога на имущество, выявляет излишки материалов.

 

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

 

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

 

Инвентаризация является индикатором качественной работы всех звеньев организации. Плохие результаты показывают все недостатки работы отделов, управления организации или неспособности отдельных сотрудников. Это говорит о том, что такая деятельность может привести к плачевным результатам. И наоборот, инвентаризация, показавшая точность результатов с данными бухгалтерии, говорит о слаженной работе коллектива, что должно привести организацию к успеху.

 

В ходе данной дипломной работы была изучена нормативно-законодательная база по правилам проведения инвентаризации. Полученные теоретические основы бухгалтерского учета в этой области были закреплены на практике. В практической части дипломной работы был проведен анализ проведения инвентаризации и формирования ее результатов в бухгалтерском учете на примере ОАО «Россельхозбанк».

 

В процессе работы было выявлено, что в ОАО «Россельхозбанк» в конце каждого отчетного периода (на 1 ноября) проводится инвентаризация имущества и обязательств: основных средств, денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится ежемесячно.

 

По итогам проведенной инвентаризации составляются ведомости по результатам инвентаризации, а в случае расхождений по результатам проверки составляются сличительные ведомости.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
2. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".
3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
4. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями от 18 мая 2002 г.).
5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
6. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке".
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".
8. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (с изменениями от 23 апреля 2002 г.).
9. Постановление Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
10. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. от 27 марта, 3 мая 2000 г.).
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40.
12. Письмо Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.
13. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. М.: Андросов, 2000. – 1024 с.
14. «Бухгалтерский учет. Краткий курс»  Под ред. Руденко В.И. М.: Дашков и К, 2003, – 223 с.
15. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». М.: ЗАО Финстатининформ, 1999.
16. Гончаров К.Н., Середа Т.П. «Бухгалтерские проводки». Ростов-на-Дону, 2002.
17. Климова М.А. «Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров». – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 384 с.
18. Ковалева О.В. «Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий». Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. – 512 с.
19. Новый план счетов бухгалтерского учета с инструкцией по применению. М.: Юрайт – 2001.-110 с.
20. Я.В. Соколов. «Финансы и статитсика», 1993.– 496 с.
21. Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, – 477 с.
22. Суша Г.З. «Экономика предприятия. Учебное пособие». М.: Новое знание, 2003. – 383 с.
23. http://slovari.yandex.ru/.
24. http://pravo.kulichki.com/dop/vbuh/vbuh0214.html.
25. http://www.bestreferat.ru/referat-35300.html.