Бухгалтерская отчетность организации

Особенности Акционерного общества.

Первая особенность акционерных обществ состоит в том, что они используют эффективный способ мобилизации финансовых ресурсов (выпуск акций) для того, чтобы начать дело.

Вторая особенность – «распыление» риска. Акционер в случае банкротства общества рискует потерять деньги, которые он заплатил на приобретение акций.

Третья особенность акционерного общества – участие акционеров в управлении им. При этом голоса акционеров «взвешиваются» по числу акций.

Четвертая особенность – право акционеров на получение ежегодного дохода – дивиденда.

Пятая особенность – дополнительные возможности стимулирования персонала. Предприятие может предоставить своим управляющим, работникам преимущественное право приобретения акций, продать им акции в рассрочку и т.д. Все это привлекает граждан и других акционеров к участию в акционерном обществе.

Акционерные Общества в Российской Федерации создаются в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ.

Акционерным Обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Акционеры, т.е. владельцы акций данного общества, не отвечают по его обязательствам, но несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций, т.е. несут ограниченную ответственность в пределах сумм приобретенных акций.

Акционерное Общество – форма централизации капитала и вместе с тем основная организационная форма современных крупных капиталистических предприятий. Капитал Акционерного Общества формируется учредителями путем выпуска и продажи акций. Впоследствии для увеличения размеров капитала общество может выпускать также и свои облигации.

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность Акционерного Общества на конкретном примере.

Предприятие «Электрокомплект» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

Акционерное Общество «Электрокомплект» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия, а также штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

Рассматриваемое на примере Акционерное Общество действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором. Оно создано в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников и имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Организация самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Далее будет приложено:

- Журнал хозяйственных операций ОА «Эелектрокомплект» за 2004 год;

- Главная книга за 2004 год;

- Оборотный баланс;

- Бухгалтерский баланс (форма  № 1);

- Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях  капитала – форма № 3;

- Отчет о движении денежных  средств – форма № 4;

- Приложение к бухгалтерскому  балансу – форма № 5;

- Отчет о целевом использовании  полученных средств – форма  № 6;

- Пояснительная записка;

Глава 3. Анализ бухгалтерской отчетности Акционерного Общества

 

Целями экономического анализа может быть степень использования материально-производственных ресурсов, основных и оборотных средств, персонала, что характеризуется такими показателями, как отдача основных производственных средств, материалоемкость производства, производительность труда.

Сопоставление данных по объему произведенной продукции и величины использованных при этом основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала.

Сумма полученной прибыли, отнесенная к авансированному капиталу, определяет рентабельность деятельности.

При оценке достоверности и полноты информации, лежащей в основе анализа, рассматривают состояние системы бухгалтерского учета, надежность и полноту формируемых показателей.

Методы финансового анализа:

- анализ абсолютных показателей  – чтение баланса и отчета о прибылях и убытках;

- временный анализ –  сравнение каждой позиции отчетности  с предыдущим периодом, а также  с прогнозными показателями на  отчетный период;

структурный анализ – определение структуры показателей баланса организации, других форм отчетности, оценка влияния каждой составляющей отчетности на результат в целом, сравнение с аналогичными показателями конкурентов.

Проведем анализ финансового состояния АО «Электрокомплект».

Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей	Абсолютные величина, т.р.			Относительные величины, %			в % к велич. на начало года	в % к измен. итога баланса
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Активы
Немат. активы	37	31	-6	1,7	1,0	-0,7	-16,2	-0,7
Осн. средства	899	1 509	+610	40,0	49,2	+9,2	+67,9	+72,4
Отложен. нал.акт.	3	8	+5	0,1	0,3	+0,2	+166,7	+0,6
Запасы	896	740	-156	40,3	24,1	-16,2	-17,4	-18,5
НДС	125	153	+28	5,6	4,9	-0,7	+22,4	+3,3
Дебит. задолжен.	160	447	+287	7,2	14,6	+7,4	+179,4	+34,0
Денежные ср-ва	102	177	+75	4,6	5,8	+1,2	+73,5	+8,9
Пассивы
Уставный капитал	350	500	+150	15,8	16,3	+0,5	+42,9	+17,8
Добавочный капитал	318	396	+78	14,3	12,9	-1,4	+24,5	+9,3
Резервный капитал	75	75	0	3,4	3,4	0	0	0
Нераспред. прибыль	216	408	+192	9,7	13,3	+3,6	+88,9	+22,8
Отлож. налоговые обязательства	18	33	+15	0,8	1,1	+0,3	+83,3	+1,8
Краткосроч. обязат. по займам и кредитам	380	452	+72	17,1	14,7	-2,4	+18,9	8,5
Кредит. задолж.	865	1 201	+336	38,9	39,2	+0,3	+38,8	39,9
Баланс	2 222	3 065	+843	100	100	0	37,9	100

