Бухгалтерская отчетность

 

В целом за исследуемый  период увеличиваются все показатели прибыли: от налогообложения (на 59,38%), до чистой прибыли (на 46,99%). Максимальные значения показателей прибыли были достигнуты в 2010г.

Интересна динамика удельных весов показателей прибыли за 2009-2011гг. Так, в 2009г. удельный вес валовой прибыли и прибыли от реализации в выручке от реализации составлял 22,08%, удельный вес прибыли до налогообложения – 1,48% и чистой прибыли – 1,03%.

Немного другая динамика относительных показателей отмечается в 2010 г. Так, удельный вес валовой прибыли от реализации составлял 21,98%, удельный вес прибыли до налогообложения –– уже 1,45%(операционные и внереализационные расходы превысили подобные категории доходов) и чистой прибыли –– 1,12% (уменьшение удельных весов произошло в связи с налоговыми выплатами и осуществлением чрезвычайных расходов).

В 2011г. удельный вес валовой прибыли и прибыли от реализации в выручке от реализации составлял 21,97%, удельный вес прибыли до налогообложения –– всего лишь 1,67% (опять же за счет значительных сумм внереализационных расходов), чистой прибыли 1,07% (за счет налоговых выплат и осуществления чрезвычайных расходов).

Таким образом, деятельность Ильинского Сельпо можно охарактеризовать как прибыльную, но пока еще недостаточную для финансирования простого и, тем более, расширенного воспроизводства в достаточном объеме.

Завершающим этапом оценки экономической деятельности Ильинского Сельпо является оценка уровня рентабельности деятельности организации.

Таблица 10

Уровень рентабельности реализации продукции и авансированного капитала в Ильинском сельпо

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	отклонения
				2011 г. к 2009 г., в %	2011г. к2010г., в  %
Выручка от реализации, тыс. руб.	16092	22240	22887	42,23	2,9
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	12536	17352	17858	42,45	2,9
Валовая прибыль, тыс. руб.	3556	4888	5029	41,42	2,88
Прибыль от продаж, тыс. Руб.	328	468	549	67,38	17,3
Среднегодовая стоимость основных и оборотных  средств, тыс. руб.	3073	4179	4771	55,25	14,16
Уровень рентабельности производства и реализации, %	2,62	2,7	3,07	0,045	13,7
Уровень рентабельности авансированного капитала, %	1,16	1,17	1,05	0,11	-10,25

 

По данным указанной  таблицы можно сделать следующие  выводы. За исследуемый период стоимость  товарной продукции увеличилась на 42,23%, а полная себестоимость реализованной продукции – на 42,45%. Это обстоятельство повлекло прирост валовой прибыли и прибыли от продаж на 67,38%. В свою очередь, отмечается прирост среднегодовой стоимости основных и оборотных средствна 55,25%. Уровень рентабельности производства и реализации в 2011г. по отношению к 2009г. увеличился на 0,45%. Уровень рентабельности авансированного капитала снизилась на 0,11%.

В целом на сегодняшний  день Ильинское сельское потребительское  объединение является довольно развивающимся предприятием, которое употребляет разные способы для повышения характеристик результатов собственной деятельности.

 

 

     

 

 

 

      

 

 

 

 

 

3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

          3.1. Подготовительная работа по составлению бухгалтерского баланса

 

Составлению бухгалтерской отчетности в Ильинском  Сельском Потребительском Объединении  предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется  распределение доходов и расходов  между смежными отчетными периодами;

2. производится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей 
   баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных  бумаг,   долгов   (обязательств)   и   т.п.;   заключительными   записями   декабря  образуются   оценочные   резервы,   предусмотренные   в   учетной   политике  организации или действующим законодательством;
3. выявляется       окончательный       финансовый       результат       путем 
   суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и 
   убытки»;
4. составляется    оборотная    ведомость    по    счетам    Главной    книги, 
   охватывающая   все   исправительные,   корректирующие   и   дополнительные 
   записи, вызванные описанными выше действиями;

5) в  соответствии  со  ст. 12  Федерального  закона  «О  бухгалтерском 
учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации [40.стр.180.]

Инвентаризации  подлежат все имущество организации  независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации. За исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:

- при   передаче   имущества   в   аренду,   выкупе,   продаже,   а   также 
преобразовании      государственного      или      муниципального      унитарного 
предприятия;

- при смене материально-ответственных лиц;

- при    выявлении    фактов    хищения,    злоупотребления    или    порчи 
имущества;

- в  случае  стихийного  бедствия,  пожара  или  других чрезвычайных 
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• при реорганизации или ликвидации организации;
• в других случаях, предусмотренных законодательством РФ. 
  Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо [44 стр.34].

Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризацию незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов обычно проводят не ранее 1 октября, затрат в незавершенном строительстве - не ранее 1 декабря, основных средств - не ранее 1 ноября. При этом инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц. Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

• отражение  хозяйственных  операций  в  учете  только  на основании 
  надлежаще      оформленных      первичных      документов      (накопительных, 
  группировочных ведомостей);
• отражение   за   отчетный   период   всех   хозяйственных   операций   и 
  результатов инвентаризации;

- совпадение данных синтетического и аналитического учета.

Цикл  учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) в Ильинском Сельпо можно разделить на три части:

1. составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных   документов,   накопительных,   группировочных   ведомостей;   это 
   самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период; именно на этом   этапе   от   бухгалтера   требуется   хорошее   знание,   как   нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;
2. перенос  всех  фактов  хозяйственной  деятельности  организации  за 
   месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета (например, в 
   журнал регистрации хозяйственных операций и др.);
3. формирование  информации  об  объектах  бухгалтерского  учета  на 
   счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

Записи  на счетах бухгалтерского учета производятся на основании надлежаще оформленных первичных документов, которые могут быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации.

Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные учетные документы, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером (п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

В соответствии в п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты [1,2.стр. 18,22.]:

• наименование документа;
• код формы;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственных операций;
• измерители хозяйственных операций (количества, суммы)

- должность  лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку, включая случай создания документов с применением вычислительной техники.

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений быть не должно. Утраченные документы подлежат восстановлению, а документы, неверно оформленные, - дооформлению в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями.

В соответствии с п.1 ст. 17 Федерального закона «О бухгалтерском  учете» организация обязана хранить первичные учетные документы. Регистры бухгалтерского учета не менее 5 лет.

В течение  месяца на основании первичных документов в учетных регистрах происходит формирование исчерпывающей информации об объектах бухгалтерского учета. Итоговые данные учетных регистров используются для составления счетов Главной книги.

В конце  отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», надо исчислять развернутое сальдо [33.стр. 72,75,81,85,88,91.]

Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.

Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «брак в производстве», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» закрываются один раз в конце года.

Показатели  Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, необходимо периодически проверять записи по счетам.

Для проверки полноты и правильности записей по счетам используются различные  приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета. Обычно проверку записей по счетам главной книги проводят по следующим направлениям:

- сличают   обороты   по   каждому   синтетическому   счету   с   итогами 
документов, послуживших основанием для записей;

- сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем 
счетам синтетического учета;

- сверяют   обороты   и   остатки   или   только   остатки   по   каждому 
синтетическому   счету   с   соответствующими   показателями   аналитического 
учета.

Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим  счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим, объединяемым одним синтетическим счетом, т.е. составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна - по синтетическим.