Бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных организаций

бухгалтерский баланс – форма №1;

отчет о прибылях и убытках – форма №2;

пояснения к отчетности:

o отчет об изменениях  капитала – форма №3;

o отчет о движении денежных  средств – форма №4;

o приложение к бухгалтерскому  балансу - форма №5;

Перед тем как приступить к составлению бухгалтерской отчетности, предприятия обязаны провести инвентаризацию. Порядок установлен Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. На каждом предприятии должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее состав необходимо включить представителей администрации, работников бухгалтерии, а также других специалистов (инженеров, экономистов, техников и т.д.). В инвентаризации могут принимать участие и аудиторы.

Перед началом проверки фактического наличия имущества комиссия должна получить последний отчет о движении материальных ценностей и денежных средств. А материально-ответственные лица должны дать расписки о том, что все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Согласно статьи 12 Закона «О бухгалтерском учете», в ходе инвентаризации необходимо проверить и документально подтвердить наличие, состояние и оценку имущества и обязательств. Чтобы выполнить данное требование закона, необходимо провести:

инвентаризацию основных средств; проверяя наличие основных средств, комиссия должна осмотреть объекты и занести в описи их назначение, инвентарные номера и основные технические характеристики. Основные средства вносятся в описи (по наименованиям в соответствии с прямым назначением объектам);

инвентаризацию товарно-материальных ценностей; товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально-ответственных лиц должна пересчитать, перевесить или перемерить имеющиеся на предприятии материальные ценности.

инвентаризацию незавершенного производства;

инвентаризацию денежных средств, финансовых вложений и расчетов; Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Комиссия должна проверить сохранность: наличных денег, ценных бумаг, денежных документов (билетов, путевок и проч.).

Наличие в кассе бланков ценных бумаг и документов строгой отчетности нужно проверять по видам бланков;

инвентаризацию резервов предстоящих расходов и платежей. При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей комиссия должна проверить правильность и обоснованность созданных в организации резервов:

- на предстоящую оплату  отпусков работникам;

- на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений  по итогам работы организации  за год;

- расходов на ремонт  основных средств;

- производственных затрат  по подготовительным работам  в связи с сезонным характером  производства;

- предстоящих затрат по  ремонту предметов проката и  др.

Проводя инвентаризацию, комиссия должна проверить, правильно ли были рассчитаны суммы резервов и обоснованно ли переносятся остатки на начало следующего отчетного года.

Все организации должны применять формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации.

В том случае, если комиссия обнаружила расхождения между фактическими остатками материальных ценностей, выявленными при проверке, и остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета, должна быть составлена сличительная ведомость. Составляя такую ведомость, необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей.

Однако, проведение инвентаризации, не достаточно для того, чтобы приступить к составлению годового отчета.

В конце отчётного периода по всем счетам главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты. При этом по большинству счетов выводится конечное сальдо. Так как счета 25 «Общехозяйственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ежемесячно закрываются, то их обороты по дебету и кредиту равны, а сальдо на конец отчётного периода отсутствует.

Также следует провести реформацию баланса, то есть обнулить счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки".

В течение года каждый месяц, сопоставляя обороты по счету 90, бухгалтер определяет финансовый результат от обычных видов деятельности.

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 - отражена прибыль за отчетный месяц;

Дебет 99 Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года все субсчета, открытые к счету 90, нужно закрыть внутренними записями на субсчет "Прибыль/убыток от продаж". В результате на 1 января нового года по всем субсчетам счета 90 "Продажи" будет нулевой остаток.

Аналогично необходимо закрыть счет 91 "Прочие доходы и расходы". На этом счете в течение года собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. При этом каждый месяц бухгалтер, сопоставляя обороты по этому счету, списывает финансовый результат от данных операций на счет 99.

Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 - отражена прибыль за отчетный месяц.

Дебет 99 Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток за отчетный месяц.

В конце года счет 91 следует закрыть внутренними проводками на субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов".

После этого нужно закрыть счет 99 "Прибыли и убытки". Сальдо счета 99 равно чистой прибыли (или убытку) текущего года.

Это сальдо переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

После проведения инвентаризации и закрытия счетов, не имеющих остатков на конец отчетного периода (это счета 23, 25, 44 и т.п.), следует сделать исправительные или дополнительные записи (если это необходимо). И только после этого можно приступать к составлению годового бухгалтерского отчета и заполнению форм отчетности (перед этим следует провести необходимые расчеты и заполнить документы, содержащие справочную информацию).

 

2.2.Порядок составления  рекомендованных форм финансовой  отчетности

«Бухгалтерский баланс» (форма № 1)в структуре отчетности организаций, - наиболее важная форма отчета. Баланс состоит из двух частей: активами пассива, итоговые значения котоҏыҳ должны быть равны между собой. В активе баланса отражается дебетовое сальдо, в пассиве - кредитовое сальдо синтетических счетов. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного ᴨериода, вносят в форму № 1 из Главной книги.

Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации (актив баланса) и источники формирования этого имущества (пассив баланса) на конкретную дату. Актив баланса состоит из двух разделов: I «Внеоборотные активы» и II «Оборотные активы»; пассив баланса - из трех разделов: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

В ᴨервом разделе I «Внеоборотные активы»представлены следующие группы статей.

По групᴨе статей «Основные средства»приводят остаточную стоимость всех основных средств, являющихся таковыми согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Здесь проставляют данные о действующих основных средствах, а также находящихся на консервации или в запасе. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 91141 тыс. руб.

«Финансовые вложения» представляют собой инвестиции в виде вложений на срок более года в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в капитал других организаций. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат инвестора. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 2 тыс. руб.

«Прочие внеоборотные активы» - это средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в названных статьях раздела I баланса. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 137 тыс. руб.

ИТОГО по разделу I: 91280 тыс. руб.

Раздел II «Оборотные активы»включает следующие группы статей.

«Запасы»в балансовых статьях этой группы отражается фактическая себестоимость сырья, основных вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, НЗП, готовой продукции, товаров, т.е. активов, признаваемых запасами в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Эти запасы, за исключением НЗП и готовой продукции, отражают по фактическим затратам на их приобретение или изготовление. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 148181 тыс. руб.

«Дебиторская задолженность»отражается по отдельности по двум статьям в зависимости от сроков ее возникновения: краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 14507 тыс. руб.

«Денежные средства»включают статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где должны быть показаны остатки денежных средств на счетах бухгалтерского учета. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 3223тыс. руб.

ИТОГО по разделу II: 165911 тыс. руб.

БАЛАНС : 257191 тыс. руб.

Раздел III «Капитал и резервы»пассива баланса объединяет долгосрочные источники организации:

«Уставный капитал»- величина уставного или складочного капитала в соответствии с учредительными документами. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 5642тыс. руб.

«Добавочный капитал»- данные этой статьи формируются в результате ᴨереоценки основных средств и образования эмиссионного дохода. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 8532тыс. руб.

«Резервный капитал»- сумма резервов, сформированных в соответствии с законодательством и учредительными документами  составила она на 2012 год 7487тыс. руб.

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»- прибыль (убыток) по двум статьям: «Прибыль (убыток), оставшаяся в распоряжении организации по результатам работы за прошлые ᴨȇриоды» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года». В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 5154тыс. руб.

ИТОГО по разделу  III: 26815 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»представлен следующей информацией:

«Заемные средства»,подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 13132тыс. руб.

ИТОГО по разделу IV: 13132 тыс.руб.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»объединяет суммы следующим образом:

«Заемные средства»,подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 200332тыс. руб.

«Кредиторская задолженность»- поставщикам и подрядчикам, дочерним и зависимым обществам, ᴨȇрсоналу организации по оплате труда, внебюджетным фондам и бюджету, авансы полученные, прочие кредиторы. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год 16912тыс. руб.

ИТОГО по разделу V: 217244 тыс. руб.

БАЛАНС: 257191 тыс. руб.

 

«Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) представляет для пользователей одну из важнейших информационных форм. Данные отчета позволяют определить рентабельность реализуемой продукции, работ, услуг – показателя, в котором аккумулируются в конечном итоге вся хозяйственная деятельность предприятия.

Основные показатели отчета о прибылях и убытках (форма №2):

"Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и обязательных  аналогичных платежей)". В исследуемом  предприятии за 2012 год выручка  составила 90892 тыс. руб.

«Себестоимость продаж». К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции и товаров. Такими расходами так же считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ или оказание услуг. Сумма по данному показателю на предприятии составляет -53272 тыс. руб.

 «Валовая прибыль (убыток)». Валовая прибыль отчета о прибылях  и убытках определяется расчетно как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)" и данными статьи «Себестоимость продажи» составляет 37620 тыс. руб.

 «Коммерческие расходы». По этой строке отражается  дебетовый оборот по счету 90.2 в корреспонденции с кредитовым  оборотом по счету 44. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год  -26051тыс. руб.

 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой строке отражается  финансовый результат от продажи  продукции (работ, услуг): прибыль или  убыток. Арифметически показатель  строки 050 определяется как разница  между выручкой от реализации, отраженной по строке 010, и суммой  затрат, отраженных по строкам 020, 030, 040 и составляет 11569 тыс. руб.

 «Проценты к получению». По этой строке отражаются  проценты, которые фирма должна  получить в отчетном периоде. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год  1 тыс. руб.

 «Проценты к уплате». Здесь приводятся проценты, которые  организация должна заплатить. Проценты  к уплате в отчете организации  составляют -19235 тыс. руб.

 «Прочие доходы».Доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций по мере их отражения в учете. Таким образом, по данной строке указываются суммы доходов, получившие свое отражение на счете 91 как операционные доходы. В ПСХК «Козинский тепличный комбинат» составили на 2012 год  17335 тыс. руб.