 

Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на 4 группы. Использую коды строк формы баланса № 1 рассмотрим:

1. наиболее ликвидные активы: стр. 250+260=177 000 руб.;

2. быстрореализуемые активы  – дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев: стр. 240=447 000 руб.;

3. медленнореализуемые активы: стр. 210+220+230+270=893 000 руб.;

4. труднореализуемые активы: стр. 190=1 548 000 руб.

Пассивы баланса:

1. наиболее срочные обязательства  – кредиторская задолженность: стр. 620=1 201 000 руб.;

2. краткосрочные пассивы  – краткосрочные кредиты и  заемные средства: стр. 610+630+660=452 000 руб.;

3. долгосрочные пассивы  – долгосрочные кредиты и займы: стр. 590+640+650=33 000 руб.;

4. постоянные пассивы –  статьи 3 раздела пассива баланса «Капитал и резервы»: стр. 490=1 379 000 руб.

Для определения ликвидности баланса нужно сравнить величины по активу и пассиву:

1. 177 000 < 1 201 000 2. 447 000 < 452 000

3. 893 000 > 33 000 4. 1 548 000 > 1 379 000.

 

Анализ ликвидности баланса

тыс. руб.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
						на начало	на конец
Наиболее ликвидные активы	102	177	Наиболее срочные об-ва	865	1 201	-763	-1 024
Быстрореализуемые активы	160	447	Краткосрочные пассивы	380	452	-220	-5
Медленно реалые активы	1 021	893	Долгосрочные пассивы	18	33	+1 003	+860
Труднореализуемые активы	939	1 548	Постоянные пассивы	959	1 379	-20	+169
Баланс	2 222	3 065	Баланс	2 222	3 065	0	0

 

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что организации не удается поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В начале анализируемого периода соотношение было 0,15 к 1 (177/1 201), этого недостаточно для коэффициента срочности (должно быть 0,2 к 1).

Проанализировав данные таблицы видно что баланс организации является недостаточно ликвидным.

Текущая ликвидность =(177+447)-(1 201+452)= -1029 тыс. руб, свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Показатели финансовой устойчивости.

Коэффициент капитализации = (стр. 590+690)/490

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = (стр. 490-190)/290

Коэффициент финансовой независимости = стр. 490/700

Коэффициент финансирования = стр. 490/(590+690)

Коэффициент финансовой устойчивости = (стр. 490+590)/700

 

Значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость

Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Коэффициент капитализации	1,32	1,22	-0,1
Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования	0,02	-0,11	-0,13
Коэффициент финансовой независимости	0,43	0,45	+0,02
Коэффициент финансирования	0,76	0,82	+0,06
Коэффициент финансовой устойчивости	0,44	0,46	+0,02

 

Как видно из таблицы, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был < 1,5. На величину этого показателя влияют: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию.

Коэффициент обеспеченности показывает, что материальные запасы не имеют источником покрытия собственные оборотные средства.

Коэффициент финансовой независимости положителен, но удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования недостаточен.

На конец периода коэффициент финансирования увеличился на 0,06.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

тыс. руб.

Наименование показателя	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста остатка, %	Откл. остатка, тыс.руб.
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
1. Дебиторская задолженность  краткосрочная, всего	160	100	447	100	279,38	+287
1.1. расчеты с покупателями  и заказчиками	98	61,25	286	63,98	291,84	+188
1.2. авансы выданные	25	15,63	0	0	0	-25
1.3. прочая	37	23,12	161	36,02	435,14	+124

 

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 200 %. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов.

 

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	11,55	31,38	+19,83
Период погашения дебиторской задолженности, дни	31	11	-20
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	0,12	0,29	+0,17

 

По сравнению с прошлым годом период оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился на 20 дней.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Наименование показателя	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста остатка, %	Откл. остатка, тыс.руб.
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего	1 245	100	1 653	100	132,77	+408
1.1. расчеты с покупателями  и заказчиками	268	21,53	412	24,92	153,73	+144
1.2. авансы полученные	0	0	143	8,65	0	+143
1.3. расч. по налогам и  сборам	96	7,71	102	6,17	106,25	+6
1.4. кредиты	380	30,52	452	27,34	118,95	+72
1.5. прочая	501	40,24	544	32,92	108,58	+43